1、增值稅納稅申報管理增值稅納稅申報管理湖南國稅1票表比對票表比對概述概述一般納稅人申報一般納稅人申報增值稅預繳稅款表簡介增值稅預繳稅款表簡介2概概 述述v自自20162016年年6 6月申報期起，所有增值稅納稅人（包括月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版增增值稅納稅申報表值稅納稅申報表及其附列資料。及其附列資料。v國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局20162016年第年第1313

2、號公告）號公告）( (20162016年第年第2323號、號、20162016年第年第2727號、號、20162016年年3030號號) )v國家稅務總局國家稅務總局20122012年年3131號、號、20132013年年2222號、號、20132013年第年第3232號、號、20142014年年7 7號、號、20142014年第年第4545號、號、 20142014年第年第5858號、號、20142014年第年第6969號、號、20152015年第年第2323號公告自號公告自20162016年年6 6月月1 1日日起廢止。起廢止。3必報資料必報資料納稅申報資料納稅申報資料備查資料備查資料一般

3、納稅人和小規模納稅人的一般納稅人和小規模納稅人的申報資料有區別申報資料有區別一般納稅人納稅申報資料一般納稅人納稅申報資料一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人納稅申報必報資料v （1 1）增值稅納稅申報表（增值稅一般納稅人適用）增值稅納稅申報表（增值稅一般納稅人適用）。v （2 2）增值稅納稅申報表附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售（本期銷售情況明細）。情況明細）。v （3 3）增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項（本期進項稅額明細）。稅額明細）。v （4 4）增值稅納稅申報表附列資料（三）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不（服務、不動

4、產和無形資產扣除項目明細）。動產和無形資產扣除項目明細）。v 一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。v（5）增值稅納稅申報表附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅收抵減情況表）。（稅收抵減情況表）。v（6）增值稅納稅申報表附列資料（五）

5、增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）。（不動產分期抵扣計算表）。v（7）固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表情況表。v（8）本期抵扣進項稅額結構明細表本期抵扣進項稅額結構明細表。v（9）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。v 自自2016年年6月申報期起，部分產品銷售統月申報期起，部分產品銷售統計表不再報送。計表不再報送。一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報必報資料申報必報資料v 使用增值稅發票管理新系統的納稅人，須抄報當期開票信使用增值稅發票管理新系統的納稅人，須抄報當期開票信息

6、（特殊納稅人上門申報可直接報送金稅盤或稅控盤，網息（特殊納稅人上門申報可直接報送金稅盤或稅控盤，網絡開票納稅人通過網絡直接抄報稅）。絡開票納稅人通過網絡直接抄報稅）。v 部分納稅人報送特定表格：部分納稅人報送特定表格：v 1.1.從事成品油零售業務的加油站應填報從事成品油零售業務的加油站應填報成品油購銷存數成品油購銷存數量明細表量明細表、成品油購銷存情況明細表成品油購銷存情況明細表、加油站月加油站月銷售油品匯總表銷售油品匯總表、加油站月份加油信息明細表加油站月份加油信息明細表。v 2.2.機動車生產或銷售企業填報機動車生產或銷售企業填報機動車銷售統一發票領用機動車銷售統一發票領用存月報表存月報

7、表、機動車輛經銷企業銷售明細表機動車輛經銷企業銷售明細表、機動機動車銷售統一發票清單車銷售統一發票清單、機動車輛生產企業銷售明細機動車輛生產企業銷售明細表表。一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報必報資料申報必報資料v 3.3.發生代扣代繳事項的增值稅一般納稅人填報發生代扣代繳事項的增值稅一般納稅人填報代扣代繳代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單稅收通用繳款書抵扣清單。v 4.4. 實施農產品核定扣除行業的增值稅一般納稅人填報實施農產品核定扣除行業的增值稅一般納稅人填報購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表增值稅進項稅額計算表、

8、購進農產品直接銷售核定農購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表產品增值稅進項稅額計算表、成本法核定農產品增值成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表稅進項稅額計算表、投入產出法核定農產品增值稅進投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表項稅額計算表、農產品核定扣除增值稅進項稅額計算農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）表（匯總表）。v 5.5.匯總納稅企業分支機構應填報匯總納稅企業分支機構應填報鐵路運輸企業分支機構鐵路運輸企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單增值稅匯總納稅信息傳遞單、郵政企業分支機構增值郵政企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單稅匯總納稅信息傳遞單、電力企業增值稅銷項稅

