1、內梆舍針投制規范講舖030811內部會計控制規范略述內部會計控制規-采購與付款內部會計控制規范-銷 與收款一、內部會計控制規范 略述與其儺會計法規的關纂從其主要特點(1)與其他會計法規的關系.內部余計控制規作為作為余計法的魚娶艮*規章，處我09缶計：要組成部分，它它坷其他金計法O 它與其中華人民共和國會計法第二層次：會計行政法規第三層次：國家統一會計制度統一會計核算制度會計監督制度會計機構會計人員管理制度-會計工作管理制度-企業會計準則 （具體準則）以及龍業、金融企業.小企企業財務會計報告條例業和行政事業會計制度竽企業會計準則 （基本 準則）事業單位會計準則總會計師條例會計基礎工作、會計電算化

2、 工作和內部會計控制等規范 會計從業資格管理辦法會 計專業技術資格考試和會計 人員繼續教育暫行規定竽 會計檔案管理辦法尊（2）主要特點.我CH的內部僉計繪制規鎧，處以 以草位內部余計竣制為主，同時兼顧與金計相關 控制”的總體懇路制定的。其主耍咎膩*:1實施范0B更廣；2以草位自島為島為出發AJKM范其內部余計垃制為；為；3穴部控制目標的定位明碼、具體；4規定的內部僉計控制的釜本構成九接以內內部余計披制規范作為金計法的一項 規章，jmaa拿筑一僉計創度的范。儀體 系可柢括為珂大組成部分：一長 “基本規范”，二 爰各項其體業務控制規范即“具體規范”。B（1）內部會計控制規范一本規范。e戒立了各草位

3、理立內部余計控制體系的基本樞架和厲。遲霜（2）內部會計控制規范粵汽!魏處以“基本規范”為依掲.對草位的各項具體經 跨|為業務從內部金計控制的斤反所作出的規范。可以 , 達JU內 部*計控制 規范的主體和 社心。“典體H范”主耍包括以下內容：內部僉計控制規 - 貨帀資僉；內部計控制規范-實物資產；內部僉計挖制規- 對外投資；內部余計控制規鎧- 工 fit 目;內部余計控制規 采購與付軟；弋內部金計控制規萍資；內部條計控制 如范 俏）在理立和呃善單位內部僉計控制體系中 足苕銃馭作用。 它JUW定內部僉計控制的具體規范的依摒。（具體規范） O與收歐；內部會計控制規范成本費用；內部余計控制規擔保；苓o

4、內部僉計竣制處描草位為了提離余計估息質 護資產的安全.XMr確保有關法悼規則和規章 度的賃榆執疔等而制定和實施的一系列控制方法.施和稅施和稅序。內部余計控制的方法，是規定如何對內 部僉計 制的內容進行控制的問題。我0B內部*計控制規 規定了8種內部僉計控制的方法。下農，即為各 控制方法與各項控制內 容之間 的一般對應關系。二、內 部會計控制 規范-購與付款采購與付款業務的控制內容和as制自標采購竜何款業務的崗位分工和役奴批準劇度 采購昌付敦業務各環節的內懿會計控割| 釆購與付款業務的控制內容和控制目標在內部余計控制規范中，釆購是插草位為了演 凡物品或勞務等的需要而進行的各種購買活動；付 軟址猜

5、草位為所采購的物品或勞務等支付軟項的行 為。4R內部舍計控釧規 鼻本規范站十 三條的規定，釆購與付款業務的內部余計控制的具 體內容圭要 k 四項：1詵購與審批環予的內部余計控制； 采購與 收環節的內部會計控制；付軟環卒的內部余計 制；理立嚴格的退貨管理制度。a采購與付款業務的內部會計控制的總體目標是防范采 與付款過程中的差錯和舞弊，以減少采購與付款的風險. 腦而言，其控制目標一般為：H保證單位的采購業務與單位的生產、銷售和管理的3K求相一致；W 勺展 保證支付款項后獲得相應的物品或勞務， 保證應付賬款的真實性和合理性，合理揭示單位享的折扣與折讓。譽的楓蛇朋工瓏權粗崗位分工與授權批準，可以說是采

6、購與付款業務的內 部陰計控制的兩種主要方法各單位應當建立采購與付款 業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的權利，確保辦 理釆購與付款業務的不相容崗位相互分離.制約和監督。(1)崗負分工.一般而古，采購與付軟業*的不 位(即應子分離的崗位)荃少包括：申批；詢價與確;采購令冋的訂立與幣計；采購與驗 采驗收與相關*計記錄； 付缺審批與2規定經辦人員辦理采購與付軟業務的職責范圍和工求。各草位不得由明確審批人員對采購與付款業務的授權批準方式、 、權限、責任和相關的控制措施.單位對于重要的和技術性較強的采購與付款業務，應實行集體決策和審批制度.采購與付款業務各環節的內部會計控制(1)請購與審批的控制。主要

