1、項目成本管理項目成本管理吳守榮教授吳守榮教授山東科技大學 工程管理系主任中國項目管理研究會委員中國建筑業協會建筑經濟技術委員會委員Tel目目 錄錄一、一、項目成本及其構成項目成本及其構成二、項目成本管理及其過程二、項目成本管理及其過程三、項目目標責任三、項目目標責任成本成本管理管理四、項目成本控制四、項目成本控制五、項目成本核算與分析五、項目成本核算與分析六、加強項目成本管理的新思維六、加強項目成本管理的新思維七、案例分析七、案例分析一、項目成本及其構成1、什么是成本？管理會計學：成本是為達到一個特定的目標而犧牲或放棄的資源。不一定需要支付貨幣（機會成本），也不一定已

2、實際發生了耗費（未來成本）。財務會計學：成本是取得資產或勞務的支出。政治經濟學：成本是商品價值的重要組成部分，是為了獲 得某種產品所耗費的物化勞動和活勞動的價 值轉移。w成本是為達到一定目標（生產產品等）所耗費資源的貨幣體現。一、項目成本及其構成2、成本和費用的聯系與區別費用：企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流 出。聯系：a、都是企業除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分； b、都是企業經濟資源的耗費；區別：a、成本是對象化的費用，所針對的是一定的成本計算對象，即“成本”的發生能直接與支出對象之間建立聯系； b、費用針對的是一定的期間，支出額與支出對象之間難以建立直接的對應關系

3、，需要采用一定的方法進行分攤。一、項目成本及其構成3、成本與造價的關系工程造價：工程的建造價格，是價值的貨幣表現形式。政治經濟學原理：成本=C+V 造價=C+V+M 造價=成本+利潤+稅金 一、項目成本及其構成建筑安裝工程費直接費間接費計劃利潤稅金直接工程費措施費企業管理費規費營業稅城建稅教育費附加工程排污費意外傷害保險費住房公積金社會保障費工程定額測定費人工費材料費機械使用費一、項目成本及其構成w直接工程費除由通用的人工費、材料費和施工機械使用費以外，包括有助于工程實體形成的井巷輔助費、特殊鑿井工程費用。w礦山工程建設的井巷工程輔助費指井巷工程施工所發生的提升、給排水、通風、運輸、照明供電、

4、供熱、其他等輔助系統的工程費用，包括人工費、材料費、機械費。w礦業工程中，人工費還包括礦井特有的工資性補帖，如井下津貼、班中餐津貼、夜班津貼等。一、項目成本及其構成措施費臨時設施費夜間施工費二次搬運費環境保護費文明施工費安全施工費腳手架費排水降水費大型機械設備進出場及安拆費混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費已完工程及設備保護費一、項目成本及其構成 造價與成本的差額決定項目的利潤空間。對于項目組造價與成本的差額決定項目的利潤空間。對于項目組織來說，在降低成本的同時，要盡量提高承包造價。只織來說，在降低成本的同時，要盡量提高承包造價。只有同時搞好造價管理和成本管理工作，才可能盈利。有同時搞好造價管理和

5、成本管理工作，才可能盈利。一、項目成本及其構成4、項目成本的構成與項目生命周期相聯系任何成本的構成應該包括項目干系人眼中的項目生命周期各項工作的資源耗費，對于不同的項目干系人，參與項目的工作階段、時機不同，所經歷的項目生命周期的長度不同，不存在統一的項目成本構成。（如：EPC、BT、施工總承包、專業分包）進行成本管理，首先應該識別項目干系人的項目生命周期，進而確定各階段的資源耗費和項目成本構成。一、項目成本及其構成 咨詢單位的項咨詢單位的項目生命周期目生命周期 設計單位的項設計單位的項目生命周期目生命周期決策階段決策階段設計階段設計階段施工階段施工階段業主的項目生命周期業主的項目生命周期施工單