9、額和電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單進項稅額傳遞單增值稅稅款分解表（按比率分配稅收增值稅稅款分解表（按比率分配稅收收入的跨省合資鐵路企業填報）收入的跨省合資鐵路企業填報）。8備查資料備查資料v 1.1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。v 2.2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。v 3.3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、

10、購進農產品取得的普通發票的復印件。繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。v 4.4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。v 5.5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。v 6.6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣

11、除價款的合法憑證及其清單。款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。v 7.7.主管稅務機關規定的其他資料。主管稅務機關規定的其他資料。增值稅一般納稅人和小規模納稅人通用資料增值稅一般納稅人和小規模納稅人通用資料v增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表v 適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務、適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主主管國稅機關管國稅機

12、關預繳稅款的，需填寫預繳稅款的，需填寫增值稅預繳稅增值稅預繳稅款表。款表。申報流程申報流程v1、網絡抄報稅、網絡抄報稅進入增值稅發票管理新系統開進入增值稅發票管理新系統開票軟件（金稅盤版）后，執行票軟件（金稅盤版）后，執行“上報匯總上報匯總”，即，即完成抄報稅流程。完成抄報稅流程。v2、遠程清卡、遠程清卡v“上報匯總上報匯總”執行完畢后，繼續執行執行完畢后，繼續執行“遠程清遠程清卡卡”，即完成清卡流程。，即完成清卡流程。申報流程申報流程v3、確認報稅清卡完成、確認報稅清卡完成v點擊點擊“報稅處理報稅處理狀態查詢狀態查詢” 點擊點擊“增值稅專用增值稅專用發票及增值稅普通發票發票及增值稅普通發票”

13、，鎖死日期為當前月份，鎖死日期為當前月份的下個月的下個月1號號0時時0分、報稅資料是分、報稅資料是“無無”（百旺（百旺公司開票系統開票截止日期顯示為下月中旬日期，公司開票系統開票截止日期顯示為下月中旬日期，數據抄報起始日期顯示為本月數據抄報起始日期顯示為本月1日）；說明本月日）；說明本月報稅、清卡成功。（金三系統中有可能需手工比報稅、清卡成功。（金三系統中有可能需手工比對，所以需要進入開票系統查看）。對，所以需要進入開票系統查看）。v4、申報繳稅、申報繳稅v到辦稅服務大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申到辦稅服務大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申報報申報流程申報流程一般納稅人常規申報流程一般納稅人常

14、規申報流程14增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序：v1、應稅銷售的申報、應稅銷售的申報v第一步：填寫第一步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料（一）（一）（本期銷售情況明細）第（本期銷售情況明細）第1至至11列。列。v第二步：填寫第二步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料（三）（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）v第三步：填寫第三步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料（一）（一）（本期銷售情況明細）第（本

15、期銷售情況明細）第12至至14列）列） （有差額扣除項目的納稅人填寫）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。v第四步：填寫第四步：填寫增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表（有（有減免稅業務的納稅人填寫）減免稅業務的納稅人填寫）增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序：v2、進項稅額的填寫順序：、進項稅額的填寫順序：v第五步：填寫第五步：填寫增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫）額分期抵扣業務的納稅人填寫）v第六步：填寫第六步：填寫固定資

16、產（不含不動產）進項稅固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表額抵扣情況表。（有固定資產進項稅額抵扣業。（有固定資產進項稅額抵扣業務的納稅人填寫）務的納稅人填寫）v第七步：填寫第七步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料（二）（二）（本期進項稅額明細）。（本期進項稅額明細）。v第八步：填寫第八步：填寫本期抵扣進項稅額結構明細表本期抵扣進項稅額結構明細表。增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序：v3、稅額抵減的填寫：、稅額抵減的填寫：v第九步：填寫第九步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料（四）（四）（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業（稅

