1、第第8課課 財政與稅收財政與稅收考綱展示考綱展示體系構(gòu)建體系構(gòu)建1種“意識”：納稅人意識2對“關(guān)系”：財政收支的關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系2個“作用”：財政和稅收的作用3個“特征”：稅收的基本特征4種“行為”：違反稅法的四種行為考點掃描1.財政收入的構(gòu)成及稅收與財政的關(guān)系2.影響財政收入的因素3.財政支出及其構(gòu)成4.財政收支平衡5.財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程、宏觀調(diào)控、人民生活保障6.稅收及其基本特征7.稅收的種類及作用8.納稅人與負稅人9.依法納稅考綱展示思維導圖基礎(chǔ)梳理基礎(chǔ)梳理題眼突破題眼突破核心考點核心考點1 財政收支及其作用財政收支及其作用 1.財政收入 (1)財政收入的構(gòu)成：稅收收入、利潤收入、

2、債務(wù)收入以及其他收入。其中，稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。 (2)影響財政收入的因素：主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。 經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的； 國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人們生活水平的不斷提高。2.財政支出(1)構(gòu)成：經(jīng)濟建設(shè)支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務(wù)支出。(2)財政收支關(guān)系。國家應當根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進社會總供求平衡。3.財政的作用國家財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，具有重要作用。財政支出的變化，稅收政策的調(diào)整，國債的發(fā)行等(3

3、)促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用新農(nóng)村建設(shè)、加大對貧困地區(qū)投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加大文化產(chǎn)業(yè)投資等(2)促進資源合理配置促進教育公平、健全社會保障、抗震救災、幫助困難群眾、促進就業(yè)等(1)是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保證表現(xiàn)作用u題眼突破1.深入理解財政作用與稅收作用的關(guān)系(1)財政包括財政收入和財政支出兩方面，財政的作用既要通過財政支出體現(xiàn)，也要通過財政收入體現(xiàn)。(2)稅收是組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。通過稅收組織財政收入，為財政支出提供了穩(wěn)定可靠的資金來源，通過稅種的設(shè)置，稅目、稅率的變動等可以對財政收入的規(guī)模和方向進行調(diào)節(jié)和控制，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調(diào)控。因而，稅收

4、的作用包含于財政的作用，財政發(fā)揮作用很大程度上是稅收在發(fā)揮作用。具體如下：【特別提示】 從材料關(guān)鍵詞分辨財政的作用凡是看到社會保障類的材料，可認定為財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。凡是看到工程建設(shè)類的材料，可認定為財政具有促進資源合理配置的作用。凡是看到財政政策、稅率調(diào)整等一類的材料，可認定為財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 2.擴張性財政政策與緊縮性財政政策的比較抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長目的減少財政支出、增加稅收增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收措施在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟的正常運行主要受供給能力制約時在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要

5、受需求不足制約時何時實施緊縮性財政政策擴張性財政政策 3.財政政策與貨幣政策的比較二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式；在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合起作用的聯(lián)系中國人民銀行直接制定，經(jīng)國務(wù)院批準國家財政部門制定，必須經(jīng)全國人大或其常委會通過制定者不同與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率及存款準備金率的調(diào)整有關(guān)財政收入和支出的政策，如稅率調(diào)整、發(fā)行國債、保護價收購糧食等內(nèi)容不同貨幣政策財政政策 4.圖解財政政策與貨幣政策的配合使用u真題演練命題角度1 影響財政收入增長的因素1.(2014新課標全國)財政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)

6、移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是 ( )A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經(jīng)濟C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)?！窘馕觥?本題考查影響財政收入的因素。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入不斷增加，B項符合題意。在社會財富總量一定的前提下，大幅度提高稅率，會減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響，A項不符合題意。提高職工工資水平，國家財政收入及企業(yè)收入會相對減少，也不利于國家財

7、政收入增長，C項不符合題意。資本市場規(guī)模的擴大對財政收入沒有直接影響，D項與材料不符?！敬鸢浮?B命題角度2 財政政策2.(2014山東)2004年-2014年，中共中央、國務(wù)院連續(xù)11年發(fā)布以“三農(nóng)”為主題的中央一號文件，堅持實行種糧農(nóng)民直接補貼、良種補貼等政策。這些補貼政策的實行有助于 ( )A.縮小收入差距，實現(xiàn)城鄉(xiāng)居民同步富裕B.提高糧食市場價格，擴大糧食種植規(guī)模C.完善社會保障體系，保障農(nóng)民的基本生活D.增加種糧農(nóng)民收入，調(diào)動農(nóng)民種糧積極性【解析】 補貼政策有助于縮小收入差距，但不能實現(xiàn)城鄉(xiāng)居民同步富裕，A項錯在“同步”，排除。補貼政策可以調(diào)動糧農(nóng)積極性，擴大糧食種植規(guī)模，但不會提高