6、位的項施工單位的項目生命周期目生命周期建設項目的生命周期簡圖建設項目的生命周期簡圖一、項目成本及其構成工程項目成本：工程項目成本：指建筑施工企業在施工過程中所耗費指建筑施工企業在施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者的的生產資料轉移價值和勞動者的必要勞動必要勞動所創造的價所創造的價值的貨幣形式，或者說是工程項目在施工過程中所發值的貨幣形式，或者說是工程項目在施工過程中所發生的全部生產費用的總和。生的全部生產費用的總和。一、項目成本及其構成包括：包括：所消耗的各種材料的價值，機械設備租賃費和支付給生所消耗的各種材料的價值，機械設備租賃費和支付給生產工人的工資、獎金以及項目經理部為組織和管理工

7、程項目施產工人的工資、獎金以及項目經理部為組織和管理工程項目施工所發生的全部支出。工所發生的全部支出。（直接費）（直接費）不包括：不包括：勞動者為社會所創造的價值（稅金和計劃利潤），不勞動者為社會所創造的價值（稅金和計劃利潤），不構成工程項目價值的一切非生產性支出（如企業所發生的經營構成工程項目價值的一切非生產性支出（如企業所發生的經營費用、管理費用和財務費用）。費用、管理費用和財務費用）。（部分間接費用）（部分間接費用）一、項目成本及其構成w財務口徑的成本歸集（1）人工費：包括從事建筑安裝工程施工的生產工人的工資、獎金、工資附加費、工資性補貼、勞動保護費等（注意現在的勞務費和人工費的區別）。

8、（2）材料費：包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、結構件、零件、半成品的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉材料的攤銷及租賃費、施工用水費一、項目成本及其構成w財務口徑的成本歸集（3）機械費：包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安、拆和進出場費。其中包括折舊、燃料動力費、人工、輸機械養路費、車船使用稅及保險費。（包括電費、大型機械設備進出場費）一、項目成本及其構成w財務口徑的成本歸集（4）其他直接費：包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、冬雨季施工增加、夜間施工增加費、工程定

9、位復測、場地清理費等。一、項目成本及其構成w財務口徑的成本歸集（5）間接費用：包括項目經理部為組織和管理生產所發生的各項費用，如：項目管理人員工資及附加費、獎金、工資性補貼、辦公費、差旅費、固定資產使用費、工程保險、排污費、保修費、施工許可證辦理等各種工程規費。（部分企業管理費和規費）一、項目成本及其構成w財務口徑的成本歸集（6）其他費用：包括項目發生的垃圾清運費、配合費、財務費用、業務招待費、審計費、福利費等。（7）專項工程支出：指工程項目的專業分包支出成本。如：水電安裝、裝飾、幕墻等。一、項目成本及其構成5、項目成本的影響因素（1）項目范圍：項目成本的范圍由項目范圍決定。確定了項目范圍就定

10、義了項目的工作邊界，明確了哪些方面是項目應該做的，哪些不應該包括在項目之內。因此，項目范圍界定了成本發生的范圍和數額。成功地界定項目范圍是項目成本估算的基礎。一、項目成本及其構成5、項目成本的影響因素（2）質量：質量與成本之間存在辨證統一的關系。通常，質量水平越低，成本就越低。反之，成本就越高。但是，質量水平低到無法使項目投入正常使用，經常發生故障，則總的成本反而上升。一、項目成本及其構成質量成本的構成控制成本損失成本預防成本鑒定成本內部損失成本外部損失成本質量規劃費；工序控制費；新工藝鑒定費；質量培訓費；質量信息費原材料、外購件試驗檢驗費；施工工序檢驗費；工程質量驗收評審費返工損失；返修損失

11、；停工損失；事故處理費用保修費；索賠費一、項目成本及其構成5、項目成本的影響因素（3）工期：工期越長，項目固定開支越多，不可預見的因素越多，風險越大，成本越高。一、項目成本及其構成 S(scape)C(cost)P(performance）T(time)項目管理三角形項目管理三角形一、項目成本及其構成5、項目成本的影響因素（4）價格：在項目范圍確定的情況下，資源價格高，成本提高。因此，項目在通貨膨脹時期實施，成本往往較高。（5）管理水平：在項目進行期間，較高的管理水平可以減少失誤，降低成本。二、項目成本管理及其過程1、項目成本管理：在滿足客戶需要的前提下，為確保項目在批準的成本預算內盡可能好地