17、額抵減情況表）。（有稅額抵減業務的納稅人填寫）務的納稅人填寫）v4、主表的填寫：、主表的填寫：v第十步：填寫第十步：填寫增值稅納稅申報表（一般納稅人增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）適用）。（根據附表數據填寫主表）。（根據附表數據填寫主表）。“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業性單位的，填寫其組織機構代碼證號碼。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表稅款所屬時間根據需求可以按次填寫增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表外出經營的納稅人需在業務發生地主管稅務機關報驗登記增值稅預

18、繳稅款表增值稅預繳稅款表“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱，并且需在此加蓋公章。“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“”中打“”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“”中打“”。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產開發企業填寫建筑工程施工許可證上的編號，根據相關規定不需要申請建筑工程施工許可證的建筑服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產項目的名稱。出租不動產業務不需要填寫。“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產項目或出租不動產的具體地址。增值稅預繳稅款表增值稅

19、預繳稅款表納稅人異地提供建筑服務納稅人異地提供建筑服務在在“預征項目和欄次預征項目和欄次”部分的第部分的第1欄欄“建筑服務建筑服務”行次填寫相關信息。行次填寫相關信息。“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表房地產開發企業預售自行開發的房地產項目房地產開發企業預售自行開發的房地產項目在在“預征項目和欄次預征項目和欄次”部

20、信分的第部信分的第2欄欄“銷售不動產銷售不動產”行次填寫相關息。行次填寫相關息。銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。“扣除金額”：房地產開發企業不需填寫。“預征率”：房地產開發企業預征率為3%。“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表納稅人出租不動產納稅人出租不動產在在“預征項目和欄次預征項目和欄次”部分的第部分的第3欄欄“出租不動產出租不動產”行次填寫相關信息。行次填寫相關信息。“銷售額”：填寫納稅人出租不動產取得全部價款和價外費用(含稅)。“扣除金額”無需填寫。“預征率”：填

21、寫納稅人預繳增值稅適用的預征率或者征收率。“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表填報要點填報要點v1、啟用時間：、啟用時間：2016年年5月月1日，與發票同步啟用！日，與發票同步啟用！v2、建筑服務項目或不動產開發項目應按項目分、建筑服務項目或不動產開發項目應按項目分別報送。別報送。v3、銷售額、扣除金額為含稅的價款和價外費用、銷售額、扣除金額為含稅的價款和價外費用、扣除金額。扣除金額。v4、預征稅額必須按照納稅人的項目實際情況，、預征稅額必須按照納稅人的項目實際情況，選擇對應的公式進行計算。選擇對應的公式進行計算。填報要點填報要點v5、納稅人跨縣（市、區

22、）提供建筑服務，在向、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：交以下資料：v（一）增值稅預繳稅款表；（一）增值稅預繳稅款表；v（二）與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（二）與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件；v（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；v（四）從分包方取得的發票原件及復印件。（四）從分包方取得的發票原件及復印件。增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表根據國家稅務總局最新發布的根據國家稅務總局最新發布的減免性質及分類表減免性質及分類表所列

23、減免性質代碼、項目名稱錄入所列減免性質代碼、項目名稱錄入 28v 國家稅務總局關于發布國家稅務總局關于發布的公告的公告(國家稅務總局公告國家稅務總局公告2015年第年第73號號)v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄對稅收法律法規規定、國務院制對稅收法律法規規定、國務院制定或經國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央部門定或經國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央部門發布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優惠的領域發布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優惠的領域類別，分別賦予減免性質代碼及減免項目名稱。稅務機關類別，分別賦予減免性質代碼及減免項目名稱。稅務機關及納稅人辦理減免稅申報、備

24、案、核準、減免退稅等業務及納稅人辦理減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業務事項時，根據各項工作的管理要求，檢索相應的減免性質事項時，根據各項工作的管理要求，檢索相應的減免性質代碼及減免項目名稱，填報有關表證單書。代碼及減免項目名稱，填報有關表證單書。v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄將根據減免稅政策的新增、廢止將根據減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國家稅務總局網站等情況，每月定期更新，并通過國家稅務總局網站“納稅納稅服務服務”下的下的“申報納稅申報納稅”欄目發布。欄目發布。29一般納稅人申報一般納稅人申報v一、一、申報流程申報流程v二、申報表及其附列資料的主要變化二、申

