1、廣州城市職業(yè)學院學年度第學期審計實務試卷（一）閉卷班級姓名學號得分一二三四五六總分記分人一、單項選擇題（下列各題備選答案中只有一個正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號閱卷人得分）起在所有事務所施行。內。共20題，每小題0.5分,我國"審計”一詞最早出現(xiàn)于（西周審計萌芽時期C.宋代2.審計最基本的職能是（）。經濟評價C.經濟鑒證3.2006年2月15日，財政部發(fā)布了39;2007年1月1日C.26;2006年7月1日共10分。）。A. 隋唐時期D.元明清時期A. 經濟監(jiān)督D.經濟管理（）項中國CPA執(zhí)業(yè)準則A. 48;2006年7月1日D.48;2007年1月1日4. 下列某事務

2、所在南京日報上準備做的廣告詞中違反職業(yè)道德的是（）。A. 本所已搬遷到南京市山西路120號江蘇國貿大廈B. 本所因業(yè)務拓展的需要，現(xiàn)招聘10名CPAC. 本所與江蘇天潤事務所合并，特此公告9. 本所是南京地區(qū)服務第一、質量第一的優(yōu)秀事務所在審計實施階段，下列哪個審計程序或概念必須運用（A.C.6.A.C.7.A.8.控制測試B.實質性測試分析程序D.重要性在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。CPA自行編制的往來賬項調節(jié)表B.應收賬款函證的回函被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.應付賬款函證的回函審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）天內。C.90D.180CP用由查15%勺樣本發(fā)現(xiàn)金額

3、有200萬元的高估，高估部分為賬面）。C.400萬元30B.60應收賬款年末余額為5000萬元,金額的10%據(jù)此CPA推斷誤差是（A.200萬元B.300萬元D.500萬元CPA在了解內部控制時通常不用（）。風險評估程序B.詢問穿行測試D.分析程序如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，CPA應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過（）年。10. 1B.2C.3D.4某公司計算現(xiàn)金流量表的相關資料如下：本期銷售收入1000萬元期初應收賬款100萬元期末應收賬款200萬元CP能用重新計算程

4、序，計算的本期銷售收現(xiàn)是（）萬元。11. 100B.200C.900D.1000根據(jù)細節(jié)測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（）。12. 變量抽樣B.屬性抽樣統(tǒng)計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955,采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為（）。13. 2015B.0015C.2005D.1995注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查（）。14. 年底應收賬款的真實性B.是否存在過多的銷貨折扣銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經核準為了充分發(fā)揮函證的作用，應恰當選擇函

5、證的實施時間。CPA可在（）恰當時間內實施函證。資產負債表日前B.利潤表日前C.資產負債表日后D.現(xiàn)金流量表日后16.固定資產折舊審計的主要目標不應包括（）。17. 確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準確定折舊政策和方法是否符合國家有關財會法規(guī)的規(guī)定確定適當?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守確定折舊額的計算是否正確下列各項中，屬于生產成本審計實質性程序的是（）。18. 對成本進行分析性復核審查有關憑證是否進行適當審批審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號是否完整詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序一般來說，存貨跌價準備應當按照（）計提。19 單個存貨項目B.存貨類別

6、C.存貨總體D.存貨用途.企業(yè)不能接受投資者以（）方式進行的投資。20 無形資產B.貨幣資金C.實物資產D.租賃資產.資本公積的實質性測試程序范圍不應包括（）。接受捐贈非現(xiàn)金資本準備B.接受現(xiàn)金捐贈C.其他資本公積D.可轉換公司債券閱卷人得分共15分。）1. 二、多項選擇題（下列各題備選答案中有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號內。共15題，每小題1分，關于審計的獨立性，下列說法正確的有（）。2. 政府審計在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，僅獨立于被審計單位民間審計表現(xiàn)為雙向獨立，既獨立于第三關系人，又獨立于第一關系人內部審計僅僅強調與所審的其他職能部門相對獨立民間審計獨立行使審