12、完成而對所需各個過程進行管理（關鍵詞：計劃、組織、控制、指導）。 項目成本管理側重項目生命周期自身的支出，始于項目啟動，止于項目結束，是在整個項目生命周期中以項目執行組織為主體的成本管理。 二、項目成本管理及其過程2、工程項目成本管理的特點： 一般行業的成本管理主要是指在特定產品收入確定的情況下控制和降低成本。建筑業特定工程項目的收入具有不確定性，成本的增加可能帶來收入和利潤的增加，因此，建筑業的成本管理包括了工程造價管理和工程成本的控制兩個方面。 二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（1）成本管理策劃。是在項目風險分析和施工方案優化的基礎上，對項目實施全過程

13、的成本水平及其發展趨勢作出描述與判斷，從而確定成本控制目標和方法。（2）成本計劃。根據成本管理策劃確定的項目成本管理目標，對項目成本進行層層分解，使成本目標落實到項目的各項活動和各個崗位。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（3 3）成本控制。）成本控制。在項目實施過程中，對影響項目成本的各項因素進行規劃、調節，并采取各種有效措施，將實施中發生的各項支出控制在成本計劃范圍內，最終實現成本目標。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（4）成本核算。利用核算體系，對項目實施過程中所發生的各種消耗進行記錄、分類，并采用適當的成本計算方

14、法，計算出各個成本核算對象的總成本和單位成本的過程。是對各種耗費的發生進行如實反映和監督的過程。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（5 5）成本分析。）成本分析。揭示項目成本變化情況及其變化原因的過程。在成本形成過程中，利用成本核算的資料，將項目實際成本與計劃成本（標準成本）、合同收入進行比較，了解成本的變動情況，系統分析影響成本變動的因素，尋找降低成本的途徑。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（6）成本考核與兌現。對項目成本形成過程中的成本管理的成績或失誤進行總結與評價。成本考核兌現可分為過程考核兌現和終結考核兌現兩種。

15、三、項目目標責任成本管理1 1、項目目標責任管理是企業對項目進行管理的重要手段：、項目目標責任管理是企業對項目進行管理的重要手段： 項目是為特定的商業利益或目標而建立的臨時性結構，企業對項目實行目標責任管理，通過“項目管理目標責任書”明確項目各項管理目標，其核心是促進履約，控制成本，提高效益。三、項目目標責任成本管理2 2、項目管理目標責任書：、項目管理目標責任書：是企業的管理層與項目經理部于工程開工之初簽訂（30/45d）的，明確項目經理部應達到的成本、質量、工期、安全和環境等管理目標及其承擔的責任，并作為項目完成后考核評價依據的文件。w特別說明：項目無論以任何模式組織施工（自營或聯營），都

16、必須確定項目經理部目標責任范圍，測算項目目標責任成本，并簽訂項目管理目標責任書。三、項目目標責任成本管理3 3、制訂項目管理目標責任書的依據：、制訂項目管理目標責任書的依據： w項目組織管理模式。w與業主簽訂的工程承包合同。w項目管理策劃書。w項目目標責任成本測算書。 w企業有關的項目管理規定。三、項目目標責任成本管理4 4、項目管理目標責任書包括的內容：、項目管理目標責任書包括的內容：w項目的組織管理模式。w項目經理部的承包范圍。w項目經理部應達到的各項管理目標和指標。w企業管理層與項目經理部的責任與權利。w項目考核節點的確定。w項目經理部的利益分配、考核兌現的原則、程序和計算方法。w化解項

17、目風險的獎勵。w風險抵押規定。 w其他事項。三、項目目標責任成本管理5 5、項目目標責任成本管理、項目目標責任成本管理（1 1）項目目標責任成本：）項目目標責任成本：是指項目是指項目目標責任范圍目標責任范圍內內可由可由項目控制項目控制的工程成本，如：生產要素消耗量成本、施工的工程成本，如：生產要素消耗量成本、施工措施費、現場管理費等，措施費、現場管理費等，不包括按照規定不列入項目責不包括按照規定不列入項目責任范圍內的企業收費和材料價差。任范圍內的企業收費和材料價差。 三、項目目標責任成本管理（2）責任成本管理的特點：以成本的可控性來劃分責任（管理層、執行層、操作層）以責任的范圍來確定職權以完成