25、報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的要點介紹三、申報表及其附列資料的要點介紹v四、申報案例四、申報案例30一般納稅人申報一般納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、二、申報表及其附列資料的主要變化申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的要點介紹三、申報表及其附列資料的要點介紹v四、申報案例四、申報案例31一般納稅人申報表一般納稅人申報表-主表主表20132013年第年第3232號公告號公告20162016年第年第1313號公告號公告變化對比變化對比一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（一）附列資料（一）將原表中有關“有形動產租賃服務”、“應稅服務”的表述，

26、統一修改為“服務、不動產和無形資產”，共涉及6個欄次一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）v主要變化：主要變化：v （一）將原表中第（一）將原表中第8、33欄的表述由欄的表述由“運輸運輸費用結算單據費用結算單據”改為改為“其他其他”；刪去第；刪去第15欄關于欄關于“非應稅項目用非應稅項目用”的表述；第的表述；第20欄的表述由欄的表述由“紅紅字專用發票通知單注明的進項稅額字專用發票通知單注明的進項稅額”改為改為“紅字紅字專用發票信息表注明的進項稅額專用發票信息表注明的進項稅額”。v （二）啟用原表中未使用的第（二）啟用原表中未使用的第9、10欄。欄。將原表中第8欄的表述由

27、“運輸費用結算單據”改為“其他”。納稅人按照規定不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）第9欄“(三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規定本期用于購建不動產并適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程。取得不動產

28、，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第4欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”100(100(萬元萬元) )掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(本年累計)取小數據100萬元。 2、一般貨物、勞務應納稅額一般貨物、勞務應納稅額=160 =160 400 400 （400+400400+400） =80=80（萬元）（萬元）100(100(萬元萬元) )掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(本年累計)取小數據80萬元，期未留抵稅額20萬元

29、。58v其他納稅人，按以下要求填寫本欄的其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數本月數”和和“本年累計本年累計”：v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本月數本月數”：按表中：按表中所列公式計算填寫。所列公式計算填寫。v（2）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：填寫：填寫“0”。其他納稅人不存在營改征原期末留抵的問題，所以就按照表格公式進行計算59v反映納稅人本期按一般反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公的增值稅額。按以下公式計算填寫：式計算填寫：重要提示：本欄重要提示：本欄“一般項目一般項目”列的計算與本列的計算與本欄欄“

30、即征即退項目即征即退項目”列的計算不同。具體是：列的計算不同。具體是：1、本欄、本欄“一般項目一般項目”列列“本月數本月數”第第11欄欄“銷項稅額銷項稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本月數本月數”-第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本本月數月數”-第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”（就是上面公式計算的留（就是上面公式計算的留抵稅額動用數）抵稅額動用數） 。2、本欄、本欄“即征即退項目即征即退項目”列列“本月數本月數”第第11欄欄“銷項稅額銷項稅額”“”“即征即退項目即征即退項目”列列“本本月數月數”-

31、第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“即征即退即征即退項目項目”列列“本月數本月數”。（即征即退就不存在。（即征即退就不存在留抵的問題）留抵的問題）60對留抵稅額掛賬的納稅人，存在對留抵稅額掛賬的納稅人，存在期初留抵的情況，也和期初留抵的情況，也和“上期留上期留抵稅額抵稅額”、“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”一一樣，單獨進行處理樣，單獨進行處理納納稅稅人人類類型型留抵稅額掛帳納稅人留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人其他納稅人61v留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數本月數”和和“本年累計本年累計”：v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本

32、月數本月數”：反映試：反映試點實施以后，一般貨物及勞務和服務、不動產、點實施以后，一般貨物及勞務和服務、不動產、無形資產共同形成的留抵稅額。按表中所列公式無形資產共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。計算填寫。62v（3）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：反映：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。一般貨物和勞務應納稅額后的余額。v本欄本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”第第13欄欄“上上期留抵稅額期留抵稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”-第第18欄欄“

33、實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本年累本年累計計”。63v其他納稅人，按以下要求填寫本欄其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數本月數”和和“本年累計本年累計”：v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本月數本月數”：按表中：按表中所列公式計算填寫。所列公式計算填寫。v（2）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：填寫：填寫“0”。64項 目欄 次一 般 貨 物 及 勞 務 和 應 稅 服 務本 月 數本 年 累 計稅款計算銷 項 稅 額11上 期 留 抵 稅 額130免 、 抵 、 退 應 退 稅 額15進 項 稅 額12期 末 留 抵 稅 額 “

