1、來自中國最大的資料庫下載交易、事項分析與會計恒等式交易、事項分析與會計恒等式復式記賬原理復式記賬原理第二章第二章 會計恒等式會計恒等式與復式記賬與復式記賬來自中國最大的資料庫下載交易、事項分析與會計恒等式交易、事項分析與會計恒等式基本概念基本概念會計對象會計對象會計要素會計要素 會計恒等式會計恒等式 來自中國最大的資料庫下載會計的一般對象會計的一般對象是指會計所核算和監督的內容，即會計是指會計所核算和監督的內容，即會計的的客體客體。 是組織單位能以貨幣是組織單位能以貨幣表現的經濟活動。表現的經濟活動。一、會計對象一、會計對象來自中國最大的資料庫下載會計對象在企業中的具體表現會計對象在企業中的具

2、體表現資金投入資金投入資金周轉資金周轉資金退出資金退出經濟業務：能用貨幣計量、并足以引起會計要素經濟業務：能用貨幣計量、并足以引起會計要素增減變動的經濟活動或經濟事項。增減變動的經濟活動或經濟事項。包括交易、事項、情況。包括交易、事項、情況。來自中國最大的資料庫下載 制造業企業資金運動過程圖制造業企業資金運動過程圖資金投入資金投入供應過程供應過程貨幣貨幣資金資金原材料原材料儲備資金儲備資金在產品在產品生產資金生產資金生產過程生產過程 工資及其他生產費用工資及其他生產費用固定資產固定資產固定資金固定資金產成品產成品成品資金成品資金貨幣貨幣資金資金銷售過程銷售過程 資金退出資金退出 重重 新新 投

3、投 入入 生生 產產 周周 轉轉資金籌集業務材料采購業務產品生產業務產品銷售業務財務成果業務資金退出企業來自中國最大的資料庫下載二、會計要素二、會計要素是從會計的角度解釋構成企業是從會計的角度解釋構成企業經濟活動的必要因素，即對會計對經濟活動的必要因素，即對會計對象所作的基本分類，或稱會計對象象所作的基本分類，或稱會計對象的具體化，企業交易、事項的具體的具體化，企業交易、事項的具體化化 。來自中國最大的資料庫下載國際會計準則國際會計準則 規定的會計要素規定的會計要素 資產資產 負債負債 權益權益 收益收益 費用費用 美國的會計要素美國的會計要素資產資產 負債負債權益權益業主投資業主投資派給業主

4、款派給業主款收入收入費用費用全面收益全面收益利得利得損失損失來自中國最大的資料庫下載（一）資產什么是資產? 資產資產指企業過去的交易或者事項形成、指企業過去的交易或者事項形成、企業擁有或控制的、預期會企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。給企業帶來經濟利益的資源。來自中國最大的資料庫下載資產是由于過去的交易或事項所形成的。資產是由于過去的交易或事項所形成的。資產必須為企業所擁有或控制。資產必須為企業所擁有或控制。資產預期會給企業帶來經濟利益，即資資產預期會給企業帶來經濟利益，即資產是可望給予企業現金流入的資源。產是可望給予企業現金流入的資源。 （一）資產來自中國最大的資料庫下載資資

5、產產的的分分類類流動資產按流動性分非流動資產指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產.指流動資產以外的資產。 （一）資產來自中國最大的資料庫下載資產的分類流動資產按流動性分非流動資產其他應收款貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨應收票據應收賬款預付賬款原材料庫存商品長期投資 投資性房地產固定資產 長期生物資產無形資產 商譽（一）資產資產資產其他長期資產來自中國最大的資料庫下載是指企業過去的交易或者是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時經濟利益流出企業的現時義務。義務。（二）負債什么是負債什么是負債 ？來自中國最大的資料庫下載負

6、債是過去的交易或事項引起的、企負債是過去的交易或事項引起的、企業現時所承擔的義務。業現時所承擔的義務。負債是在將來要支付的經濟責任，將負債是在將來要支付的經濟責任，將來清償負債會導致經濟利益流出企業。來清償負債會導致經濟利益流出企業。 負債要有確切的或可以合理估計的清負債要有確切的或可以合理估計的清償日期與金額。償日期與金額。 （二）負債來自中國最大的資料庫下載 負 債的 分 類流動負債長期負債 是指將在一年或者超過一年的一個營業周期以內償還的債務. 是指將在一年或者超過一年的一個營業周期以上償還的債務.按償還期限（二）負債來自中國最大的資料庫下載 負 債的分類流動負債長期負債短期借款短期借款

