1、第1頁第二章內部審計概述本章學習要點及目標1內部審計的含義、作用2目前內部審計組織機構的設置、職責和權限3內部審計準則、質量控制和職業道德包括的內容4企業內部審計的基本流程學習本章內容，能夠了解內部審計的基本概念，最佳的內部審計機構設置，內部審計質量控制 以及企業內部審計的基本流程。第一節內部審計概述第二節內部審計機構和內部審計人員第三節內部審計準則、質量控制和職業道德第四節 企業內部審計的基本流程第一節內部審計概述一、內部審計的產生與發展二、內部審計的含義三、企業內部審計的作用四、加強企業內部審計工作的措施一、內部審計的產生與發展審計是社會經濟發展到一定歷史階段的產物，是財產所有權與經營管理

2、權分離 后所形成的受托經濟責任關系 下，基于經濟監督的客觀需要而產生、發展和不斷完善的一種社會約束機制。了解：（1 西周時期-設有“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，并擁有“考其出入，而定刑 賞”的職權，是我國國家審計的萌芽。（2）秦、漢兩代-采用“上計制度”，以審查監督財務收支有無錯弊，并借以評價有關官吏 的政績。（3）唐朝-對中央和地方的財務收支實行定期的審計監督，國家審計有了明顯發展。隋唐時 期是第2頁我國封建王朝審計日臻完備的階段。（4）宋代-設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。（5）元、明、清三代-均未設專門的審計機構，國家審計處于衰退時期。2.近現代

3、審計的發展辛亥革命后，北京的北洋政府在1914 年設立審計院，頒布了審計法。1928 年，南京國民政府設立審計院，后改為審計部，隸屬監察院。新中國成立，國家財政收支的監督工作，主要由財政部門內部的監察機構負責。1982 年 12 月 5 日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過了修改的中華人民共和國憲法規定我國建立審計機關，實行審計監督制度。1983 年 9 月 15 日國務院成立了國家審計署。1985 年 8 月國務院頒布了關于審計工作的暫行規定，為內部審計提供了法律依據。關于 審計工作的暫行規定要求政府部門和大中型企事業單位實行內部審計監督制度。1985 年 12 月審計署頒布了審計署關于

4、內部審計的若干規定，這是審計署成立后第一個關 于內部審計的法規文件，對我國內部審計的發展起到了規范和一定的推進作用。2003 年 3 月 4 日，原審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第4 號審計署關于內部審計工作的規定，要求自 2003 年 5 月 1 日實行新規定。之后，審計署辦法等相關文件，就開展社會 審計的重大問題做出了具體規定，有力地推動了我國內部審計向前發展，同時培養了一批有經驗的 內部審計師。二、內部審計的含義內部審計-是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內 部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。獨立性是內部審計的生命 ，是其賴以

5、生存的必要條件，也是對內部審計工作的內在要求。三、企業內部審計的作用（一）內部審計具有雙重任務一方面要對部門、單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。（二）內部審計的作用1保證不同利益相關方的信息對稱性內部審計的基本作用就是提高財務信息的質量，保證其真實性和完整性，增加財務信息的可信 性，降低財務信息風險，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的 監控，維護良好的市場秩序，保證市場經濟的健康運行。2. 有效降低企業運營風險內部審計通過對企業內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和

6、財務風 險，對企業的風險管理過程進行評估和報告，并提出切實可行的改進建議，進而促進企業改善風險 管理體系，規避經營風險和財務風險，有效地維護企業的生存和發展。3. 確保資產保值與增值企業內部審計可以及時發現問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業資產質量，進而 保證資產完整；內部審計可以通過積極開展戰略審計活動，推動企業資產增值。4. 為企業內部管理決策提供科學依據（1）通過內部審計，可以及時了解內外環境因素的變化，為經營決策提供政策上和經濟上的論 證；第3頁（2）針對經營中出現的內部管理問題，提出具體并可操作的改進意見和建議；（3）對企業各種決策實施后取得的經營成果進行評價，使企業經營者

7、能夠迅速了解決策行為是否完善，企業資源是否得到充分利用，以便及時調整決策，提高企業經濟效益。相關閱讀當前我國企業內部審計工作中存在的問題（1）企業內部審計獨立性不強。1機構不獨立；2經濟不獨立；3工作、人員不獨立。（2）內部審計 法規不健全，人員素質不高。目前我國企業內部審計人員的絕大多數是從會計崗位轉過來 的，知識面較單一，整體水平不高,綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些內審人員職業道德欠佳，不能經受各方面的誘惑；更重要的是內審人員一般由領導指定， 很容易出現任人唯親的現象，從而難以選用有真才實學的人來擔當此重任。（3）企業內部審計 質量不高。內審人員在工作中仍以 賬項基礎審計

8、方法 為主，審計目的仍是“差錯防弊”，在工作中往往是 事后審計多，事前、事中少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領導干部離任審計多，對任期經濟責任審計少（或者基本沒有）。審計中發現的問題也不能得到及時有效的解決，工作也只停留在完成上級部門的審計任務上，為審計而審計，很難發現客觀性、針對性和苗頭性的問題。四、加強企業內部審計工作的措施1. 建立完善的企業內部控制結構，提高企業內部審計的地位和層次在規范運作的企業，可以建立 由董事會或審計委員會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。2. 建立健全企業各項內部審計工作規范或內部審計實務標準要加強內部審計行業管理，

9、完善內部審計道德規范體系，使內部審計納入規范化、制度化、法 制化的軌道。在使用傳統審計技術方法的基礎上，積極引進現代計算機技術，推進內部審計工作現代化。3. 轉換經營觀念，科學定位企業內部審計的職能隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計應沖破制約作用的范圍，擴展到促進企業改善經營管理和提高盈利水平等作用的方面，通過評價企業組織內部的控制，揭示 企業內部存在的潛在風險，確保企業高效地運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。4. 建立上下結合、下審一級的內部審計體系由于客觀地位的局限， 內部審計無法對本單位領導者和同級管理層進行審計， 為彌補這一控制 的薄弱環節，應由上級內審部門負責對下級管理層的審計，多層次開展企業內部審計工作、對各級 管理層進行有效的監督和控制，充分發揮內部審計的作用。5. 加強企業內部審計人員隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的素質將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加