34、本 月 數 ”進 項 稅 額 轉 出14按 適 用 稅 率 計 算 的 納 稅 檢 查 應 補 繳 稅 額16應 抵 扣 稅 額 合 計17=12+13-14-15+16 實 際 抵 扣 稅 額18（ 如 1711， 則為 17， 否 則 為 11）按 表 內 公 式 填 報將 “ 掛 帳 留 抵 稅 額 本 期 期 初 余額 ” 與 “ 一 般 計 稅 方 法 的 一 般貨 物 及 勞 務 應 納 稅 額 ” 兩 個 數據 相 比 較 ， 取 較 小 數應 納 稅 額19=11-18期 末 留 抵 稅 額20=17-18按 表 內 公 式 填 寫將 上 期 留 抵 的 “ 本 年 累 計 ”

35、 類減 去 本 期 實 際 抵 扣 的 “ 本 年 累計 ” 列 ， 形 成 “ 期 末 留 抵 稅 額” 的 “ 本 年 累 計 ” 列 余 額 繼 續掛 賬 留 待 下 期 。 掛 賬 數 是 始 終在 “ 本 年 累 計 ” 列 進 行 運 算 ，逐 月 處 理 ， 直 到 最 后 歸 零 。簡 易 征 收 辦 法 計 算 的 應 納 稅 額21按 簡 易 征 收 辦 法 計 算 的 納 稅 檢 查 應 補 繳 稅 額 22應 納 稅 額 減 征 額23應 納 稅 額 合 計24=19+21-2365（三）不動產進項稅額的填報（三）不動產進項稅額的填報v 1固定資產用于不動產的情形固定資

36、產用于不動產的情形v （1）購入固定資產時，納稅人不確定其是否將用于不動）購入固定資產時，納稅人不確定其是否將用于不動產，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的產，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產進項稅額在當期全部申報抵扣；后期用于不動產，固定資產進項稅額在當期全部申報抵扣；后期用于不動產，40%已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進項稅額轉出。已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進項稅額轉出。v 如如A企業企業2016年年7月購入鋼材月購入鋼材100000元（不含稅），取得元（不含稅），取得增值稅專用發票，對該發票數據進行了勾選。那么增值稅專用發票，對該發票數據進行了勾選。那么

37、8月申月申報時該納稅人可抵扣的進項稅額報時該納稅人可抵扣的進項稅額17000元，可填入附列資元，可填入附列資料二料二“本期認證相符且本期申報抵扣本期認證相符且本期申報抵扣”欄。（取消認證后欄。（取消認證后當期勾選的可抵扣進項稅額均填報在當期勾選的可抵扣進項稅額均填報在“本期認證相符且本本期認證相符且本期申報抵扣期申報抵扣”欄中）欄中）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）取消認證的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據也填報在本欄v2016年年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元。因此該部分鋼材對應的進項稅額的元。因此該部分鋼材

38、對應的進項稅額的40%，作為待抵扣的進項稅額，需要在，作為待抵扣的進項稅額，需要在11月份的月份的申報期從進項稅額中轉出，即需要轉出申報期從進項稅額中轉出，即需要轉出4000017%40%=2720萬元。該數據首先應在萬元。該數據首先應在附列資料五中附列資料五中“本期轉入的待抵扣不動產進項稅本期轉入的待抵扣不動產進項稅額額”中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“其他作進項稅其他作進項稅額轉出的情形額轉出的情形”中填報。中填報。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程，其已抵扣進項稅額的40%部分，填寫在

39、本欄，本列數附列資料（二）第23欄“稅額”。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用的當期從進項稅額中扣減，填在本欄。v2017年年10月該部分鋼材對應的待抵扣的進項稅額月該部分鋼材對應的待抵扣的進項稅額2720元，可以從銷項稅額中抵扣。該數據首先應元，可以從銷項稅額中抵扣。該數據首先應在附列資料五中在附列資料五中“本期可抵扣不動產進項稅額本期可抵扣不動產進項稅額”中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“本期不動產允許抵本期不動產允許抵扣進項稅額扣進項稅額”中填報。

