1、教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第一節增值稅概述于學期總課次72授課時間第周，星期，第5、6節學習目標理解增值稅的概念和特點，明確增值稅的納稅人、征稅對象和稅率，了解 增值稅的納稅地點、納稅期限和稅收減免，知曉增值稅專用發票的格式和領購 開具要求。教學重點 及解決措施1、增值稅的概念和特點2、增值稅的納稅人、征稅對象和稅率對增值稅的概念和特點，首先要搞清楚什么是增值額，結合稅款抵扣制度 展開，可以通過一個從制造業到商品批發企業再到商品零售企業的連貫例子來 加以說明。納稅人要突出“銷售貨物”四個字，制造業、商業批發企業和零售企業 均要銷售貨物，外加修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。征稅對象

2、主要也是“銷售的貨物二稅率與納稅人一樣，要區分 般納稅人和小規模納稅人。教學難點 及解決措施1、視同銷售貨物2、混合銷售行為3、兼營行為視同銷售貨物，要使學生分清在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為 銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，共八種行為?；旌箱N售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。突 出“一項銷售行為”。兼營行為則分為兩種：一種是兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，另一種是 在從事增值稅應稅業務時兼營非應稅勞務。以上三個難點均要用實際例子來說明，理論聯系實際，使學生能夠明白。教學反思這堂課信息量比較大，要求教師自己先要“吃透”，同時課后有大量的配 套理論題，注

3、意下節課上課前進行習題講評時重復上述重點難點知識。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、 活動形式、輔助手 段等）復習提問：1、按征稅對象分，我國現行稅收種類有哪些？2、什么是直接稅？什么是間接稅？3、價外稅和價內稅的計算公式有何不同？講評上堂課習題上新課：第二章增值稅第一節增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物（制造業、商業批發企業和零售企業均要銷售 貨物）、提供加工修理修配芳務（加工企業還是屬于制造業、修理修配如汽 車修理廠還是制造業的范疇）、以及進口貨物的單位和個人（如外貿企業）提問。核對習題并講評。啟發式講解。應繳未繳的增值稅，應編制以下會計分錄予以結轉： 借：應交稅費一應交

4、增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費一未交增值稅月末如果“應交稅費一應交增值稅”明細賬戶為借方余額，則有以下 兩種情況：一是本月進項稅額大于銷項稅額，為本月尚未抵扣的增值稅，不需要進 行會計處理，可以留待下月繼續抵扣；二是本月發生預交增值稅，本月預交的增值稅大于本月應交的增值稅, 借方余額為多交的增值稅，應編制以下會計分錄予以結轉：借：應交稅費一未交增值稅貸：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅） 企業上繳增值稅的會計處理有以下兩種情況： 當月繳納當期的增值稅時，編制會計分錄如下： 借：應交稅費一應交增值稅（己交稅金）貸：銀行存款 當月繳納上期的增值稅時，編制會計分錄如下： 借：應交稅費一未交

5、增值稅貸：銀行存款 舉例說明見教材P43例234 第四節小規模納稅人增值稅的會計核算一、小規模納稅人增值稅核算的賬戶設置小規模納稅人在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”二級賬戶核算, 無需再設明細賬戶，且采用借貸余三欄式明細賬。二、小規模納稅人增值稅的會計核算小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務，不能享受稅款抵扣權，不論收 到的是普通發票還是增值稅專用發票，在會計上都不需要反映進項稅額，只 需按實際支付的款項，借記“原材料”或“庫存商品”等賬戶。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按貨物的不含稅銷售額，貸記“主 營業務收入”賬戶，按收取的增值稅額，貸記“應交稅費一應交增值稅”賬 戶。舉例說明例23

6、5來和會計分錄 說明。來和會計分錄 說明。舉例說明。用T”賬戶 說明。講解。舉例說明。 PP展示要點。布置作業。小結：見PPT 布置第二章第三節、第四節配套習題取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。二、增值稅的特點（一）對增值額征稅可以用購進某種商品價格與銷售該批商品價格作比較體會什么叫“增 值額氣（二）實行稅款抵扣制度根據商品銷售額乘以17%計算出銷項稅額，扣除取得該商品時所支付的 增值稅進項稅額，其差額為增值部分應繳納的增值稅額。（三）實行價外稅稅金不包含在銷售價格內，以不含增值稅的商品價格作為計稅依據。三、增值稅的納稅人納稅人是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和 個