8、糧食市場價格，B項錯誤。對種糧農(nóng)民的直接補貼、良種補貼不屬于社會保障，C項不選。對種糧農(nóng)民實行補貼，能夠增加種糧農(nóng)民收入，調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，D項正確。【答案】 D命題角度3 綜合考查財政作用3.(2014安徽)近年來，全國各地積極開展“書香中國萬里行”“書法進課堂”等文化活動，有力地推進了社會主義文化強國建設(shè)。財政助力文化：為了保障社會主義文化建設(shè)活動順利開展，文化部、教育部等部門出臺了一系列政策，如實施文化消費補貼制度，培育文化消費需求，擴大文化消費規(guī)模；繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購，加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度。結(jié)合材料，分析國家財政在社會主義文化建設(shè)中的作用。【解析】 本題考查

9、財政的作用。解答此題首先應該明確財政的三個作用。其次依據(jù)材料信息，找出與知識對應的有效信息。實施文化消費補貼制度，有利于提高人們的文化消費水平，屬于保障人民生活的作用；政府采購，加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度，這是發(fā)揮促進資源合理配置的作用；通過財政支出，促進文化消費，拉動經(jīng)濟發(fā)展，體現(xiàn)了財政促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用?！敬鸢浮?(1)國家財政通過實施文化消費補貼等，為促進社會公平、改善人民文化生活提供了物質(zhì)保障。(2)國家財政通過繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購，加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度等，促進了資源的合理配置。(3)國家財政通過培育文化消費需求，擴大文化消費規(guī)模等，促進了國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行

10、，推動了社會主義文化建設(shè)。u方法技巧關(guān)于財政的主觀題一般解題方法關(guān)于財政的主觀題一般解題方法 高考對這一知識的考查不僅涉及分配公平問題，還涉及對人民生活和生產(chǎn)發(fā)展的影響。命題角度一般為“為什么”和“怎么辦”，回答時一般要涉及財政的作用、財政政策、稅收的作用等知識點。核心考點核心考點2 征稅與納稅征稅與納稅1.稅收的含義和特征(1)含義：國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。(2)稅收的基本特征：強制性、無償性和固定性。【特別提示】 稅收的強制性，并不否認納稅人對稅收的監(jiān)督權(quán)利。稅收的固定性，并不是說稅收是永恒不變的，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，稅率、征收對象等是不斷調(diào)整的。稅收的三

11、個基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。2.稅收的種類(1)分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。(2)增值稅：征稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額。計算方法：商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金。作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。(3)個人所得稅：征稅對象：個人所得。征稅方法：按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。作用：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段。3.依法納稅是公民的基本義務(wù)(1)依法納稅的必要性：由我國的稅收性質(zhì)決定。在我國，稅收取之于民、用之于民。國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各

12、種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。依法納稅是公民的義務(wù)。(2)違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅?！咎貏e提示】 比較偷稅、欠稅、騙稅、抗稅(1)都為了減少向國家繳納稅款(2)都是違反稅法的行為(3)都要受到法律的處罰和制裁相同點主要是抗拒稅法規(guī)定用欺騙方法，獲取國家稅收優(yōu)惠主要是拖欠以欺騙、隱瞞方式逃避納稅手段不同抗稅騙稅欠稅偷稅(3)樹立納稅人意識：義務(wù)意識：依法納稅是公民的基本義務(wù)。納稅人應自覺誠信納稅。權(quán)利意識：公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用。u題眼突破 1.把握稅收的調(diào)節(jié)作用 (1)促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行：稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。國家通過稅

13、種和稅目的設(shè)置、稅率的調(diào)整等，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟運行。如果經(jīng)濟發(fā)展過熱,可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經(jīng)濟過冷,可以減少稅收,刺激社會總需求,從而實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡。(2)引導居民合理消費：通過調(diào)節(jié)稅收,可以引導人們進行科學合理的消費。(3)維護社會公平：通過個人所得稅,調(diào)節(jié)社會收入分配,維護社會公平。(4)引導企業(yè)生產(chǎn),促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅等稅率,可以引導企業(yè)節(jié)約資源,保護環(huán)境,推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。 2.關(guān)于拉弗曲線 (1)是什么：該曲線是由“供給學派”代表人物美國教授阿瑟拉弗提出的，是用來描繪稅收與稅率關(guān)系的曲線。在原點O處稅率為零時，將沒有