7、計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉下列情形不損害獨立性的有（）。3. 2006年7月，某事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款1000000元，用于購置辦公用房審計小組成員甲的妻子自2004年年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員某事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國CPA只業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務CPA的妹妹在V商業(yè)銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人，如出納，CPA未予回避被審計單位的會計責任包括（）。4. 建立、健全內部控制制度保護資產的安全完整保證會計資料的真實、合法和完整保證財務報表的質量下列有關審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中正確的有

8、（）。5. 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少CPA可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補質量上的缺陷總體審計策略的作用有（）。6. 用以確定審計范圍、時間和方向指導制定具體審計計劃計劃風險評估程序計劃實施的進一步審計程序在既定的審計風險水平下，下列表述正確的有（）。可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高重要性

9、與審計風險之間存在反向關系。通常，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解兩者之間的關系時，必須注意，重要性水平是CPA從財務報表使用者的角度進行判斷的結果。如果重要性水平是4000元，則意味著（）。7. 低于4000元的錯報不會影響到財務報表使用者的決策低于4000元的錯報會影響到財務報表使用者的決策此時CPA需要通過執(zhí)行有關審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000元的錯報此時CPM需要通過執(zhí)行有關審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000元的錯報穿行測試，即追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程可經常使用于（）。8. A.了解被審計單位業(yè)務流程B.了解被審計單位內部控制C.對被審計單位的

10、內部控制進行控制測試D.對被審計單位進行實質性程序CPA在審計報告上簽名并蓋章，有利于明確法律責任。下列人員中可以簽章的有（）。9. A.項目負責人B.獨立復核人C.副主任會計師D.主任會計師非無保留意見的審計報告包括（）。10. A.保留意見的審計報告B.否定意見的審計報告C.標準報告D.無法表示意見的審計報告在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險應收賬款否定式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下CPA仍然認可被審計單位應收賬款的存在性，這些情況包括（）。債務人已于函證日

11、前付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶貨物已送達債務人，但債務人尚未收到詢證函債務人要求退貨為證實購貨與付款循環(huán)中購貨業(yè)務記錄的及時性，注冊會計師在實質性測試中應比較（）上所記載的日期。11. A.賣方發(fā)票B.采購明細賬C.付款憑單D.驗收單甲CPA對某公司2004年度財務報表進行審計時，實施存貨截止測試可能查明（）。12. 少計2004年度的存貨和應付賬款多計2004年度的存貨和應付賬款虛增2004年度的利潤虛減2004年度的利潤CPM審查被審計單位長期股權投資是否在資產負債表上恰當披露時，應查實（）。A. 資產負債表中“長期投資”

12、項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符資產負債表中“一年內到期的長期債券投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符長期投資超過實收資本的50%是否已在會計報表附注中披露是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本的顯著差異閱卷人得分三、判斷題（請判斷下列各題的表述是否正確，正確的在題后的括號內打“/”，錯誤的在題后的括號內打“X”，共15題，每小題1分，共15分。）審計就是查賬。（）CPA應當對其利用的專家工作結果負責，但專家應對其選用的假設和方法負責。（）會計師事務所無論承辦何種業(yè)務，都要與委托人簽訂業(yè)務約定書。（）從一般意義上講，在我國，審計檔案的所有權應屬于執(zhí)行該項業(yè)務的CPA保管。（）如果財務報表中的某項錯

13、報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的，否則就不重要。（）CPA應當及時將注意到的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知所有的管理層或治理層。（）7.在審計過程中，CPA可以建議被審計單位根據(jù)會計準則的要求調整會計報表，也可以主動為被審計單位調整會計報表。（）使用隨機選樣的方法時，必須建立總體與隨機數(shù)表的數(shù)字的對應關系。（）在審計銷售費用時，如被審計單位系商品流通企業(yè)且已將管理費用科目的核算內容并入本科目核算，應同時實施管理費用審計程序。（）在成本上升時，從原來采用加權平均法改用先進先出法計算發(fā)出產品成本，會虛增當期利潤。（）11.甲公司將自產的一批消費品（非金銀首飾）