18、的責任預算總額和責任盈虧來兌現經濟利益QuestionQuestion：機關職能部門有沒有成本責任？項目的成本責機關職能部門有沒有成本責任？項目的成本責任是否合理分解？任是否合理分解？三、項目目標責任成本管理（3）確定責任成本目標的原則S（Specific)：目標一定要確定不能夠模糊 M（Measurable）:目標可以衡量，可量化，信息可獲取A（Attainable ）：在付出努力的情況下可以實現，避免設立過高或過低的目標R（result-based ）：目標應該是結果導向型的T（Time-based ）：注重確定目標的時效性三、項目目標責任成本管理（4）確定責任成本目標的方法a、項目策劃先

19、行。從項目中標開始，立即對項目實施進行策劃。包括項目環境分析、項目特點分析、施工組織設計、施工方案優化、技術措施研究、項目效益分析、確定組織機構和適當的人員配置、機械設備和物資配置等，使項目實施有良好的開端，并保證各項工作有序開展;三、項目目標責任成本管理（4）確定責任成本目標的方法b、成本責任分解。包括管理層對職能部門、執行層和執行層對職責崗位、操作層的責任分解兩個層次。w管理層在確定執行層的成本責任時，要在“項目分析最到位、施工方案最優化、技術措施最經濟、資源配置最合理”的基礎上確定，既要保證項目的效益不流失，又要使執行層能夠通過自身的管理和二次經營完成成本目標。（科學性和準確性）w執行層

20、在進行責任分解時，按總體不超、留有余地（合同總金額、做加法）的原則和可控、便于核算和考核（量化）的原則，向操作層各責任中心進行分解。w無法明確責任、易于產生矛盾和糾紛（組織、協調）的留由執行層控制。形成全員都有指標、全過程都受控制的責任成本控制指標體系。三、項目目標責任成本管理（4）確定責任成本目標的方法c、各層成本責任確認。確定責任實際上是企業內部承包的一種表現形式，經過各層次協調確認后，應以書面形式形成內部目標責任書或合同書，作為各層次責任中心執行依據。d、責任成本動態管理。成本責任一經確定，不應隨意調整，但也不能一成不變。在項目實施過程中，確因合同或設計變更，項目環境發生重大變化等因素，

21、原定責任無法完成時進行調整。三、項目目標責任成本管理（4）確定責任成本目標的方法e、形成工作制度。施工企業中標項目很多，每個項目都要進行上述工作。因此，企業應形成明確的工作制度，組織專門的機構和人員，對每個中標項目分別進行策劃 和責任測算。那種不結合項目實際進行認真分析策劃，簡單以中標價減去一定比例后作為責任成本目標的做法是不科學的，要堅決避免。三、項目目標責任管理6 6、項目目標責任成本測算：、項目目標責任成本測算：（1 1）測算的基本原則：）測算的基本原則：w風險分擔的原則。公司承擔營銷風險和要素采購、資金等成本風險；項目經理部承擔要素消耗量風險，管理、技術風險和后續經營風險。w可控性原則

22、。項目經理部對項目目標責任成本必須能夠控制，便于分析和考核。三、項目目標責任管理w可控成本：在特定的時期，特定責任中心的負責人可以計量，可以掌握其發生情況并可以加以調節的成本。w可控成本必須符合四個條件 ：責任和成本必須是相關聯的(責任與成本相匹配）;責任中心有辦法知道收益將發生什么耗費（收入與支出相對應）;責任中心有辦法計量其消耗;責任中心有辦法控制其消耗。三、項目目標責任管理w可控成本與不可控成本是相對而言的，這個責任中心的不可控成本，可能是另一個責任中心的可控成本。下一責任層次的不可控成本，則往往是上一層次的可控成本，這種管理方式的不可控成本則可能是另一種管理方式的可控成本（即成本責任應