14、稅收收入；隨著稅率增加，稅收收入達到最高額ON；當稅率為100%時，沒有人愚蠢到還要去工作，所以也沒有稅收收入，因此曲線是兩頭向下的倒U型。拉弗曲線說明，當稅率超過圖中E點時，挫傷積極性的影響將大于收入影響。所以盡管稅率被提高了，但稅收收入?yún)s開始下降。圖中的陰影部分被稱為稅率禁區(qū)，當稅率進入禁區(qū)后，稅率與稅收收入呈反比關(guān)系，要恢復經(jīng)濟增長勢頭，擴大稅基，就必須降低稅率。(2)如何考：主要考查稅收和稅率的關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系、影響財政收入的因素、國民收入的分配等知識。u真題演練命題角度1 稅收及其作用4.(2014北京)“自動穩(wěn)定器”是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制，具有自動穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟運行的功能；在經(jīng)濟繁

15、榮時會自動抑制經(jīng)濟增長，在經(jīng)濟衰退時會自動促進經(jīng)濟增長。下列選項能夠體現(xiàn)“自動穩(wěn)定器”功能的是 ( )A.稅務(wù)總局實施部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，降低企業(yè)稅負B.因經(jīng)濟繁榮職工收入提高，個人所得稅稅率進入更高等級C.政府加快推進新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，促進經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展D.中央銀行為應對經(jīng)濟下行，降低商業(yè)銀行存款準備金率【解析】 A、C、D三項都是促進經(jīng)濟增長的措施。個人所得稅在不同收入狀況下稅率不同，在經(jīng)濟衰退時人們收入減少，個人所得稅征收額同時減少，從而增加居民消費拉動經(jīng)濟發(fā)展，在經(jīng)濟繁榮時反之，B項符合“自動穩(wěn)定器”的特點。【答案】 B命題角度2 依法納稅5.(2014四川)納稅人是直接向稅

16、務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位或個人，負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關(guān)系正確的是 ( )李先生交納1 200元個人所得稅李先生既是納稅人也是負稅人某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅該商店既是納稅人也是負稅人張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品張女士是負稅人但不是納稅人某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床該公司是納稅人但不是負稅人A. B.C. D.【解析】 個人所得稅由個人來承擔，所以李先生既是納稅人，也是負稅人，正確。連鎖商店屬于納稅人，消費者才是真正的負稅人，排除。張女士購買化妝品，化妝品價格里面包含了消費稅，所以張女士屬于負稅人，化妝品店屬于納稅人，正確。某公司購買機床，

17、需要承擔增值稅，屬于負稅人，機床廠屬于納稅人，故排除。【答案】 B巧學增分巧學增分能力提升能力提升u易錯提醒 易錯點1 不能準確區(qū)分財政政策和貨幣政策 【提醒】 判定財政政策和貨幣政策的具體方法：(1)從行為主體判斷，實施主體是國家就是財政政策；如果實施主體是銀行就是貨幣政策。(2)從手段判斷，通過財政和稅收調(diào)節(jié)屬于財政政策；通過利率和存款準備金率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策。【訓練1】 2014年我國將繼續(xù)實施積極的財政政策。下列舉措體現(xiàn)積極財政政策的是 ( )中央銀行上調(diào)存貸款基準利率和存款準備金率國家運用財政補貼方式實施“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”擴大營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍至11個省市人民幣兌美元

18、交易價浮動幅度由5擴大至1%A. B.C. D. 【解析】 是貨幣政策，是匯率政策。 【答案】 B易錯點2 對財政的作用區(qū)分不清【提醒】 凡是看到社會保障類的材料，可以認定為國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障；凡是看到工程建設(shè)類的材料，可以認定為國家財政具有促進資源合理配置的作用；凡是看到增加或減少稅收、擴大發(fā)行國債等一類的材料，可以認定為國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。【訓練2】 財政轉(zhuǎn)移支付制度是一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。我國區(qū)域發(fā)展不平衡，東、中、西部地區(qū)間財力差異較大。落實財政轉(zhuǎn)移支付制度 ( )是優(yōu)化資源配置的要求目的是穩(wěn)定市場物價水平可以促進社會分配公平可

19、以提高勞動報酬的比重A. B.C. D.【答案】 B易錯點3 對稅收的基本特征理解不到位【提醒】 強制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能直接改變?！居柧?】 作為國家首批個人住房房產(chǎn)稅征收改革試點城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個等級，對于逾期未交納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的 ( )固定性 無償性強制性 隨意性A. B.C. D.【解析】 房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，正確；“對于逾期未交納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人開