7、應付票據應付票據應付賬款應付賬款其他應付款其他應付款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應付股利應付股利應付利息等應付利息等長期借款長期借款應付債劵應付債劵 長期應付款等長期應付款等（二）負債專項應付款專項應付款來自中國最大的資料庫下載什么是所有者權益？所有者權益是指企業所有者權益是指企業資產扣除負債后由所資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又公司的所有者權益又稱為股東權益。稱為股東權益。（三）所有者權益所有者權益（凈資產）所有者權益（凈資產）=資產資產負債負債來自中國最大的資料庫下載所有者權益只是在整體上、在抽象的意所有者權益只是在整

8、體上、在抽象的意義上與企業資產減去負債后的余額保持等義上與企業資產減去負債后的余額保持等量的數量關系，并不與企業特定的具體資量的數量關系，并不與企業特定的具體資產和負債發生直接對應關系。產和負債發生直接對應關系。 所有者權益是對企業凈資產的要求權。所有者權益是對企業凈資產的要求權。所有者權益并非是一個獨立的會計要素所有者權益并非是一個獨立的會計要素。 （三）所有者權益來自中國最大的資料庫下載對企業要求權不同對企業要求權不同承擔風險不同承擔風險不同負債和所有者權益的區別負債和所有者權益的區別來自中國最大的資料庫下載盈余公積盈余公積所有者權益所有者權益資本（股本）溢價資本（股本）溢價接受捐贈資產接

9、受捐贈資產撥款轉入撥款轉入外幣資本折算差額等外幣資本折算差額等 法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積法定公益金法定公益金 實收資本（或者股本）實收資本（或者股本）資本公積資本公積未分配利潤未分配利潤所有者權益的構成所有者權益的構成來自中國最大的資料庫下載（四）收入 收入收入是指企業在日常活動中形成是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流有者投入資本無關的經濟利益的總流入。入。 來自中國最大的資料庫下載收入是企業的日常經營活動中產生，收入是企業的日常經營活動中產生，而不是偶發的交易或事項中產生。而不是偶發

10、的交易或事項中產生。收入能引起企業所有者權益的增加。收入能引起企業所有者權益的增加。收入與所有者投入資本無關。收入與所有者投入資本無關。收入只包括本企業經濟利益流入，而收入只包括本企業經濟利益流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。不包括為第三方或客戶代收的款項。（四）收入 來自中國最大的資料庫下載按照企業經營業務的主次分主營業務收入 其他業務收入 銷售商品、產品、提供勞務等取得的收入銷售材料 、 技術轉讓、 固定資產出租、包 裝物出租等獲得的收入收收 入入 的的內內 容容（四）收入來自中國最大的資料庫下載費用費用的概念的概念費用是指企業在日常活費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所動中發生

11、的、會導致所有者權益減少的、與向有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。經濟利益的總流出。（五）費用來自中國最大的資料庫下載費用的特征 費用是企業日常活動中發生的經濟利費用是企業日常活動中發生的經濟利益的流出，而不是偶發的益的流出，而不是偶發的交易或事項所導交易或事項所導致的。致的。費用將引起所有者權益的減少。費用將引起所有者權益的減少。費用與所有者分配利潤無關。費用與所有者分配利潤無關。費用最終會導致經濟利益流出企業。費用最終會導致經濟利益流出企業。 來自中國最大的資料庫下載費用費用的的分類分類按經濟按經濟用途分用途分 營業成本營業成本期間期間費用費用管

12、理費用管理費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用費用的分類 營業稅金及附加營業稅金及附加來自中國最大的資料庫下載費用費用的的分類分類按經濟按經濟用途分用途分 營業成本營業成本期間期間費用費用管理費用管理費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用費用的分類 營業稅金及附加營業稅金及附加來自中國最大的資料庫下載費用費用的的分類分類按經濟按經濟用途分用途分 營業成本營業成本期間期間費用費用管理費用管理費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用費用的分類 營業稅金及附加營業稅金及附加來自中國最大的資料庫下載費用費用的的分類分類按經濟按經濟用途分用途分 營業成本營業成本期間期間費用費用管理費用管理費用財務費用財務費用

13、銷售費用銷售費用費用的分類 營業稅金及附加營業稅金及附加來自中國最大的資料庫下載利潤是指企業在一定會計期間利潤是指企業在一定會計期間的經營成果的經營成果, ,利潤包括收入減去利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。潤的利得和損失等。 （六）利潤 利利 潤潤 = 收收 入入- 費費 用用+利得利得-損失損失來自中國最大的資料庫下載利得 利得是指由企業非日常活動利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。經濟利益的流入。 來自中國最大的資料庫