23、分解給能夠控制這項成本的責任中心）。三、項目目標責任管理w企業利益最大化原則。即企業為承接工程而采取必要的壓價、降費所形成的經營風險和市場風險，項目經理部有責任和義務通過現場施工管理幫助化解，項目經理部上交比例不得為負。項目經理部幫助企業化解的風險指標應在“項目管理目標責任書”中予以明確并給予專門獎勵。三、項目目標責任管理（2 2）測算的測算的成本成本內容：內容： a a、直接工程費。指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。 b、措施費。指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，包括環境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設

24、施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械設備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架、其他措施費。三、項目目標責任管理（2 2）測算的成本內容：測算的成本內容：c、現場管理費。指項目經理部為組織施工生產，預計所發生的各項費用，包含項目經理部管理人員工資及工資性支出、工資附加費、工程保險費、辦公通訊費、差旅交通費、辦公費固定資產折舊費、工具用具使用費、物料消耗、現場保安和保衛費用、經營招待費、其它費用等。三、項目目標責任管理（2 2）測算的成本內容：測算的成本內容：d、專業分包成本。指根據招標文件和管理需要，確定的預計發生的專業分包支出。如土建單位施工總承包過程中的設備采購與安裝、裝

25、飾工程分包支出等。三、項目目標責任管理（2 2）測算的成本內容：測算的成本內容：e、規費。指政府和有關權力部門規定必須交納的費用中，能夠明確由特定項目承擔的費用，包含工程排污費、噪音費、意外傷害保險費、建筑施工許可證費用（1%左右）等。 f、稅金。指國家稅法規定的應計入建筑安裝工程造價內的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加等。四、項目成本控制1 1、成本控制的主要目的：、成本控制的主要目的： （1）、監視成本執行以尋找與計劃的偏差； （2）、確保所有有關變更被準確地記錄在費用預算計劃中； （3）、防止不正確、不適宜或未核準的變更納入費用預算計劃中； （4）、將核準的變更通知有關項目干系人。四、

26、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節： A、投入按計劃要求投入。控制過程首先從投入開始。一項計劃能否順利地實現，基本條件是能否按計劃所要求的人力、財力、物力進行投入。計劃確定的資源數量、質量、和投入的時間是保證計劃實施的基本條件，也是實現計劃目標的基本保障。因此，要使計劃能夠正常實施并達到預計目標，就應當保證能夠將質量、數量符合計劃要求的資源按規定時間和地點投入到項目中去。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節：B、轉換所謂轉換，主要是指項目的實現總是要經由投入到產出的轉換過程。在轉換過程中，計劃的進行往往會受到來自外部環境和內

27、部系統多因素干擾，造成實際結果偏離計劃軌道。做好“轉換”過程的控制工作，主要是跟蹤了解項目進展情況，為分析偏差原因，確定糾正措施提供可靠依據。（保證質和量）四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節：C、反饋是指在計劃與執行之間建立聯系，及時捕捉項目信息并反饋給控制部門以便為控制服務。計劃實施過程中，實際情況的變化是絕對的，不變是相對的，一項即使制定得相當完善的計劃，也難以對起實施的結果有百分之百的把握。因此，要根據管理需要對信息進行規劃，建立信息來源和供應程序，使每個控制和管理部門能及時獲得所需要的信息。（信息的管理和及時傳遞）項目信息規劃表項目信息規劃表信息名

28、稱信息名稱采集部門采集部門報送的頻率報送的頻率/ /方式方式報送的對象報送的對象反饋時間反饋時間進度報告管理報告驗工月報會議紀要往來函件合同成本報表需用計劃招標計劃四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節：D、對比將實際成果與計劃目標、合同收入比較，以確定是否偏離。“偏離”就是指那些需要采取糾正措施的情況。凡是判斷為偏離的，就是那些已經超過了“度”的情況。因此，對比之前必須確定衡量目標偏離的標準。如：一項工作比計劃要求拖延了一段時間，若它是關鍵性工作，或雖然不是關鍵性工作，但它的拖延時間超過了它的總時差，則判斷為偏離；若它既不是關鍵性工作，又未超過總時差，它的拖