7、從以下方面進行控制：1各草位應當理立健全采購 申請及其管珂制A,理 免不 合理采購的 發生。2各草位應當理立嚴裕的冊購審批制度.加強 請購冊求的審微、管理。應當建立和完善采購與驗收環節的內部會計管理制度，確 保匸購過程的透明化。具體要求有：1采購方式的控制.各單位應當根據所要采購的物品或務等的性質及其供應情況等確定采購方式。 1采購實施的控制，即選擇供應商。各單位應當理 立供宜商的動態估息管理系銃，再本草位的釆購決 策提供可 的估的估息。3驗收環節的控制。t各草位應理立偲全驗 0W 度，實行驗收與入庫貴任迪究制 度；第二，驗 X 工作必須由獨立于請購、釆購和僉計部門的機構 I 人員負貴；第三，

8、及時進行驗收報合(M收草) /采購發秦 8 權對工作. 對升采購發眾而*附驗收 掃告 JBlk 臉收報告而沒有采購發票的情況，必須進(3)付款與退貨的控制.本規范第十九條規定，務草位應當按嵐現僉管理暫行條例. 支付結 曽辦法和內部余計竣制規 貨帀資金(試 )等法規的規定，辦理采購物品戒勞務苓的軟 歡支付業務。它耍求： 1(1)單位采購部門必 2 頁申核詵燉邢門攻人員提出I y 采購申詩書、收貨部門玫人員簽發的驗收報告與 貧應商出典小有關發票，在所采購物品或勞務務的 品種.規格.數質夸方面址否一致.然后向 財會部門出具付軟通如書。(2)采購與驗收2單位財金部廠|在辦理付軟業務時，應 對采購 部門

9、 提交的各科 廉始 憑證的真實性at性、合法性以及合規性進行嚴格的審杜, 后按規定稅序辦理款項支付手續井付款。3草位財余部門在付軟的同時應及時登 有關賬養，做好各項金計記錄。 任何付款 夂須輕 k 關僉計圭管簽字批準， 防止付款 的二次支付和*杜準款項的 支付，避免付 環節的 差錯和 歎詐行為 的 發生。4各單位應當理立健全退貨與折讓的內 部管理制皮，及時收回退貨貨款。位分工杓按權掀準制度銷垢收敦業務各環節的內剖倉計控創 銷善與收款業務的控制內容和控劇目標在內部會計控制中，所謂的銷售與收款，是指商品銷售范-基本規范第十五條的規定，采購與付款業務的內部謝控制的具體內容主要有：1銷售環節的內部會計

10、控制；發貨環節的內部會計控 制 I收款環節的內部會計控制；銷售退回和銷售折讓的內部會計控制內部會計控制規免 銷書與收款酗務供應及其亦8輛 銷*定價控制。各草位應當心 魔價僉制制度，令理制定俏*價目表、折扣 騫憾策.付款政礙齊，并予以嚴格執行。:：% I乏(2) NKM與零戶信用 披制o對符令琮俏 條 、禺件并池*向其賒銷的客戶，Jit須由 k 權審批 瘻叫的審批人批準簽字，找后送部門執行， 魁 妙實逑免銷人員為擴大銷而使單位承擔 必耍的信用鳳險和壞賬損失。* I銷售合同與銷偉通知單控制。銷售合同必須按照合同法的要求簽訂，合同中要明確購銷I方的責任和義務，特別足要明確規定對方的付款 另式、付款時

11、間以及違約的處罰。合同簽訂后應將 其副本送交財會部門，以作為其向客戶收款的原始依據。銷售通知單是貫徹于整個銷售業務執行過程的 是倉庫、運輸、 開票、收款等有關環節行使 權的主要依據。單位在收到客戶 的訂單并簽訂銷 飜同后，應當據以編制統一的銷售通知單。銷售 羈用單應一式多聯，以完整和規范的格式記錄客戶 囊單的內容，以便為發運業務的執行和有關賬冊的 j 提供書面依據。(2)發 運業務的控制。根摒本規范第十七 的規定，各草位應當按照規定的fit瘁辦理I與發運業務。這一方面的內部會計控制， ”要應做到：1理立貨物出庠、發運辛環節的崗 位貴任制，硝保貨物的安全發運。y發貨部門應當根摒經過審林的通如單發貸貸, ,井使用連續1號的發貨通如單記錄貨物的發出 情況，以保證發出貨物的*確天澳。3運輸部門應對銷通如草和發貨憑證進療輸 后齊運榆貨物，并確除貨物運輸的安全性場及時 各草位應組奴 k 關處立人員對發貨 憑證、運 憑證及相關的摘發票進療杜對，確楝三肴所攻 的貨物品名、規格、數畳.價格