14、下載利得的構成利得利得偶發或非經營活動的收益偶發或非經營活動的收益企業與其他主體間的非交換性資源轉移企業與其他主體間的非交換性資源轉移持有資產或負債的價值變動持有資產或負債的價值變動其他因素導致的利得其他因素導致的利得來自中國最大的資料庫下載損失 損失是指由企業非日損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。濟利益的流出。 來自中國最大的資料庫下載 損失的構成損失損失偶發或非經營活動的犧牲偶發或非經營活動的犧牲企業與其他主體間的非交換性資源轉移企業與其他主體間的非交換性資源轉

15、移持有資產或負債的價值變動持有資產或負債的價值變動自然災害或其他因素導致的損失自然災害或其他因素導致的損失 來自中國最大的資料庫下載三、會計恒等式會計恒等式是反映各會計恒等式是反映各會計要素之間數量關會計要素之間數量關系的表達式系的表達式它是設置賬戶、復式記它是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表等會賬和編制會計報表等會計核算方法的理論依據計核算方法的理論依據.( (一一) )會計恒等式的含義會計恒等式的含義(二二)會計恒等式的意義會計恒等式的意義來自中國最大的資料庫下載 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益收入收入費用費用=利潤（虧損）利潤（虧損）資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+（

16、收入（收入費用）利潤費用）利潤(三三) 會計恒等式的構成及表達式會計恒等式的構成及表達式來自中國最大的資料庫下載經經 濟濟 資資 源源(會計上的資產會計上的資產)權益投資人投資人債權人債權人借借 入入投投 入入要要求求權權要要 求求 權權所有者所有者權益權益債權人債權人權益權益資資 產產 = 權權 益益資產資產=債權人權益債權人權益+ 所有者權益所有者權益資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益投入資本投入資本來自中國最大的資料庫下載 資資 產產 金金 額額 負負 債債 和和 所所 有有 者者 權權 益益 金金 額額 流流 動動 資資 產：產： 銀銀

17、行行 存存 款款 庫庫 存存 商商 品品 固固 定定 資資 產：產： 房房 屋屋 貨貨 車車 無無 形形 資資 產：產： 專專 利利 權權 400000 20000 180000 120000 80000 負負 債：債： 短短 期期 借借 款款 長長 期期 借借 款款 所所 有有 者者 權權 益：益： 實實 收收 資資 本本 40000 160000 600000 合合 計計 800000 合合 計計 800000 從表中可以看出，該公司的資產總額（從表中可以看出，該公司的資產總額（800000元）元）=負債總額（負債總額（200000元）元）+所有者權益總額（所有者權益總額（600000元）

18、，而表中左方的資產具體項目和右方的負元），而表中左方的資產具體項目和右方的負債及有者權益具體項目并無直接的一一對應關系。債及有者權益具體項目并無直接的一一對應關系。 公司公司2005年年3月月1日的資產、負債和所有者權益的日的資產、負債和所有者權益的狀況如下狀況如下 表：表：來自中國最大的資料庫下載 收入收入費用費用=利潤（虧損）利潤（虧損） 企業將一定期間的收入與支付的費用比較企業將一定期間的收入與支付的費用比較后，就能確定該期間企業的經營成果。當收入后，就能確定該期間企業的經營成果。當收入大于費用時，表示企業實現利潤；反之，則意大于費用時，表示企業實現利潤；反之，則意味著企業發生了虧損。收

19、入、費用和利潤的關味著企業發生了虧損。收入、費用和利潤的關系，用公式表示即為：系，用公式表示即為： 收入收入費用費用=利潤利潤來自中國最大的資料庫下載 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入費用）利潤費用）利潤資產資產增加增加負債負債減少減少所有者權益所有者權益增加增加費用的發生表現為收入的實現表現為資產資產減少減少負債負債增加增加所有者權益所有者權益減少減少資產資產 = 負債負債+ 所有者權益所有者權益+（收入（收入費用）利潤費用）利潤資產資產+費用費用 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益+收入收入資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益投入資本投入資本+ +留存

20、收益留存收益來自中國最大的資料庫下載 （四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式 A公司公司2003年年12月月31日的資產、負債和所有者權益日的資產、負債和所有者權益的狀況如下：的狀況如下：即：資產（即：資產（800000）=負債（負債（200000）+所有者權益（所有者權益（600000） 資資 產產 金金 額額 負負 債債 和和 所所 有有 者者 權權 益益 金金 額額 流流 動動 資資 產：產： 銀銀 行行 存存 款款 庫庫 存存 商商 品品 固固 定定 資資 產：產： 房房 屋屋 貨貨 車車 無無 形形 資資 產：產： 專專 利利 權權 400000 20000 180000

