1、Tax（第八版第（第八版第2次印刷）次印刷）中國人民大學出版社中國人民大學出版社Accounting“十二五十二五”普通高等教育本科國家級規劃教材普通高等教育本科國家級規劃教材蓋蓋 地地 編著編著第1章 稅務會計概論【學習目標】掌握稅務會計的會計要素及其關系、稅務會計計量屬性、會計處理程序理解稅務會計的目標和基本前提了解稅務會計的產生及其發展第1節 稅務會計概述第2節 稅務會計對象與目標第3節 稅務會計基本前提第4節 稅務會計原則第5節 稅務會計要素第6節 稅務會計計量屬性與稅務會計處理程序本章目錄稅務會計稅務會計所得稅所得稅 在稅務會計的產生和發展過程中，現在稅務會計的產生和發展過程中，現代

2、所得稅的誕生和不斷完善對其產生影響代所得稅的誕生和不斷完善對其產生影響最大。最大。第1節 稅務會計概述目錄目錄一、稅務會計的產生本節本節現代企業會現代企業會計計稅務會計稅務會計財務會計財務會計 稅務會計、財務會計與管理會計構成稅務會計、財務會計與管理會計構成會計學科三大分支。會計學科三大分支。 現代企業會計是以財務會計為核心，現代企業會計是以財務會計為核心，以稅務會計和管理會計為兩翼的企業會計以稅務會計和管理會計為兩翼的企業會計體系。體系。第1節 稅務會計概述【現代企業會計的構成】目錄目錄本節本節第1節 稅務會計概述【課堂測試】對稅務會計的產生和發展影響最大的是（ ）A.個人所得稅B.增值稅C

3、.營業稅D.企業所得稅D現代企業會計分為（ ）A.財務會計B.稅務會計C.預算會計D.管理會計ABD目錄目錄本節本節第1節 稅務會計概述 二、稅務會計的概念 稅務會計是以所涉稅境（稅境，亦稱稅收境界。國家有效行使稅收管轄權的界限）的現行稅收法規為準繩，運用會計學的理論、方法和程序，對企業涉稅會計事項進行確認、計量、記錄和申報（報告），以實現企業最大稅收利益的一門專業會計。目錄目錄本節本節第1節 稅務會計概述【課堂測試】 以下關于稅務會計敘述正確的有（ ） A.以現行會計準則為準繩 B.運用了會計學的理論、方法和程序 C.是介于稅收學與會計學之間的一門邊緣學科 D.需要在財務會計之外單獨設置另一

4、套會計賬表BC目錄目錄本節本節第1節 稅務會計概述 三、稅務會計與財務會計的聯系與區別 （一）稅務會計與財務會計的聯系 P3 一、稅務會計作為一項實質性工作并不一定獨立存在，而是企業會計的一個特殊領域，是以財務會計為基礎的。 二、稅務會計資料大多來源于財務會計，它對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出于稅務籌劃目的，需要調整的事項，按稅務會計的方法計算、調整，并做調整分錄，再融入財務會計賬簿或財務會計報告之中。目錄目錄本節本節第1節 稅務會計概述 三、稅務會計與財務會計的聯系與區別 （二）稅務會計與財務會計的區別 1.目標不同 2.對象不同 3.核算基礎、處理依據不同 4.計算損益的

5、程序不同 P 4目錄目錄本節本節 D.在實際計算應納稅所得額時，要在會計所得的基礎上調整為應稅所得。第1節 稅務會計概述【課堂測試】 以下敘述正確的有（ ） A.稅務會計作為一項實質性工作是獨立存在的 B.稅收制度是收付實現制與權責發生制的結合 C.稅務會計既要遵循稅務會計的一般原則，也要遵循與稅收法規不相矛盾的那些財務會計一般原則BCD目錄目錄本節本節第2節 稅務會計對象與目標 一、稅務會計的對象 納稅人的涉稅資金運動就是稅務會計的對象，包括因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動。對比：會計對象 會計對象是指會計所核算和監督的內容，即會計工作的客體。如企業會計的對象是企業