14、用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%消費稅稅率為10%據(jù)此計算，CPA認為應計入在建工程成本的金額為435萬元。（）12.驗收商品時，企業(yè)驗收部門首先應當比較所收商品是否與驗收報告單上所列的商品相符，包括商品的名稱、說明、數(shù)量、至憒時間等，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。（）13.長期借款在資產負責表上列示于長期負責類下，該項目應根據(jù)“長期借款”科目的末期余額扣減將于一年內到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項扣除數(shù)應當填列在長期負責類下的“一年內到期的長期負責”項目單獨反映。（）14.CPA向被審計單位年末所有有余額的銀行發(fā)出詢證函。

15、（）15.某股份有限公司的注冊資本為2000萬元，乙方以土地使用權作為其投資，且該項土地使用權最終被計入注冊資本的金額不超過400萬元，不考慮其他情況下，這種情況符合我國關于無形資產出資的規(guī)定。（）閱卷人得分四、簡答題（請簡要回答下列問題,共2題，每題5分，共10分。）1.如何理解審計的定義，注冊會計師審計產生的直接原因是什么？（5分）2.試說明注冊會計師應采取哪些具體措施來避免法律訴訟？（5分）五、計算分析題（共2題，每小題10閱卷人得分R',共20R'。）1.資料A和B注冊會計師XYZ股份有限公司2006年度會計報表進行審計，其未經審計的有關會計報表項目金額如下（單位：人民

16、幣萬兀）：會計報表項目名稱金額資產總計180000股東權益合計88000主宮業(yè)務收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求（1）如果以k總額、凈資產（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤做為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%0.5%和5%請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2006年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（4分）（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。（3分）（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。（3分）1. 資料注冊會計師在審查某公司2006年12月份產

17、品成本時，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 12月31日曾以假投料辦法多轉直接材料75600元；(2) 12月份直接人工多記3880元；(3) 根據(jù)賬面資料，12月份生產A產品2000千克，月末在產品盤存100千克，在產品投料程度為100%加工程度為20%據(jù)此計算的產品成本計算單如下表。產品成本計算單A產品2006年12月單位：元成本項目月初在廣品成本本月生產費用生產費用合計廣成品成本月末在廣品成本直接材料3000018000021000020000010000直接人工3200230602626026000260制造費用4800356004040040000400合計3800023866027666026

18、600010660經審查12月底在產品盤存數(shù)應為500千克，加工程度應為80%在產品投料程度和產成品數(shù)量上沒有什么問題。要求1.重新計算月末在產品成本。(4分)2. 分析該公司這樣做的可能動機。(3分)3. 編制調整分錄更正上述資料中存在的錯誤。(3分)六、綜合題（共2題，每題15分,共30分。）閱卷人得分（一）資料1.金華公司2006年12月編制的利潤表如表6-1所示，所得稅審定表如表6-2所示。表6-1利潤表編制單位：金華公司2006年12月單位：元項目本月婁本年合計一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資廣減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支

19、出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤112000.0055000.0015000.0018000.0012 000.0017000.0026000.0021000.0039500.0013 035.0047465.0011866.2535598.757660000.00797500.00201000.00980000.00780000.00273500.00645000.006 857000.00379000.00125070.007 110930.001777732.505333197.50表6-2所得稅審定表被審計單位名稱簽名日期索引號編制人會計期間或截止日復核人項目金額（元）利潤總額加

20、：調整項目1.2.3.4.5.6.減：調整項目1.2.3.應納稅所得額企業(yè)所得稅率（為應交所得稅被審計單位已計提所得稅應調整金額2.審計人員對該公司利潤的真實性和合法性進行審計后，發(fā)現(xiàn)如下情況：2006年12月20日售給宏達公司甲產品50000元，該產品成本35000元，貨款50000元和稅金8500元已收到，成本和貨款均未入賬。(1) 2006年12月14日將甲產品作為福利分給個人2000元，未作銷售，稅金340元也未記賬，但成本1400元已結賬。(2) 營業(yè)費用中有屬于應由下年攤銷的廣告費7000元。(3) 2006年度管理費用中業(yè)務招待費超過標準2000元。(4) 2006年盤點存貨，甲材料盤盈1000公斤，價值26000元，計入資本公積。(5) 由于火災造成一臺設備凈損失5000元，沖減盈余公積。(6) 支付違反稅法的罰款3200元，列入營業(yè)外支出。(7) 當年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10000元。2005年底尚有未彌補的虧損30000元(可在