21、120000 80000 負負 債：債： 短短 期期 借借 款款 長長 期期 借借 款款 所所 有有 者者 權益：權益： 實實 收收 資資 本本 40000 160000 600000 合合 計計 800000 合合 計計 800000來自中國最大的資料庫下載 資產（資產（800000）= 負債（負債（200000）+所有者權益（所有者權益（600000） （四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式1 1、 公司從銀行提公司從銀行提取現金取現金20002000元備用。元備用。庫存現金庫存現金 +2000銀行存款銀行存款 20003 3、 公司簽發并承公司簽發并承兌商業匯票兌商業匯票1 1

22、 張，張，面額為面額為50000 50000 元，元，抵償所欠購料款。抵償所欠購料款。 應付票據應付票據 +50000應付賬款應付賬款 500002 2、 公司購入材料公司購入材料一批，價款一批，價款5000050000元，元，貨款未付。貨款未付。原材料原材料 +50000應付賬款應付賬款 +50000資產（資產（850000）= 負債（負債（250000）+所有者權益（所有者權益（600000）4 4、以銀行存款、以銀行存款20000 20000 償還銀行償還銀行 短期借款。短期借款。銀行存款銀行存款 20000 短期借款短期借款 20000資產（資產（830000） = 負債（負債（230

23、000）+所有者權益（所有者權益（600000）來自中國最大的資料庫下載 （四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式資產（資產（830000）= 負債（負債（230000）+ 所有者權益（所有者權益（600000）5 5、接受投資、接受投資人王風追加投人王風追加投 資資2400024000元存元存入銀行。入銀行。銀行存款銀行存款 +24000實收資本實收資本 +24000資產（資產（854000）= 負債（負債（230000）+ 所有者權益（所有者權益（624000）6 6、 投資人張投資人張 力從公司抽回力從公司抽回投資投資1800018000元，元，公司以銀行存公司以銀行存款支付。款

24、支付。銀行存款銀行存款 18000實收資本實收資本 18000資產（資產（836000）=負債（負債（230000）+ 所有者權益（所有者權益（6060000）來自中國最大的資料庫下載 （四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式公司會計事項匯總表公司會計事項匯總表資產（資產（800000）=負債（負債（200000）+所有者權益（所有者權益（600000）期初余額會計事項1會計事項2會計事項3會計事項4會計事項5會計事項6庫存現金庫存現金 +2000銀行存款銀行存款 2000原材料原材料 +50000應付賬款應付賬款 +50000銀行存款銀行存款 20000 短期借款短期借款 20000

25、銀行存款銀行存款 +24000實收資本實收資本 +24000銀行存款 18000實收資本 18000 應付票據應付票據 +50000應付賬款應付賬款 50000變動后余額資產（資產（836000）=負債（負債（230000）+ 所有者權益（所有者權益（6060000）來自中國最大的資料庫下載 （四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式經濟業務發生后，引起資產、負債、所有者經濟業務發生后，引起資產、負債、所有者權益的增減變動，不外乎以下四種類型：權益的增減變動，不外乎以下四種類型：資產項目之間此增彼減相同金額，會計等式保持資產項目之間此增彼減相同金額，會計等式保持平衡。平衡。負債、負債和所

26、有者權益項目之間此增彼減相同負債、負債和所有者權益項目之間此增彼減相同金額，會計等式保持平衡。金額，會計等式保持平衡。資產與負債和所有者權益項目同時增加相等的金資產與負債和所有者權益項目同時增加相等的金額，會計等式保持平衡。額，會計等式保持平衡。資產與負債和所有者權益項目同時減少相等金額，資產與負債和所有者權益項目同時減少相等金額，會計等式保持平衡。會計等式保持平衡。來自中國最大的資料庫下載資產資產 +資產資產 負債和所有者權益負債和所有者權益 +負債和所有者權益負債和所有者權益 有增有減有增有減有增有減有增有減同同 增增同同 減減“同類項目有增有減，增減金額相等；兩類項目同增同減，增減金額相

27、等。” 資產資產 = 負債負債+所有者權益所有者權益來自中國最大的資料庫下載2、會計事項的發生還具有以下規律性：會計事項的發生，如果只引起等式一方要素項目發生變動，不但不會破壞雙方總額的平衡，而且原來的總額也不會變動；會計事項的發生，如果引起等式兩方要素項目發生變動，會使雙方總額發生同增、同減的變動，但變動后的雙方總額仍然相等，仍不會破壞會計等式的平衡關系。（四）經濟業務與會計等式（四）經濟業務與會計等式來自中國最大的資料庫下載二、賬戶二、賬戶 賬戶的含義賬戶的含義 賬戶的結構賬戶的結構 賬戶的種類賬戶的種類 賬戶與會計科目的關系賬戶與會計科目的關系 來自中國最大的資料庫下載什么叫賬戶？是根據

