1、高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治必修必修 1 經濟生活經濟生活第三單元第三單元 收入與分配收入與分配 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治第第4課時課時 征稅和納稅征稅和納稅 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治基礎再現基礎再現 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治稅收及其種類 基礎梳理基礎梳理1稅收（1）含義：是國家為實現其職能，憑借_權力，依法取得財政收入的基本形式。（2）稅收的本質：是以_為主體，采取法律形式的分配。（3）稅收的地位：稅收是組織國家財政收入的_形式。_是財政收入的主要來源；財政收入來源中，稅收最穩定可靠。2_是稅收的法律依據和法律保障（

2、1）參與稅收立法與政策制定的機關：全國人大及其常委會、_、財政部、國家稅務總局等。（2）國家稅收征管機關：國務院稅務主管部門、各地方國家稅務局和地方稅務局、海關等。 政治政治國家國家基本基本稅收稅收稅法稅法國務院國務院高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治（4）三者的關系：是緊密聯系，不可分割的。第一，稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的_；第二，強制性和無償性又決定了它必須具有_。朝令夕改，就會造成經濟秩序的混亂。第三，稅收的三個基本特征，集中體現了稅收的權威性。注意：稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的_。利潤、國債都沒有這三個基本特征，而行政收費中只有一部分具有這

3、三個基本特征。（5）我國稅收的種類及作用（1）根據_劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。目前在我國，_和_是影響很大的兩個稅種。（2）稅收的作用：稅收是組織財政收入的_；稅收是調節經濟的重要杠桿；稅收是國家實行經濟監督的重要手段。保障保障固定性固定性主要標志主要標志征稅對象征稅對象增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅基本形式基本形式高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治3稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性（1）_：國家憑借政治權力強制征稅強制性的表現：一是國家憑借政治權力強制征收，二是納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。正因為稅收具有強制

4、性，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。社會產品的分配憑借兩種權力進行，一是國家政治權力，二是所有者權力。稅收是國家憑借政治權力獲得，而利潤是國家憑借_權力獲得，個人分配中的按勞分配、按個體勞動成果分配和按生產要素分配都是憑借所有者權力獲得。（2）_：國家征稅后，不直接對納稅人返還利益。無償性是相對的，直接無償，間接_，即取之于民，用之于民。（3）固定性：稅收在征收前以_形式預先規定，未經有關部門批準不能隨意變更。固定性既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。固定性是相對的，稅收會隨著社會經濟條件的變化而作出調整，如通貨緊縮時降低稅率。強制性強制性所有者所有者無償性無償性有償有償

5、法律法律高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治易錯提示：誤區一：我國國家稅收的主要來源是集體經濟。注意：我國國家稅收的主要來源是國有經濟。誤區二：稅收具有固定性，一旦確定就不能改變。注意：固定性是指不經過國家批準不能隨意改變，而不是不能改變。誤區三：每個公民的所有收入都在個人所得稅的納稅范圍。注意：按照個人所得稅法規定的個人所得。誤區四：外國人在中國中大獎不應繳納個人所得稅。注意：一樣應繳納個人所得稅，符合個人所得稅繳納規定的第二種情況。 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治 名師一題名師一題1（2010年黃岡檢測）“取于民，用于民，福祉同謀，千溪活水盈滄海；征以法，納以法，和諧

6、共建，一片冰心在玉壺。”從經濟生活角度看，這副對聯體現了( )稅法是稅收的法律依據 稅收是國家實現經濟監督的重要手段 稅收是調節經濟的重要杠桿 我國稅收是為人民利益服務的A. B.C. D.解析：“征以法，納以法”體現了，“取于民，用于民”體現了。與材料無關。答案：C高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治依法納稅 基礎梳理基礎梳理1在我國，稅收的性質是：取之于民，_，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺_。2現

7、實生活中仍然存在著違反稅法的現象。如果納稅人發生了偷稅、_、騙稅、抗稅的行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由_部門追究其刑事責任。3公民要增強_意識，要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以_的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。用之于民用之于民誠信納稅誠信納稅欠稅欠稅司法司法納稅人納稅人主人翁主人翁高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治易錯提示：誤區一：不同性質國家的稅收，其分配主體都是國家，稅款都是取之于民、用之于民。注意：只有社會主義稅收才取之于民、用之于民，資本主義國家的稅