29、延時間小于它的自由差，則可認為尚未偏離。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節：E、糾正即取得控制的效果。對偏離計劃的情況要采取措施加以糾正。若是輕度偏離，可采用叫簡單的措施進行 糾偏；如果目標有較大偏離，則需要改變局部計劃才能使計劃目標得以實現；如果已經認定原定計劃目標不能實現，就要重新確定目標，根據新目標制定新計劃，使工程在新的計劃狀態下運行。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環節：、成本控制過程的基本環節：F、前饋以未來為導向，采取積極措施，引導和控制項目的未來發展方向，避免預期偏差的發生。如：項目管理策劃、價值工程理論V=F/C、技術方案的經濟

30、比選、風險管理策劃等等四、項目成本控制工程項目成工程項目成本控制體系本控制體系管理策劃管理策劃過程控制過程控制總結評價總結評價防護性防護性控制控制前饋性前饋性控制控制成本估算成本估算規章制度規章制度WBSWBS分解分解價值工程價值工程饋性控制饋性控制預測分析預測分析偏差分析偏差分析價值工程價值工程總成本費用總成本費用風險因素風險因素分析總分析總結評價結評價輸入輸入數據庫數據庫制定計劃制定計劃制定措施制定措施修正計劃修正計劃四、項目成本控制3 3、項目成本控制的方法：、項目成本控制的方法： （ 1）、成本分析表法：利用項目中的各種表格進行成本分析和成本控制的一種方法。（成本報表） （2）、工程成

31、本分析法：即在成本控制中，對已發生的項目成本進行分析并發現成本節約或超支的原因，從而達到改善工作，提高效益的目的。（成本分析報告）四、項目成本控制3 3、項目成本控制的方法：、項目成本控制的方法：（3）、掙得值 （Earned Value）法：是一種通過把成本和進度聯系起來得到已完成項目的數據的方法。“進度和成本”的組合情況一共有5種可能，只跟蹤成本和只跟蹤進度的項目經理實際上只得到了一半的數據，因此并不會真正明白項目的問題在哪里。四、項目成本控制使用掙得值法的三個基本值：使用掙得值法的三個基本值： A、已安排工作的預算成本（Budgeted Cost of Work scheduled） B

32、、已完成工作的預算成本（ Budgeted Cost of Work Performed)：即承包商獲得的金額，稱為“掙得值”。 C、已完成工作的實際成本（Actual Cost of Work Performed)四、項目成本控制w從基本值導出的幾個重要指標：從基本值導出的幾個重要指標： A、費用偏差（Cost Variance)：CV=BCWPCWP CV0，表示實際成本沒有超過預算成本；CV0，表示項目超支。 B、進度偏差（Schedule Variance)：SV=BCWPBCWS； SV0，表示進度提前；SV0，表示進度延誤。四、項目成本控制C、成本績效指數（Cost Perform

33、ance Index):CPI=BCWPACWP，CPI1，表示節支；CPI1，表示超支。 D、進度績效指數（Schedule Performance Index):SPI=BCWPBCWS，SPI1，表示進度提前；SPI1，表示進度延誤。四、項目成本控制E、完工預算（Budgeted at Completion）：項目結束時的預算。表示已被批準的項目成本（目標責任成本）。 F、完工估算（Evaluate at Completion）： EAC=BAC（ACWPBCWP） G、未完工估算（ Evaluate to Completion）： ETC=EAC-ACWP四、項目成本控制H、完工成本偏

34、差（Variance at Completion）：在項目結束時項目計劃成本與實際成本之間的估算差。 VAC=BACEAC掙得值評價曲線圖掙得值評價曲線圖 費用 竣工費用 差異 CV 竣工進度竣工進度 差異差異 SV 時間ACWPBCWSBCWP計劃完工日期實際完工日期檢查日期通過掙得值方法對分部分項工程的成本和進度進行綜合分析的表格五、項目成本核算與分析1、會計成本核算存在的問題：、會計成本核算存在的問題：（1）會計不直接參與項目的控制過程，沒有項目成本控制責任，即使對間接費用有控制責任，也僅僅是依據制度被動的“卡”，不可能積極參與；（2）會計所進行的成本核算資料，只有在報告期結束時才形成信