28、管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內容進行的科學的再分類，并給每一類別以標準的名稱和相應的結構的標志。 （一）賬戶的含義（一）賬戶的含義來自中國最大的資料庫下載 （二）賬戶的結構（二）賬戶的結構1、賬戶的基本結構、賬戶的基本結構 會計賬戶的基本結構分為會計賬戶的基本結構分為左、右兩方，左、右兩方，一方登記一方登記增加金額，一方登記減少金額。增加金額，一方登記減少金額。 左方左方 右方右方 賬戶名稱賬戶名稱來自中國最大的資料庫下載（二）賬戶的結構（二）賬戶的結構賬戶應包括以下基本內容：賬戶應包括以下基本內容：（1）賬戶名稱（）賬戶名稱（2）日期和摘要）日期和摘要 （3）憑證號數）憑證號

29、數（4）增加和減少金額及余額）增加和減少金額及余額摘要余 額貸方金額號字日月借方金額憑證 年賬戶名稱（會計科目）2、賬戶應具備的要素、賬戶應具備的要素來自中國最大的資料庫下載 賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額 余額一定在增加方 賬戶金額四個指標之間的關系 （二）賬戶的結構（二）賬戶的結構來自中國最大的資料庫下載1.賬戶按經濟內容分類賬戶按經濟內容分類流動資產賬戶：銀行存款、應收賬款、原材料流動資產賬戶：銀行存款、應收賬款、原材料非流動資產賬戶：固定資產、無形資產非流動資產賬戶：固定資產、無形資產流動負債賬戶：短期借款、應付賬款、應交稅費流動負債賬戶：短期借款、應付賬款、應交稅費長

30、期負債賬戶：長期借款、應付債券長期負債賬戶：長期借款、應付債券收入賬戶：主營業務收入、其他業務收入收入賬戶：主營業務收入、其他業務收入費用、損失賬戶：主營業務成本、管理費用費用、損失賬戶：主營業務成本、管理費用實收資本、資本公積、本年利潤實收資本、資本公積、本年利潤生產成本、制造費用生產成本、制造費用賬戶賬戶資產類資產類負債類負債類所有者權益類所有者權益類成本類成本類損益類損益類 （三）賬戶的種類（三）賬戶的種類來自中國最大的資料庫下載資產負債表賬戶按期末余額分為期末無余額賬戶按列入會計報表分為利潤表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實賬戶虛賬戶 （三）賬戶的種類（三）賬戶的種類來自中國最大的資料庫

31、下載 按提供指標按提供指標詳細程度分為詳細程度分為（1）總分類賬戶）總分類賬戶 總分類賬戶是對企業總分類賬戶是對企業經濟活動的具體內容進行經濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，能夠提總括核算的賬戶，能夠提供某一具體內容的總括核供某一具體內容的總括核算指標。亦稱總賬賬戶、算指標。亦稱總賬賬戶、一級賬戶。一級賬戶。 （2）明細分類賬戶）明細分類賬戶 明細分類賬戶是對企業某一經濟業務進行明細明細分類賬戶是對企業某一經濟業務進行明細核算的賬戶，能夠提供某一具體經濟業務的明細核算的賬戶，能夠提供某一具體經濟業務的明細核算指標。對于明細項目較多的賬戶，可在總分核算指標。對于明細項目較多的賬戶，可在總分類賬

32、戶與明細分類賬戶之間設置二級或多級賬戶。類賬戶與明細分類賬戶之間設置二級或多級賬戶。總分類賬戶（總括賬戶）總分類賬戶（總括賬戶）明細分類賬戶（補充賬戶）明細分類賬戶（補充賬戶） （三）賬戶的種類（三）賬戶的種類來自中國最大的資料庫下載案案 例例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細賬戶明細賬戶總賬賬戶來自中國最大的資料庫下載賬戶名稱：原材料賬戶名稱：原材料20052005年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種種類類號號數數期初余額期初余額借借借借借借95 00095 000157 000157 00075 00075 000合合 計計62 0

33、0062 00082 00082 000借借75 00075 000總分類賬戶總分類賬戶年年憑證憑證摘摘 要要收入收入發出發出結存結存月月 日日 字字 號號單價單價金額金額單價單價金額金額單價單價金額金額期初余額期初余額50509090303030030030030030030015 00015 00027 00027 0009 0009 000合合 計計404030030012 00012 000606030030018 00018 0003030300300 9 000 9 000“原材料原材料”明細分類賬戶明細分類賬戶材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料單位：元單位：元單位：元單位：元來自中