8、收主要是為資產階級服務。誤區二：公民納稅，國家受益。注意：此觀點片面，在我國，稅收取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治 名師一題名師一題2發票是消費者的購物憑證，也是稅務部門進行稅務管理的依據。漫畫中商家的行為( )A是騙稅行為B是偷稅行為C表明商家有經營自主權D能夠使消費者得到實惠，因而是可以原諒的行為解析：漫畫中商家的行為是為了少報應稅項目，屬于偷稅行為。答案：B高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治高分跨欄高分跨欄 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治1增值稅和個人所得稅的比較增值稅個人所得稅所屬類型

9、 屬于流轉稅 屬于所得稅 征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額。必須是合法所得；并非全部所得，有一定范圍和起征點納稅人 是我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從境內外取得收入的個人，以及在我國境內無住所又居住不滿一年而從我國境內取得所有收入的個人高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治1增值稅和個人所得稅的比較增值稅個人所得稅計稅方法 實行比例稅率，基本稅率是17%。增值稅=銷售額稅率進貨額稅率 按應稅項目不同，分別實行超額累計稅率和比例稅率 特點 不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環

10、節企業的偷稅漏稅行為 實行超額累計稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低作用 促進生產的專業化，體現公平競爭；防止偷稅漏稅，有利于財政收入的穩定增長 是國家財政收入的重要來源；是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治（2009年潮州二模）我國燃油稅改革方案于2009年1月實施，燃油稅費改革的總體要求是“公平、規范、節約、減負”。它的實施將( )有利于調節消費行為 有利于降低燃油價格 從根本上解決石油不足的問題 有利于改善生態環境，節約社會資源A BC D解析：燃油稅費改革的總體要求是“公平、規范、節約、減負”有利于調節消費行為，改善生

11、態環境，節約社會資源，故符合題意；燃油稅費改革將會提高燃油價格，因此表述錯誤；燃油稅費改革不能從根本上解決石油不足的問題，表述也錯誤，故選A。答案：A高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治2四稅違反稅法行為的比較表現（含義） 手段 處理 聯系 偷稅 納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任 四種違法行為都是違反稅法規定的，都要受到法律制裁 欠稅 納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠

12、的行為騙取稅收優惠 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治2009年12月，稅務部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經營，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為( )A小王應繳納企業所得稅B小王應繳納增值稅C小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關D小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的解析：個體戶是個人所得稅的納稅人，故排除A、B；拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的，故排除C。答案：D高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治課堂集訓課堂集訓 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政

13、治一、選擇題1（2009年北京卷）下表是一個建筑公司某年度的部分經營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是( )項目金額（萬元） 工程收入減：工程成本 稅金及附加 1000 -650-33工程利潤 317 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治A營業稅=1000萬元稅率B增值稅=1000萬元稅率C營業稅=650萬元稅率D增值稅=650萬元稅率解析：營業稅是以納稅人經營活動的營業額（銷售額）為征稅對象的稅種。根據含義，我們看圖表中的營業額應該是工程收入1000萬元。所以營業稅=1000萬元稅率；增值稅是將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征稅對象的一

14、個稅種。它的一般計稅方法是：本企業商品銷售額乘以稅率，減去上一經營環節已納稅金。所以增值稅=1000萬元稅率-（上一環節已納稅金）。所以應該選A。答案：A高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治2（2009年上海卷）讀右圖可見( )A稅收是國家實行經濟監督的重要手段B稅收是財政收入的主要來源C稅收增長是財政收入增長的原因D稅收是調節經濟的重要杠桿解析：根據圖表中的比例，我們可以看出稅收收入占94.8，說明在中央財政收入結構中，稅收是財政收入的主要來源。答案：B高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治3（2008年海南卷）在我國，中資企業所得稅稅率原為33，外資企業一般享受15或更低的優