7、人。納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人。制造業和商業企業的劃分標 準是不一樣的。四、增值稅的征稅對象（-）銷售貨物（以制造業、商業企業舉例）（-）提供的加工、修理修配勞務 （以加工制造業、汽車修理廠舉例）（三）進口貨物（以外貿公司舉例）（四）視同銷售貨物視同銷售，就是將不屬于銷售范圍或尚未實現銷售的貨物，視同銷售處 理，納入增值稅征稅范圍，共有八種視同銷售行為，選兒種舉例說明。（五）混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，舉例說明。（六）兼營行為兼營行為分為兩種情形：一種是兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，另一 種是在從事增值稅應稅業務時兼營非應稅勞務，舉例說明。（七）其他

8、貨物銷售包括：貨物期貨的實物交割、銀行銷售金銀的業務、寄售商店代銷的寄 售物品、典當業銷售的死當物品、非郵政部門生產銷售的集郵商品、電力公 司向發電企業收取的過網費等等，均要征收增值稅。五、增值稅的稅率一般納稅人和小規模納稅人，分別適用不同的稅率和征收率。六、增值稅的納稅地點七、增值稅的納稅期限八、增值稅的稅收減免九、增值稅專用發票小結：見PPT理論聯系實際講 解。講解，注意區分兩 種不同的納稅人。邊講解邊舉例說 明。選擇性舉例說明。強調是“一項銷售行為二舉例說明。簡單介紹。PPT展示不同稅 率或征收率。 簡單介紹。PPT展示要點。 布置習題。布置第二章第一節配套習題教案首頁單元/章節名稱第二

9、章增值稅第二節增值稅應納稅額的計算于學期總課次72授課時間第周，星期，第7、8節學習目標明確一般納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，應納增值稅額為 當期銷項稅額抵扣當期進項稅額，掌握銷項稅額的計算方法。教學重點 及解決措施1、含稅銷售額折合成不含稅銷售額2、組成計稅價格的計算給學生講清楚哪些情況下會出現含稅銷售額，增值稅的計稅依據是不含 稅銷售額，含稅銷售額折合成不含稅銷售額的計算公式。要講清楚組成計稅價格相當于不含稅銷售額，哪些情況下要用組成計稅 價格來代替不含稅銷售額。教學難點 及解決措施1、向購買方收取的含稅的價外費用如何折合成不含稅的費用。使學生明確銷售商品時向購買方收取的價外費用

10、一般都是含稅的，因此 應先折合成不含增值稅的金額再乘以增值稅稅率，計算公式同前。教學反思銷項稅額的正確計算是增值稅應納稅額計算的第一步，這里涉及到幾個 關鍵的問題，一是以不含增值稅的銷售額作為計稅依據；二是若銷售額是含 增值稅的，則要折合成不含稅銷售額；三是價外費用一般都是含稅的，要折 算成不含增值稅的金額；四是組成計稅價格中也不含增值稅。抓住這四點， 就抓住了這堂課的中心。本堂課的特色是邊講邊練。授課內容及教學活動設計附注（教學方 法、活動形式、 輔助手段等）復習提問：1、如何理解增值稅的概念和特點？2、增值稅的征稅范圍有哪些？3、什么是混合銷售行為？ 講評上堂課習題上新課：第二節增值稅應納

11、稅額的計算 一、一般納稅人應納增值稅額的計算（-）銷項稅額的計算計算公式為： 銷項稅額=銷售額X稅率舉例說明例21如果一般納稅人銷售商品開具普通發票，就必須將開具在普通發票上的 含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額?。?+增值稅稅率）舉例說明例22當納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者是 納稅人發生了視同銷售貨物的行為而無銷售額的，主管稅務機關有權核定其 銷售額。計算公式為：提問。核對習題并講 評。邊講解邊列出 公式邊舉例說 明，要求學生積 極參與。組成計稅價格=成本X （1+成本利潤率）舉例說明例24如果是屬于應征消費稅的貨物，計算公式為