40、中填報。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程，其已抵扣進項稅額的40%部分，填寫在本欄，本列數附列資料（二）第23欄“稅額”。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）反映按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”。v2購入固定資產時，納稅人已經確定其用于不購入固定資產時，納稅人已經確定其用于不動產，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法動產，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產進項稅額在當期申報抵扣扣稅憑證的固定

41、資產進項稅額在當期申報抵扣60%；40%稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑證的當月起第證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。個月從銷項稅額中抵扣。v如如A企業在企業在2016年年10月加蓋廠房時，購進特制門月加蓋廠房時，購進特制門窗，用于廠房，不含稅價格窗，用于廠房，不含稅價格20000元，稅額元，稅額3400元，元，11月份申報時可以抵扣的進項稅額為月份申報時可以抵扣的進項稅額為340060%=2040元，待抵扣稅額為元，待抵扣稅額為1360元。元。v 3已抵扣進項稅額的不動產的用途發生變化，納稅人按已抵扣進項稅額的不動產的用途發生變化，納稅人按下列公式計算其不

42、得抵扣的進項稅額：下列公式計算其不得抵扣的進項稅額：v 不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）待抵扣進項稅額）不動產凈值率不動產凈值率v 不動產凈值率不動產凈值率=（不動產凈值（不動產凈值不動產原值）不動產原值）100%v 如如A企業在企業在2016年年10月加蓋廠房時，鋼材、門窗月加蓋廠房時，鋼材、門窗60000元元的進項稅額的進項稅額10200元，砂石元，砂石5萬元沒有進項發票，其中：萬元沒有進項發票，其中：待抵扣進項稅額為待抵扣進項稅額為4080元。元。2017年年3月份，廠房轉為食堂，月份，廠房轉為食堂，那么廠房的凈值率為那么廠房的凈值

43、率為95%，所以不得抵扣的進項稅額為，所以不得抵扣的進項稅額為10200 95%=9690元，已經抵扣元，已經抵扣6120元進項稅額轉出，元進項稅額轉出，待抵扣的進項稅額待抵扣的進項稅額3570元轉出。元轉出。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失或改變用途等情形，需要扣減不動產待抵扣進項稅額的，填寫本欄。v4不得抵扣進項稅額的不動產的用途發生變化，不得抵扣進項稅額的不動產的用途發生變化，納稅人按下列公式計算可抵扣進項稅額：納稅人按下列公式計算可抵扣進項稅額：v可抵扣進項稅額可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的增值稅扣稅憑證注

44、明或計算的進項稅額進項稅額不動產凈值率不動產凈值率v如如A企業在企業在2018年年10月又將食堂改回廠房，不動月又將食堂改回廠房，不動產凈值率為產凈值率為75%，所以可以抵扣的進項稅額，所以可以抵扣的進項稅額= 10200 75%=7650元，當期可以抵扣的進項稅元，當期可以抵扣的進項稅額額4590元，待抵扣進項稅額元，待抵扣進項稅額3060元。元。納稅人按照規定不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）反映

45、按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”。填報要點填報要點v1、不動產進項稅額發生時，無論是取得發生、不動產進項稅額發生時，無論是取得發生、還是改變用途可以抵扣進項稅額，在附列資料五還是改變用途可以抵扣進項稅額，在附列資料五中均按全部進項稅額填報中均按全部進項稅額填報“本期不動產進項稅額本期不動產進項稅額增加額增加額”，按當期可以抵扣的進項稅額填報，按當期可以抵扣的進項稅額填報“本本期可抵扣不動產進項稅額期可抵扣不動產進項稅額”。差額填入。差額填入“期末待期末待抵扣不動產進項稅額抵扣不動產進項稅額”。v2、取得的不動產、用于不動產

46、的貨物、設計服、取得的不動產、用于不動產的貨物、設計服務、建筑服務取得相應合法扣稅憑證的，全部進務、建筑服務取得相應合法扣稅憑證的，全部進項稅額應填報附列資料二中第項稅額應填報附列資料二中第1欄至欄至7欄相關欄次；欄相關欄次；不動產改變用途可以抵扣進項稅額的，按計算可不動產改變用途可以抵扣進項稅額的，按計算可抵扣進項稅額填報附列資料二第抵扣進項稅額填報附列資料二第8欄。欄。v 3、不動產進項稅額已部分抵扣，發生用途改變的，計算、不動產進項稅額已部分抵扣，發生用途改變的，計算不得抵扣進項稅額，先將已抵扣進項稅額轉出，不足部分不得抵扣進項稅額，先將已抵扣進項稅額轉出，不足部分從待抵扣進項稅額中轉出