35、息，對項目控制來說，時間太長，幾乎沒有控制的可能。而工程成本控制，需要短期情況分析和診斷，它的數據更有現實性和實用價值。五、項目成本核算與分析1 1、會計成本核算存在的問題：、會計成本核算存在的問題：（3）會計核算是靜態的核算，反映計劃期的各項開支，而成本控制是動態的、跟蹤的過程，根據目標變化，不斷地進行成本分析、診斷、預測結束期成本狀態，分析變化的影響因素。（4）會計的科目設置僅能達到項目，只有一種成本分類方式。而項目成本控制，需要多角度進行分析和控制，如：工作包、合同報價、工程分項、各責任單位等。五、項目成本核算與分析2 2、成本核算的基本要求：、成本核算的基本要求： （1）確保成本核算對

36、象與項目責任成本范圍相一致。 （2）劃清當期成本與下期成本的界限，不同成本核算對象之間成本的界限，未完合同成本與已完合同成本的界限。 （3）項目成本核算應堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集三同步的原則。五、項目成本核算與分析2 2、成本核算的基本要求：、成本核算的基本要求：（4）工程、物資、費用盤點工作應及時、嚴謹，應有完善的組織。（5）建立成本核算的輔助性臺帳，如人工耗用臺帳、材料耗用臺帳、周轉材料使用臺帳、機械費使用臺帳、臨時設施臺帳、收入構成臺帳、甲供料臺帳、以及分包結算臺帳等，確保成本數據的可追溯性。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法： （

37、1）比較分析法。是指通過指標對比以發現差異的分析方法。可將本期實際指標與上期實際指標對比；可將項目實際指標與行業先進水平、平均水平對比；可將本期實際指標與目標指標對比。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（2）因素分析法。是指通過連鎖替代來分析各個因素變化對成本的影響程度的方法。（3）差額分析法。是因素分析法的一種簡化形式，利用各個因素的目標成本與實際成本的差額來計算其對成本的影響程度。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（4）比率法。是指通過計算指標之間的比率，進行數量分析的一種方法。 A、相關比率分析法。通過計算兩個性

38、質不同但又有聯系的指標的比率，并將結果與目標進行對比分析的一種方法。如：將成本指標與產值指標相比較。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（4）比率法 B、構成比率分析法。是指通過計算某指標的各個組成部分占總體比重的結構進行數量分析的方法。如：將各成本子項同成本總額相比，可確定成本構成的比率，反映項目成本的構成情況，進而可觀察項目成本構成的變動。五、項目成本核算與分析4 4、節點（季度）成本分析報告的主要內容：、節點（季度）成本分析報告的主要內容： （1）通過實際成本與預算成本的對比，分析報告期成本降低水平；通過累計實際成本與預算成本的對比，分析累計的成本降低

39、水平，預測項目成本前景。五、項目成本核算與分析4 4、節點（季度）成本分析報告的主要內容：、節點（季度）成本分析報告的主要內容：（2）通過實際成本與目標成本的對比，分析目標成本的落實情況，以及目標管理中的問題和不足，進而采取措施，加強成本管理，保證成本目標的落實。（ 3）通過對各成本項目成本分析，可以了解成本總量的構成比例和成本管理的薄弱環節。五、項目成本核算與分析4 4、節點（季度）成本分析報告的主要內容：、節點（季度）成本分析報告的主要內容：（4）通過主要經濟技術指標的實際與目標的對比，分析主要工程材料節約率及其對成本的影響。（ 5）通過對技術措施執行效果的分析，尋求更有效的節約途徑。 （6）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。工 程 、 物工 程 、 物資 、 費 用資 、 費 用盤點盤點 每 月每 月 2 12 1日前日前工作內容工作內