1、A 論文發表專家一J中國學木期中國學木期刊網刊網.q ikanwang .net個稅起征點論文個稅免征額論文摘要：我國的個人所得稅改革一直是人民熱議的問題，而其中的 焦點話題是個稅起征點的高低，它不僅關系到國家的財政收入，更 關系到每個人的切身利益。個稅起征點在近些年的調整中雖然得到 了完善，但仍存在 一刀切、缺之彈性等問題。文章對完善個稅 起征點提出若干建議，建立體現地區差異，與cpi掛鉤的起征點調 整制度，同時建議將以家庭為納稅單位作為個稅的改革方向。關鍵詞：個稅起征點；個稅免征額；個人所得稅制；個人所得稅關于我國的個人所得稅制，雖然近幾年一直在逐步完善，但仍存在許多問題需要進一步的探討。

2、例如，個人所得稅的稅率設置是否 合理，采用平稅制是否依然科學， 投資回報征稅比率高于工資征稅 比率如何改進，新的起征點是否符合現行的經濟發展的需要等等， 而這其中個稅起征點的確定問題便是其中的焦點問題。一、個稅“起征點”與個稅“免征額”很明顯，現行報刊雜志所討論的“起征點”問題，存在著一個常 識性的錯誤，混淆了“起征點”與“免征額”兩個不同的概念。起征點，是指稅法規定對課稅對象開始征稅的數額起點。課稅對 象數額未達到起征點的不納稅，達到起征點的就全部課稅對象數額 征稅。免征額，是指稅法規定對課稅對象的全部數額中免予征稅的數 額。免征額部分不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。兩個概念既有相同點又有

3、不同點。相同點：當課稅對象小于起征A卜一論文發表專家一J中國學木期刊中國學木期刊網網%ww .q i kanwangPnet點和免征額時，都不予征稅；不同點：當課稅對象大于起征點和免 征額時，采用起征點制度要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征 額制度僅就課稅對象超過免征額部分征稅；從兩者照顧的側重對象來看，起征點照顧的是低收入者，而免征額則是對所有納稅人的照 顧。二、個稅起征點政策調整之我見1.個稅起征點調整產生的積極效應十一屆全國人大常委會第二一次會議表決通過決議，決定將于2011年9月1日起，將個人工資薪金所得的個人所得稅起征點由2000元提高至3500元，并將個人所得稅累進稅率從之前的5

4、涯45%調整為3%至45%修改后的新個人所得稅法已于今年的9月1日開 始施行，個稅起征點調整后，月薪高于2000元低于3500元（扣除 社保、公積金后）的中產階級將不再繳納個稅，使個稅納稅人數由 現在的約8400萬銳減至約2400萬。同時增加高收入者的應納稅額， 這對于縮小貧富差距，促進社會公平起到積極的作用。由于中低收 入者的邊際消費傾向較高，所以，減稅在我國現在急需拉動內需的 情況下，會對經濟起到一定程度的促進作用。2.現行個稅起征點仍存在的問題1采取“一刀切”的征收方式不能體現社會公平。個人所得稅起征點的數額調整，為什么總是差強人意，從根本上 說就是因為采用的“一刀切”的方式，無法體現公

5、平，滿足人民群 眾的要求。由于我國區域經濟發展水平的不均衡，國內南北差異，A 論文發表專家一J中國學木中國學木%ww .q i kanwangPnet東西差距，大城市與中小城市的差異都非常明顯，所以不顧全國各 地經濟發展水平和消費水平差異的“一刀切”起征點，很難獲得公 眾的認同。2未考慮通貨膨脹等因素，起征點調整機制缺乏彈性。通過近幾年個稅起征點的調整情況，我們可以看出個稅起征點的 調整一直跟不上物價上漲的速度。尤其是在現在通貨膨脹的情況 下，個稅的調整幅度更是遠遠低于物價上漲的幅度，再加上房價的 迅速上升，使得物價上漲對普通家庭尤其是困難家庭的影響越來越 大，而且個稅起征點作為一個動態的概念

6、，想要通過立法手段強制 固定下來是不現實的，由此來看現行的個稅起征點調整機制是缺乏 彈性的，它應該隨著人們的收入變化、生活成本的變化而變化。3忽視家庭因素，未考慮到家庭的贍養系數。個稅只問收入不問支出，而且只問個人收入而不問家庭收入，完 全忽視了家庭這一因素對個人消費的重大影響，這往往就造成了不 公平的發生。在我們這樣一個社會保障體系還十分薄弱的轉型國家 里，家庭事實上部分負擔了本應由國家負擔的社會保障職能。而我 們個稅制度卻全然不顧家庭，只從方便管理的角度建規立制，勢必 造成危害。三、調整個稅起征點的具體解決方案1.個稅起征點制度應體現各個地區間的差異。應該以地區經濟發展水平來確定費用扣除額

7、，即因地制宜的制定 個稅起征點醫一論文發袤專家一J中國黠斛網中國黠斛網fwww.qikanwang. nel我國幅員遼闊，各地區經濟發展不平衡，發達地區和欠發達地區 房價、交通等生活基本支出相差很大，因此個稅應實行劃區征收, 像北京、上海、廣州等一線城市適用于一個較高的起征點，而其他 二線、三線城市適用依次遞減的起征點。2.采用個稅起征點與cpi掛鉤的浮動制度。調整個稅起征點雖然是好事，但也只能說是權宜之計。在貨幣購 買力快速貶值的背景下，確保民眾的生活水準，調整個稅起征點不 如盡快施行個稅征收指數化，將個稅起征點與收入變化以及通貨膨 脹等因素掛鉤，按照cpi的變化情況，確定應納稅所得額的適用

8、稅 率和納稅扣除額，實行不同年度浮動的個稅起征點制度， 以避免年 年上調起征點卻無法趕上貨幣貶值速度的尷尬。3.推行以家庭為單位綜合征收個稅的目標。西方國家基本上是以家庭為單位綜合扣除后再納稅的，他們普遍 認為，如果在起征點上就能體貼到弱者的境遇直接進行減稅，那么 效果會更好。雖然目前我國以家庭為納稅單位征收所得稅實施條件 還不完全成熟，但以家庭為課稅單位應該是個稅改革的方向。參考文獻：1宋岳琪.淺談個人所得稅起征點提高的必要性j.決策與信息,2010(12):182.2張萌.個人所得稅起征點的確定研究j.現代商業,2009(9):99-100.3趙滿福.關于我國個人所得稅制的思考 個稅起征點不宜醫一論文發袤專家一J中國黠斛網中國黠斛網fwww.q