47、，需填報附列資料五中從待抵扣進項稅額中轉出，需填報附列資料五中“本期轉本期轉出的待抵扣不動產進項稅額出的待抵扣不動產進項稅額”。v 4、購進貨物的進項稅額已經全部抵扣后，用途發生改變、購進貨物的進項稅額已經全部抵扣后，用途發生改變用于不動產的，進項稅額的用于不動產的，進項稅額的40%部分，作為待抵扣進項稅部分，作為待抵扣進項稅額，先在附列資料五中額，先在附列資料五中“本期轉入的待抵扣不動產進項稅本期轉入的待抵扣不動產進項稅額額”中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“其他作進項稅額轉出的其他作進項稅額轉出的情形情形”中填報，減少當期進項稅額。中填報，減少當期進項稅額。（四）增值稅減免

48、稅申報明細表的填報（四）增值稅減免稅申報明細表的填報第 1行“合計”本列數=主表第23行“一般項目”列“本月數” 本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數”。85v屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房減按屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房減按1.5%征收增值稅，其減征的征收增值稅，其減征的3.5%的稅收應該填報在的稅收應該填報在增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表中；預繳稅額的部中；預繳稅額的部分應填入分應填入增值稅納稅申報附列資料（四）增值稅納稅申報附列資料（四）。v屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房外其他不屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房外其他不動產的，預繳稅款部分填入動產

49、的，預繳稅款部分填入增值稅納稅申報附增值稅納稅申報附列資料（四）列資料（四）,沒有減征稅額的填報。沒有減征稅額的填報。（五）本期抵扣進項稅額結構明細表的填報（五）本期抵扣進項稅額結構明細表的填報填報要點填報要點v第第1步按稅率區分扣稅憑證，分別統計金額和稅步按稅率區分扣稅憑證，分別統計金額和稅額額v第第2步按項目統計扣稅憑證的金額和稅額步按項目統計扣稅憑證的金額和稅額v第第3步再考慮不動產的影響，對相關的稅額進行步再考慮不動產的影響，對相關的稅額進行調整。調整。一般納稅人申報一般納稅人申報v一、申報流程及資料一、申報流程及資料v二、申報表及其附列資料的主要變化二、申報表及其附列資料的主要變化v

50、三、申報表及其附列資料的要點介紹三、申報表及其附列資料的要點介紹v四、申報案例四、申報案例89原增值稅納稅人原增值稅納稅人v A企業企業2016年年7月購入鋼材月購入鋼材100000元（不含稅），取得增元（不含稅），取得增值稅專用發票，對該發票數據進行了勾選。那么值稅專用發票，對該發票數據進行了勾選。那么8月申報月申報時該納稅人可抵扣的進項稅額時該納稅人可抵扣的進項稅額17000元。元。 2016年年10月份月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元，購進特制門窗，元，購進特制門窗，不含稅價格不含稅價格20000元，稅額元，稅額3400元，購進建筑服務元，購進建筑

51、服務40000元（不含稅），取得元（不含稅），取得11%的增值稅專用發票。的增值稅專用發票。10月銷售設月銷售設備備100000元（不含稅）。元（不含稅）。11月申報如何填報呢？月申報如何填報呢？v 10月銷項稅額月銷項稅額=10000017%=17000元元v 發生的不動產進項稅額發生的不動產進項稅額=3400+40000 11%=7800元元v 可以抵扣的進項稅額可以抵扣的進項稅額=780060%=4680元元v 待抵扣進項稅額待抵扣進項稅額=7800-4680=3120元元v 改變用途需轉入待抵扣進項稅改變用途需轉入待抵扣進項稅=4000017%40%=2720元元v11月納稅人應納稅額月納稅人應納稅額=17000-4680=12320元元家裝企業家裝企業v 案例：市區某區的案例：市區某區的B企業企業2016年年7月承接