34、國最大的資料庫下載總括信息總括信息詳細信息詳細信息貨貨 幣幣貨幣和數量等貨幣和數量等會計人員會計人員業務人員業務人員統馭賬戶統馭賬戶控制作用控制作用從屬賬戶從屬賬戶輔助作用輔助作用 （三）賬戶的種類（三）賬戶的種類來自中國最大的資料庫下載（四）會計科目與會計賬戶的關系（四）會計科目與會計賬戶的關系會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶聯聯系系都要對經濟業務進行分類，都說明一定的經都要對經濟業務進行分類，都說明一定的經濟業務內容濟業務內容會計科目是賬戶的名稱會計科目是賬戶的名稱區區別別只是說明一定經濟業只是說明一定經濟業務的內容，沒有結構務的內容，沒有結構具體記錄經濟業務內具體記錄經濟業務內容，可以提

35、供具體的容，可以提供具體的數據資料數據資料，具有登記，具有登記增減變化增減變化的不同結構的不同結構的一種核算形式的一種核算形式來自中國最大的資料庫下載常用會計科目及其核算內容表序號序號類別類別會計科目名稱會計科目名稱主要核算內容主要核算內容1 1資產類資產類庫存現金庫存現金存放在企業財會部門金庫中的可以隨時動用的那部存放在企業財會部門金庫中的可以隨時動用的那部分貨幣資金分貨幣資金2 2銀行存款銀行存款存放于銀行等金融機構的無特定用途或使用方法的存放于銀行等金融機構的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金那部分貨幣資金3 3應收賬款應收賬款因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的因銷售商品、產

36、品、提供勞務等經營活動應收取的款項款項4 4預付賬款預付賬款按照購貨合同規定預付給供應單位的款項（因預付按照購貨合同規定預付給供應單位的款項（因預付款形成的收取所購商品的權利）款形成的收取所購商品的權利）5 5應收利息應收利息企業因對外提供資金使用權而按照合同約定應收取企業因對外提供資金使用權而按照合同約定應收取的已到期利息。的已到期利息。6 6其他應收款其他應收款其他各種應收、暫付的款項其他各種應收、暫付的款項7 7在途物資在途物資已取得材料所有權但尚未驗收入庫的購入材料的實已取得材料所有權但尚未驗收入庫的購入材料的實際采購成本際采購成本8 8原材料原材料庫存的各種材料的實際成本庫存的各種材

37、料的實際成本9 9庫存商品庫存商品庫存的各種商品（如產成品、外購商品等）的實際庫存的各種商品（如產成品、外購商品等）的實際成本成本來自中國最大的資料庫下載常用會計科目及其核算內容表1010資產類資產類固定資產固定資產持有的各種自用固定資產（廠房、建筑物、機器、持有的各種自用固定資產（廠房、建筑物、機器、設備、運輸工具等）的原價設備、運輸工具等）的原價1111累計折舊累計折舊固定資產在使用中累計磨損掉的價值（因磨損導致固定資產在使用中累計磨損掉的價值（因磨損導致的固定資產價值下降）的固定資產價值下降）1212在建工程在建工程未完固定資產建設工程所累計發生的一切合理必要未完固定資產建設工程所累計發

38、生的一切合理必要支出（正在建設中的資產價值）支出（正在建設中的資產價值）1313工程物資工程物資為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝設備等料、尚未安裝設備等1414固定資產清理固定資產清理轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入的清理費用和清理收入1515無形資產無形資產持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等權、著作權、土地使用權等1616累計攤銷累計攤銷使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷

39、（無形資使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷（無形資產隨著使用而累計減少的價值）產隨著使用而累計減少的價值）1717待處理財產損溢待處理財產損溢在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值損的價值來自中國最大的資料庫下載1818負負債債類類短期借款短期借款向銀行或其他金融機構等借入的期限在向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 1年以下年以下( (含含1 1年年) )各各種借款所形成的義務種借款所形成的義務1919應付賬款應付賬款因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項項2020預收

40、賬款預收賬款按照合同規定向購貨單位預收的款項（因預收款形成的將按照合同規定向購貨單位預收的款項（因預收款形成的將來交付商品的義務）來交付商品的義務）2121應付職工薪酬應付職工薪酬根據有關規定應付給職工的各種薪酬（工資、福利費、保根據有關規定應付給職工的各種薪酬（工資、福利費、保險費險費、住房公積金住房公積金等）等）2222應交稅費應交稅費按照稅法規定計算應交納的各種稅費（增值稅、營業稅、按照稅法規定計算應交納的各種稅費（增值稅、營業稅、所得稅、教育費附加等）所得稅、教育費附加等）2323應付股利應付股利宣布分配現金股利或利潤而形成的向所有者支付現金股利宣布分配現金股利或利潤而形成的向所有者支