15、惠稅率。十屆全國人大五次會議通過的企業所得稅法將我國境內的中外資企業所得稅稅率統一為25。這一政策調整將( )有助于改善外商投資結構 提高外資企業管理水平 提高中資企業的市場占有率 促進中外資企業公平競爭A BC D解析：調整我國境內的中外資企業所得稅稅率統一為25，這體現了市場經濟的平等性，有利于促進中外資企業公平競爭。稅率的統一，使外資無優惠政策可言，這有助于改善外商投資結構，故符合題意；企業所得稅稅率調整不具有提高外資企業管理水平和提高中資企業的市場占有率的作用，故不符合題意，故選C。答案：C高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治4為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年1

16、1月8日國家稅務總局發布了個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納稅。該文件的發布體現的稅收特征是( )A無償性 B固定性C強制性 D自覺性解析：無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價；強制性是指依靠國家的政治權力而強制征收的；固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經國家批準不能隨意改變；自覺性不是稅收的特征。故C符合題意。答案：C高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治二、非選擇題 5（2009年山東卷）近年來，黨中央、國務院根據國內外

17、經濟形勢的變化，審時度勢，從容應對，對宏觀調控政策進行了及時、靈活的調整。閱讀材料，回答問題。材料一 見甲、乙兩圖：高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治材料二 2008年下半年以來，全球經濟減速對我國的影響加深，我國財稅政策進行了適時調整，釋放出“保增長、擴內需、調結構”的強烈信號，并逐步形成“結構性減稅”的基調（結構性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的減稅，是“有增有減，結構性調整”的一種稅制改革方案）。材料三 2008年下半年以來我國部分稅收政策的調整情況：相關稅收政策調整情況舉例說明 提高部分商品出口退稅率自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到

18、13%下調住房交易稅 自2008年11月1日起，下調個人首次購買90平方米及以下普通住房的交易稅率至1%增值稅全面轉型自2009年1月1日起，允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，以降低企業設備投資的稅收負擔；同時，為促進資源節約和綜合利用，將礦產品增值稅率從13%調至17%高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治（1）描述圖甲表明的變化，并依據圖乙和材料三闡釋變化的原因。（2）結合材料二，運用經濟生活知識，分別闡明材料三表中三種稅收政策的調整對我國經濟發展的積極意義。答案：（1）變化：20052008年我國稅收收入總量不斷增加，20052007年我國稅收收入的增速不斷提高，2008年增速下

19、降。原因：經濟發展水平是稅收收入的基礎。我國國內生產總值的變化趨勢決定著稅收收入的變化趨勢。稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國稅收政策的調整，影響了稅收收入的增長。（2）提高出口退稅率，有利于出口保持穩定增長，提高企業的國際競爭力；下調個人住房交易稅，有利于降低交易成本，鼓勵住房交易，擴大消費需求；增值稅全面轉型，有利于鼓勵企業進行設備更新，促進企業技術進步，擴大投資需求；稅收政策的調整，有利于轉變經濟發展方式，促進產業結構優化升級。高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治課時作業課時作業 高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治一、選擇題1十屆全國人大常委會第三十

20、一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅起征點（即工薪所得減除費用標準）自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。這表明( )A我國的稅收將大幅度減少B稅收具有固定性的特征C中低收入者的納稅有所增加D稅收具有無償性的特征解析：以法律的形式，預先規定征稅對象和稅率，體現了稅收的固定性。故選B。A“大幅減少”錯誤，C“有所增加”錯誤，D與題意無關。答案：B高考總復習高考總復習.人教版人教版.政治政治3根據國家發改委制定的節能減排綜合性工作方案，我國將制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策，適時出臺燃油稅，研究開征環境稅。國家采取這些政策與措施( )有利于國民經濟又好又快發展 有利于優化經濟結構有利于發揮宏觀調控對資源配置的基礎性作用 有利于經濟發展方式的轉變A BC D解析：我國將制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策，適時出臺燃油稅，研究開征環境稅這些措施有利于優化經濟結構、經濟發展方式的轉變、國民經濟又好又快發展，故符合題意；市場在資源