12、：組成計稅價格二成本X （1+成本利潤率）+消費稅稅額 或：組成計稅價格二成本X（1+成本利潤率）：（1一消費稅稅率） 舉例說明例25小結：見PPT 布置第二章第二節配套習題PPT展示要點。 布置作業。第2頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅學時 2第二節增值稅應納稅額的計算學期總課次72授課時間第周，星期，第9、10 節學習目標明確準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額和不得從銷項稅額中抵扣的進項稅 額，以及哪些情況進項稅額必須轉出等，掌握進項稅額的計算方法。教學重點 及解決措施1、準予抵扣的進項稅額2、不得抵扣的進項稅額使學生明確準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額一共有四種情況；不得從銷項 稅額中抵扣

13、的進項稅額一共有五種情況。教學難點 及解決措施1、進項稅額轉出要講清楚增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在兩種情況下，納稅人已經抵扣 的進項稅額必須轉出，使學生明白為什么要轉出的道理。教學反思進項稅額的正確計算是增值稅應納稅額計算的第二步，大多數情況下購進貨 物拿到增值稅專用發票，專用發票上注明的進項稅額可以直接拿來抵扣，不需要 計算；需要計算的是購進免稅農產品和支付運費。不能抵扣的進項稅額是因為該 購進貨物沒有用于應稅項目或發生了非常損失，進項稅額轉出則是已經抵扣的進 項稅額不能產生增值稅銷項稅額，己抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源，因此要 轉出。各種不同的情況要反復講，以免學生混淆。授課內容及教

14、學活動設計附注（教學方法、 活動形式、輔助手 段等）復習提問：1、含稅銷售額如何折合成不含稅銷售額？2、組成計稅價格的計算公式？3、向購買方收取的價外費用有沒有含增值稅？ 講評上堂課習題上新課：（二）進項稅額的計算提問。核對習題并講評。進項稅額的確定有兩種方法：一是直接在增值稅專用發票上明確的進項稅額不需要計算；二是購進某些貨物或非應稅勞務時其進項稅額是通過法定的扣除率和 支付金額計算出來的。1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品

15、買價 和13%的扣除率計算進項稅額其進項稅額計算公式為： 進項稅額=買價X扣除率（4）購進或者銷售貨物支付運輸費用的，按照運輸費用金額和7%的扣除率 計算進項稅額其進項稅額計算公式為： 進項稅額=運輸費用金額X扣除率舉例說明例26、例272 .不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的 購進貨物或者應稅勞務（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品（5）以上第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的 運輸費用舉例說

16、明例28、例293.進項稅額轉出已經抵扣的進項稅額必須轉出主要有以卜兩種情況：（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項 目或集體福利與個人消費等這兩種情況己抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅 勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。補充案例說明進項稅額轉出 小結：見PPT布置第二章第二節配套習題邊講邊放PPT舉例說明。邊講邊放PPTo舉例說明。邊講邊放PPTo 補充案例說明。PPT展示要點。布置作業。第3頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅學時2第二節增值稅應納稅額的計算學期總課

17、次學期總課次學習目標72一明確一般納稅人增值稅應納稅額計算的各種公式，掌握一般納稅人增值稅應 納稅額的計算方法；掌握小規模納稅人增值稅額的計算方法以及進口貨物增值稅 額的計算方法。授課時間第周，星期，第11、 12 節教學重點及解決措施1、2、3、應納增值稅額的計算公式小規模納稅人增值稅額的計算進口貨物應納增值稅額的計算理論聯系實際，邊講邊練，來達到預期目標。教學難點及解決措施教學反思1、一般納稅人應納增值稅額的案例計算。帶有綜合性的案例，結合了各種不同的情況，需要對各個知識點融會貫通才 能正確計算應納增值稅額。老師在講解時要不斷提醒學生和引導學生朝著正確的 思路去解決問題。在這堂課上，出現了

18、三個綜合性的案例，是檢驗老師教學效果和學生掌握知 識情況的一堂課，發現漏洞要及時補漏。同時還要留出時間介紹小規模納稅人增 值稅額的計算以及進口貨物應納增值稅額的計算。授課內容及教學活動設計復習提問：什么情況下進項稅額不需要計算？ 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？ 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額又有哪些？ 什么情況下進項稅額必須轉出？1、2、3、4、講評上堂課習題上新課：（三）應納稅額的計算 基本公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下 期繼續抵扣，其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期尚未抵扣的進項稅額