41、付現金股利或利潤的義務或利潤的義務2424應付利息應付利息企業因使用它單位資金按照合同約定應支付的到期利息企業因使用它單位資金按照合同約定應支付的到期利息2525其他應付款其他應付款其他各項應付、暫收的款項其他各項應付、暫收的款項2626長期借款長期借款向銀行或其他金融機構借入的期限在向銀行或其他金融機構借入的期限在1 1年以上年以上( (不含不含1 1年年) )各各項借款所形成的義務項借款所形成的義務常用會計科目及其核算內容表來自中國最大的資料庫下載常用會計科目及其核算內容表2727所有者所有者權益類權益類實收資本實收資本接受投資者投入企業的注冊資本接受投資者投入企業的注冊資本2828資本公

42、積資本公積收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產增加原因形成的凈資產增加2929盈余公積盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積（從凈利潤留存到企業用于擴從凈利潤中提取的盈余公積（從凈利潤留存到企業用于擴大再生產的積累資金）大再生產的積累資金）3030本年利潤本年利潤當年實現的凈利潤當年實現的凈利潤( (或發生的凈虧損或發生的凈虧損) )3131利潤分配利潤分配利潤的分配利潤的分配( (或虧損的彌補或虧損的彌補) )和歷年分配和歷年分配( (或彌補或彌補) )后的積存后的積存余額余額3232成本類成本類生產成本生產成本進行工

43、業性生產發生的各項生產費用（生產中的某種產品進行工業性生產發生的各項生產費用（生產中的某種產品的價值）的價值）3333制造費用制造費用為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用（多種產品為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用（多種產品共同耗用的價值）共同耗用的價值）來自中國最大的資料庫下載常用會計科目及其核算內容表3434收入類收入類主營業務收入主營業務收入銷售商品、提供勞務等主要經營活動所取得的收入銷售商品、提供勞務等主要經營活動所取得的收入3535其他業務收入其他業務收入其他經營活動（銷售材料、出租資產等）實現的收入其他經營活動（銷售材料、出租資產等）實現的收入3636營業外收入營業外收入

44、發生的與其經營活動無直接關系的各項業務導致的經發生的與其經營活動無直接關系的各項業務導致的經濟利益凈流入濟利益凈流入3737費用類費用類主營業務成本主營業務成本為了獲取主營業務收入而應結轉的成本為了獲取主營業務收入而應結轉的成本3838其他業務成本其他業務成本其他經營活動所發生的成本其他經營活動所發生的成本3939營業稅金及附加營業稅金及附加經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅和經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費教育費附加等相關稅費4040銷售費用銷售費用銷售過程中發生的各種費用，如保險費、包裝費、廣銷售過程中發生的各種費用，如保險費、包裝費、廣告費、運

45、輸費、裝卸費等告費、運輸費、裝卸費等4141管理費用管理費用為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用4242財務費用財務費用為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出息支出( (減利息收入減利息收入) )等等4343營業外支出營業外支出發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出4444所得稅費用所得稅費用根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用得稅費用來自中國最大的資料庫下載三、復式記賬原理三、復式記賬

46、原理復式記賬原理借貸記賬法來自中國最大的資料庫下載復式記賬原理什么是復式記賬法？什么是復式記賬法？ 是在每一項經濟業務發生后需要記錄時，同是在每一項經濟業務發生后需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種方法。等的金額進行登記的一種方法。案例：從銀行提取現金1000元應付賬款 50000 銀行存款 50000 庫存現金 +1000 銀行存款 1000以銀行存款償還所欠貨款50000元。來自中國最大的資料庫下載復式記賬原理復式記賬有哪些優點？復式記賬有哪些優點？1、可以了解每一項經濟業務的來龍去、可以了解每一項經濟業務

47、的來龍去脈，并通過會計要素的增減變動全面、脈，并通過會計要素的增減變動全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。系統地了解經濟活動的過程和結果。2、通過試算平衡可以檢查賬戶記錄的、通過試算平衡可以檢查賬戶記錄的正確性。正確性。來自中國最大的資料庫下載復式記賬原理復式記賬法的具體方法復式記賬法的具體方法1、借貸記賬法、借貸記賬法2、增減記賬法、增減記賬法3、收付記賬法、收付記賬法來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法什么是借貸記什么是借貸記賬法？賬法？ 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。況的一種復