20、戶銀行從其存款中扣繳稅款”體現(xiàn)了稅收的強制性，正確。【答案】 B易錯點4 不能準確區(qū)分偷稅和騙稅【提醒】 區(qū)分偷稅和騙稅，主要看其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應納稅款的，則屬于偷稅行為；如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了騙取國家稅收優(yōu)惠(減免、退稅)，則屬于騙稅行為。【訓練4】 廣東省嚴打“螞蟻搬家”化整為零式的走私行為，2014年以來，廣東邊防共查獲各類走私案件334起、案值約1.1億元，涉及稅款近3 000萬元。材料中違反稅法的走私行為屬于 ( )A.騙稅 B.欠稅C.偷稅 D.抗稅 【解析】 本題易錯選A項，混淆了偷稅和騙稅的相關(guān)內(nèi)容。 【答案】 Cu 熱點探究熱點一 繼續(xù)

21、實施積極的財政政策材料 中國經(jīng)濟正處于調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的特殊時期，宏觀調(diào)控既要提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量，又要保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長。在此背景下，我國將繼續(xù)實施積極的財政政策。財政支出的重點是那些兼具穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的項目。同時，財政支出繼續(xù)在民生、經(jīng)濟發(fā)展薄弱和重點領(lǐng)域上發(fā)力?！舅伎肌?(1)積極的財政政策體現(xiàn)了財政有何作用？(2)為什么財政要繼續(xù)在民生、經(jīng)濟發(fā)展薄弱和重點領(lǐng)域上發(fā)力？【提示】 (1)實施積極的財政政策，擴大內(nèi)需，實現(xiàn)社會總供給與總需求基本平衡，促進經(jīng)濟發(fā)展，體現(xiàn)了財政具有促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。(2)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。國家財政具有促進資源合理配置的作用。熱點二

22、深化財稅體制改革材料 目前正在實施的深化財稅改革總體方案主要內(nèi)容包括三項：改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)與支出責任相適應的制度。2015年是此項改革的關(guān)鍵年。目的在于明確如何花好納稅人的錢，如何收納稅人的錢，誰來用納稅人的錢干什么事，從而理順國家的財政收入與支出關(guān)系。【思考】 為什么要深化財稅改革和居民收入分配改革，理順收入分配關(guān)系？【提示】 (1)分配政策影響國家財政，也影響居民收入。國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人們生活水平的不斷提高。(2)當前收入分配中，居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重都比較低，行業(yè)之間、

23、地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的收入差距大，影響了社會公平。(3)收入分配公平是中國特色社會主義的內(nèi)在要求，是實現(xiàn)共同富裕的體現(xiàn)。只有公平分配，才能維護勞動者權(quán)益，激發(fā)勞動者生產(chǎn)積極性。u命題猜想 財政政策關(guān)系國家宏觀經(jīng)濟走勢，制定合理的財政政策才能促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。據(jù)此回答1-3題。1.為保持經(jīng)濟活動處在合理區(qū)間，2015年我國財政赤字規(guī)模將有所擴大。多位專家認為2015年財政赤字將較去年增加 2 000億至3 500億元。這表明我國 ( )A.當前實行擴張性貨幣政策促進發(fā)展B.國債收入是財政收入的主要來源C.財政收支平衡在現(xiàn)實中幾乎不存在D.實施積極的財政政策調(diào)控經(jīng)濟運行解析 A項，錯誤，因為材料

24、中涉及的是國家的財政政策，而不是貨幣政策；B項，錯誤，稅收是國家財政收入的主要來源；C項，錯誤，財政收支平衡是指財政收入和財政支出相等或略有出入，并不意味著不存在；財政中擴大國債規(guī)模發(fā)行有利于刺激社會總需求，促進經(jīng)濟發(fā)展，是國家實施積極的財政政策的表現(xiàn)，選D項。答案 D2.對下圖解析正確的是 ( )A.該市財政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的B.該市地區(qū)生產(chǎn)總值應與居民收入水平保持同步增長C.該市財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)D.該市財政收入的比重過大不利于個人購買力的增加解析 解答本題的關(guān)鍵在于兩點，一是收入影響消費、消費反作用于生產(chǎn)；二是明確財政與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系。圖示顯示：從2010年到2011年，居民收入增幅提高，而財政收入增幅下降，A項不符合題意；B項錯在“同步增長”；C項顛倒了財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的關(guān)系；D項正確看到了財政增幅超過居民收入增幅對消費增長帶來的不利影響，入選。答案 D3.目前，我國有262個資源型城市，這些資源型城市的財政收入存在著諸多變數(shù)。下列選項中會導致這些資源型城市財政收入減少的最大