6、的資金運動。 會計對象的具體表述就是會計要素。六個要素項目目錄目錄本節本節 稅務會計對象是企業發生的以貨幣表現的經濟業務活動。 （ ）第2節 稅務會計對象與目標【課堂測試】 請判斷以下說法是否正確： 錯誤 預約定價安排屬于稅務會計對象。 （ ）注：注：亦稱預約定價協議或預約定價安排，是納稅人與其關聯方在關聯交易發生之前，向稅務機關提亦稱預約定價協議或預約定價安排，是納稅人與其關聯方在關聯交易發生之前，向稅務機關提出申請，主管稅務機關和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標準（包括關聯交易所適用的轉讓出申請，主管稅務機關和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標準（包括關聯交易所適用的轉讓定價原則和計

7、算方法等），來解決和確定未來一個固定時期內關聯交易的定價及相應的稅收問題，定價原則和計算方法等），來解決和確定未來一個固定時期內關聯交易的定價及相應的稅收問題，是國際通行的一種轉讓定價調整方法。是國際通行的一種轉讓定價調整方法。 錯誤目錄目錄本節本節第2節 稅務會計對象與目標 二、稅務會計的目標 （一）基本目標：遵循或不違反稅法。 （二）最終目標：向稅務會計信息使用者提供有助于其進行稅務決策、實現最大涉稅利益的會計信息。 （三）特定目標：是根據稅務會計信息使用者的不同，提供具有決策相關性的信息。 1.各級稅務機關 2.經營者、投資者、債權人 3.社會公眾目錄目錄本節本節第3節 稅務會計原則 一

8、、稅法導向原則 二、以財務會計核算為基礎原則 三、應計制原則與實現制原則 四、歷史（實際）成本計價原則四、歷史（實際）成本計價原則 五、相關性原則五、相關性原則（納稅人可抵扣費用從性質和根源（納稅人可抵扣費用從性質和根源上與收入相關）上與收入相關） 六、配比原則六、配比原則（按稅法確定收入并界定同期可扣除（按稅法確定收入并界定同期可扣除的費用）的費用） 七、確定性原則七、確定性原則（金額確定）（金額確定）目錄目錄本節本節第3節 稅務會計原則 八、合理性原則八、合理性原則（納稅人可抵扣費用的計算和分配符（納稅人可抵扣費用的計算和分配符合經營常規和會計慣例）合經營常規和會計慣例） 九、劃分營業收益

9、與資本收益原則九、劃分營業收益與資本收益原則（我國目前會計（我國目前會計準則與稅法尚未對兩類收益進行具體界定，尚未制定不同的稅準則與稅法尚未對兩類收益進行具體界定，尚未制定不同的稅收政策）收政策） 十、稅款支付能力原則十、稅款支付能力原則（稅款的支付能力）（稅款的支付能力） 十一、籌劃性原則十一、籌劃性原則目錄目錄本節本節第3節 稅務會計原則【課堂測試】 以下各項屬于稅務會計原則的有（ ） A.稅法導向原則 B.歷史成本計價原則 C.謹慎性原則 D.劃分營業收益與資本收益原則ABD目錄目錄本節本節第3節 稅務會計原則 判斷以下說法是否正確： （1）考慮到稅款支付能力，稅務會計采用的是收付實現制

10、原則。 （ ） 錯誤目錄目錄本節本節第4節 稅務會計原則 判斷以下說法是否正確： （2）稅務會計中的相關性原則，是指稅務會計提供的信息應當與信息使用者決策相關。 （ ） 錯誤目錄目錄本節本節第3節 稅務會計原則 超過稅法規定的業務招待費不允許在稅前扣除，這主要體現了稅務會計的（ ） A.相關性原則 B.配比性原則 C.確定性原則 D.合理性原則 D 會計上計提的資產減值損失一般不允許在稅前扣除，這主要體現了稅務會計的（ ） A.相關性原則 B.配比性原則 C.確定性原則 D.合理性原則 C目錄目錄本節本節第4節 稅務會計要素第4節 稅務會計要素【課堂測試】 以下各項敘述正確的有（ ） A.“應稅收入扣除費用應稅所得”只適用于所得稅 B.稅率體現征稅的深