19、如果企業有進項稅額轉出的情況。則計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額（當期進項稅額-進項稅額轉出）-上期尚未抵 扣的進項稅額或：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉出-上期尚未抵 扣的進項稅額舉例說明例210、例211、例212二、小規模納稅人應納增值稅額的計算小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法征收，不得抵扣進 項稅額。其計算公式為：應納稅額=銷售額X征收率小規模納稅人的銷售額與一般納稅人一樣，也是不含稅銷售額，小規模 納稅人增值稅征收率為3%。附注（教學方法、 活動形式、輔助手 段等）提問。核對習題并講評。邊講解邊用PPT展 示計算公式。舉例說明。邊講解邊列示計算 公式

20、。由于小規模納稅人銷售貨物只能開具普通發票，上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算成不含稅價格：不含稅銷售額=含稅銷售額+ （1+征收率）舉例說明例213、例214舉例說明。三、進口貨物應納增值稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額：講解并列示公式。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅應納稅額=組成計稅價格X稅率舉例說明例215、例216舉例說明。小結：見PPTPPT展示要點。布置第二章第二節配套習題布置作業。第4頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅心伊C學時 2 第三節一般納稅人增值稅的會計核算學期總課次72授課時間第 周，星期 ，第 13、14 節學習目標明確一般納

21、稅人增值稅核算的賬戶設置，掌握不同結算方式下銷項稅額 的會計核算；掌握視同銷售行為銷項稅額的會計核算。教學重點 及解決措施1、一般納稅人增值稅核算的賬戶設置2、銷項稅額的會計核算通過讓學生看教材使學生明確“應交稅費一應交增值稅”采用多欄式 明細賬，“應繳稅費一未繳增值稅”采用三欄式明細賬。銷項稅額的會計核算內容較多，要抓住重點講透。教學難點 及解決措施1、視同銷售行為銷項稅額的會計核算視同銷售行為共有五種情況，要把握住這一條：無論會計上是否作銷售 處理，是否貸記“主營業務收入”賬戶，從稅法的角度來講都要納稅，都要 貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。教學反思不同結算方式下銷售貨物的會

22、計核算在以前的會計基礎課和會計專業 課上多少接觸過一些，但在本課程中比較系統，講解時可以快一點，突出不 同結算方式下銷項稅額的會計核算。視同銷售行為銷項稅額的會計核算更是 強調了無論會計上怎樣核算，稅法上都要作銷項稅額成立。授課內容及教學活動設計附注（教學方 法、活動形式、 輔助手段等）復習提問：1、應納稅額的計算公式有哪幾種表達方式？2、小規模納稅人增值稅計稅依據與一般納稅人增值稅計稅依據是否相同？3、小規模納稅人增值稅計算公式與一般納稅人增值稅計算公式有何不同？提問。講評上堂課習題上新課： 第三節一般納稅人增值稅的會計核算一、一般納稅人增值稅核算的賬戶設置一般納稅人應在“應交稅費”賬戶下設

23、置“應交增值稅”和“未交增值 稅”兩個明細賬戶進行核算。“應交稅費一應交增值稅”采用多欄式明細賬，見教材P43圖表2-9 “應繳稅費一未繳增值稅”采用三欄式明細賬。見教材P43圖表2-10二、銷項稅額的會計核算（-）不同結算方式下銷項稅額的會計核算1 .直接收款（采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票等結算方式銷售商品） 舉例說明例2172 .商業匯票舉例說明例2183 .托收承付和委托收款核對習題并講 評。邊講邊請學生 看教材。邊講邊舉例說 明，盡可能多讓 學生參與。舉例說明例2194 .賒銷和分期收款舉例說明例2205 .預收貨款舉例說明例221（二）視同銷售行為銷項稅額的會計核算1. 委托代銷貨物2 .銷售代銷貨物 舉例說明例2223. 用于非應稅項目、集體福利或個人消費的貨物舉例說明例2234. 用于對外投資、無償贈送他人的貨物舉例說明例2-245. 分配給股東或投資者的貨物舉例說明例225小結：見PPT布置第二章第三節配套習題PPT展示要點。 布置作業。第5頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第三節一般納稅人增值稅的會計核算學時2第四節小