48、式記賬法。借貸記賬法的借貸記賬法的基本內容基本內容記賬符號記賬符號賬戶結構賬戶結構記賬規則記賬規則理論基礎理論基礎試算平衡試算平衡借貸記賬法的借貸記賬法的應用應用來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法 理論基礎理論基礎會計恒等式會計恒等式 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益收入收入費用費用=利潤（虧損）利潤（虧損）資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入費用）費用）來自中國最大的資料庫下載 記賬符號記賬符號借貸記賬法產生的歷史背景借貸記賬法產生的歷史背景借貸記賬法產生于借貸記賬法產生于13世紀末、世紀末、14世紀初的意大世紀初的意大利沿海城市，所以借貸記賬法也稱為利沿海城市，

49、所以借貸記賬法也稱為“意大利式記意大利式記賬法賬法” 當時，意大利正處在封建社會末期和資本主義當時，意大利正處在封建社會末期和資本主義萌芽時期。沒落的地主階級（借貸資本家）主要從萌芽時期。沒落的地主階級（借貸資本家）主要從事借貸資本的經營，即吸收存款后將其轉借給產業事借貸資本的經營，即吸收存款后將其轉借給產業資本家作為產業資本，從中獲取高額的利息差額。資本家作為產業資本，從中獲取高額的利息差額。 為了反映借貸資本的貸入和借出，以及借出的為了反映借貸資本的貸入和借出，以及借出的收回和貸入的歸還業務，借貸資本家創建了借貸記收回和貸入的歸還業務，借貸資本家創建了借貸記賬法。賬法。來自中國最大的資料庫

50、下載借方借方貸方貸方貸貸 入入借借 出出借出的收回借出的收回貸入的歸還貸入的歸還債務的增加債務的增加債權的增加債權的增加債權的減少債權的減少債務的減少債務的減少負債的增加負債的增加資產的增加資產的增加負債的減少負債的減少資產的減少資產的減少負債的增加負債的增加負債的減少負債的減少資產的減少資產的減少資產的增加資產的增加來自中國最大的資料庫下載本期發生額合計資產類賬戶期初余額本期減少額本期增加額本期發生額合計期末余額借方貸方借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發生額 貸方本期發生額 借貸記賬法賬戶結構賬戶結構來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法賬戶結構賬戶結構本期發生額合計負債及所有者權益類賬

51、戶期初余額本期增加額本期減少額本期發生額合計期末余額借方貸方貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發生額 借方本期發生額來自中國最大的資料庫下載（借）（借） 成本類賬戶成本類賬戶 （貸）（貸）本期增加發生額本期增加發生額本期減少發生額本期減少發生額該類賬戶結構與資產類賬戶基本相同，該類賬戶結構與資產類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶不同之處在于該類賬戶一般一般無期末余額。無期末余額。（借）（借） 收入類賬戶收入類賬戶 （貸）（貸）本期減少發生額本期減少發生額本期增加發生額本期增加發生額該類賬戶結構與權益類賬戶基本相同，該類賬戶結構與權益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。不同之處

52、在于該類賬戶期末無余額。（借）（借） 費用、損失類賬戶費用、損失類賬戶 （貸）（貸）本期增加發生額本期增加發生額本期減少發生額本期減少發生額該類賬戶結構與資產類賬戶基本相同，該類賬戶結構與資產類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。不同之處在于該類賬戶期末無余額。 借貸記賬法賬戶結構賬戶結構來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法 賬戶結構賬戶結構借借貸貸資產增加資產增加負債及所有者權益增加負債及所有者權益增加資產減少資產減少負債及所有者權益減少負債及所有者權益減少費用增加費用增加收入增加收入增加費用減少費用減少收入減少收入減少利潤增加利潤增加利潤減少利潤減少資產余額資產余額負債及所有者權

53、益余額負債及所有者權益余額來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法記賬規則記賬規則1.一項資產增加，一項資產增加，（借）（借）一項負債或所有者權益增加；一項負債或所有者權益增加；（貸）（貸）2.一項資產減少，一項資產減少，（貸）（貸）一項負債或所有者權益減少；一項負債或所有者權益減少；（借）（借）3.一項資產增加，一項資產增加，（借）（借）另一項資產見減少；另一項資產見減少；（貸）（貸）4.一項負債或所有者權益增加，一項負債或所有者權益增加，（借）（借）另一項負債或所有者權益減少。另一項負債或所有者權益減少。（貸）（貸） “有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等”來自中國最大的資料庫下載 借貸記賬法記賬規則記賬規則 “有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等”1、從銀行提取現金1000元備用。2、向銀行借入期限三個月的款項一筆20000元用于償還前欠華豐公司的貨款。3、向宏偉工廠購入材料一批，價款18000元，貨