1、精選優質文檔-傾情為你奉上2017年注會真題及答案-審計一、單項選擇題1.下列各項中,屬于對控制的監督的是()A.授權與批準B.業績評價C.內審部門定期評估控制的有效性D.職權與責任的分配【參考答案】C2.下列有關了解被審計單位及其環境的說法中,正確的是()。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,取決于會計師事務所的質量控制政策D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,低于管理層為經營管理企業反對被審計單位人類環境需要了解程度【參考答案】D3.下列有關細節測試的樣本規模的說法

2、中,錯誤的是()。A.誤受風險與樣本規模反向變動B.誤拒風險與樣本規模同向變動C.可容忍錯報與樣本規模反向變動D.總體項目的變異性越低,通常樣本規模越小【參考答案】B4.下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.注冊會計師確定的關鍵審計事項C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷D.未更正錯報【參考答案】C5.下列各項中,屬于舞弊發生的首要條件的是()。A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一【參考答案】A6.在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()

3、。A.特定項目審計B.財務信息審閱C.財務信息審計C.實施特定審計程序【參考答案】B7.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是()A.檢查B.分析程序C.函證D.重新執行【參考答案】A8.下列各項中,不屬于鑒定業務的是（）A.財務報表審計B.財務報表審閱C.預測性財務信息審核D.對財務信息執行商定程序【參考答案】D9.下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是()A.測試會計分錄和其他調整B.復核會計估計是否存在偏向C.評價重大非常規交易的商業理由D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明【參考答案】D10.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,

4、正確的是（）。A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿【參考答案】 C11.下列關于檢查風險的說法中,錯誤的是()。A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發現錯報,因而發表不恰當審計意見的風險B.檢查風險通常不可能降低為零C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性【參考答案】A12下列關于書面聲明的作用的說法中,錯

5、誤的是()A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍【參考答案】D13.下列有關審計證據質量的說法中,錯誤的是（）A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據的數據受審計證據質量的影響D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關【參考答案】 B14.下列選項中,有關實質性分析程序

6、的適用性的說法中,錯誤的是()。A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.實質性分析程序不適用于識列出特別風險的認定C.對特定實質性分析程序適用性的確定,受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序【參考答案】B15.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注

7、冊會計師應當確定重大錯報的可能來源【參考答案】C16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是()。A.首次接受委托的審計項目B.以前年度調整較少的項目C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力D.存在值得關注的內部控制缺陷【參考答案】B17.在執行企業內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

8、D.注冊會計師評價控制陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生【參考答案】A18.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中,錯誤的是()A.財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱B.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同【參考答案】B19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）A.單據丟失B.單據不適用C.單據無效D.單據未使用【答案】A20.下列有關職業懷疑的說法中,錯誤的是（）A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

9、B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作【答案】D21.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()A.此類交易導致的風險可能不是特別風險B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論【答案】A22.下列有關管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是(

10、)A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據【答案】B23.下列各項中,屬于預防性控制的是()A.財務主管定期盤點現金和有價證券B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算【答案】D24.下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是()。A.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的

11、核心B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面【答案】B25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中,錯誤的是()A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平【答案】B二、多項選擇題1.下列各項中,屬于統計抽樣特征的有()。A.隨機選取樣本項目B.評價

12、非抽樣風險C.運用概率論評價樣本結果D.運用概率論計量抽樣風險【參考答案】ACD2.下列各項中,屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師【參考答案】ABC3.下列要素中,注冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮的有()。A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.管理層的理念和經營風格C.人力資源政策與實務D.對勝任能力的重視【參考答案】ABCD4.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()A誠信B.保密C.客觀和公正D.專業勝任能力和應有的關注【參考答案

13、】ABCD5.下列各項中,注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時,應當考慮的有()。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風險C.審計證據適用的期間或時點D.計劃獲取的保證程度【參考答案】ABD6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。A.會計估計對假設變化的敏感性B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術D.是否能夠從外部來源獲得可靠數據【參考答案】ACD7.下列各項中,注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多項金額的有()。A.財務報表整體的重要性B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平C.實際執行的重要性

14、D.明顯微小錯報的臨界值【參考答案】BC8.下列各項中,注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（）A.財務報表整體的重要性B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平C.實際執行的重要性D.明顯微小錯報的臨界值【參考答案】BC9.在審計集團財務報表時,下列各項工作中,應當由集團項目組執行的有()。A.確定對組成部分執行的工作類型B.了解合并過程C.對重要組成部分實施風險評估程序D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序【參考答案】ABD10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中,正確的有（）A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同B.兩者的審計報告意

15、見類型相同C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同【答案】AC三、簡答題1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執行審計工作時重點關注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估,將專家的工作底稿復印件作為審計工作稿,原件由專家保存。3)A注冊會計師對丙公司發運單實施細節測

16、試時,在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方作為識別特征。4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發票的真實性產生懷疑,通過稅務機關的發票查詢系統進行了驗證,因未發現異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。答案：(1)恰當。(2)不恰當。(3)不

17、恰當。(4)不恰當。(5)不恰當。2.會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下(1)項目合伙人對會計師事務所分派的業務的總體質量負責。項目質量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。(2)執行業務時,應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作。(3)除內部專家外,項目組成員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。(4)質量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業務進行檢查,連續檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業務進行檢查。(5)業務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質,如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業務檔案,應當將紙質工作底稿

18、一并歸檔。要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。答案(1)不恰當。(2)恰當。(3)不恰當。(4)不恰當。(5)恰當。3.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現金實施了監盤,并與當日現金日記賬余額核對一致,據此認可了年末現金余額。(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的已開立銀行結算賬戶清單,結果滿意。(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要

19、信息寄發了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認為函證結果滿意。(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結果滿意。(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結果滿意。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師

20、的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。答案(1)不恰當。(2)不恰當。(3)不恰當。(4)不恰當。(5)恰當。(6)恰當。4.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業務?？紤]到該業務可能重新啟動,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。(3)在將丙公司2

21、016年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷毀。要求針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由【參考答案】(1)不恰當。(2)恰當。(3)不恰當。5.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,與貨幣資金審計相關的部分事項如下(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表,檢査了調節表中的加計數是否正確,并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據此認可了銀行存款余額調節表。(2)因對甲公司

22、管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證結果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程序。(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結果滿意(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回

23、函的可靠性,認可了回函結果要求：針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由【參考答案】(1)不恰當。(2)不恰當。(3)不恰當。(4)恰當。(5)不恰當。6.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項(1)A注冊會計師對甲公司關聯方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關系及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具