1、第十三章 車船稅本章學習目標1 1了解車船稅的概念與發展歷史。了解車船稅的概念與發展歷史。 2 2掌握車船稅法律制度的主要內容，能確定掌握車船稅法律制度的主要內容，能確定納稅人、征稅范圍，選擇適用稅率。納稅人、征稅范圍，選擇適用稅率。3 3熟悉車船稅計稅原理，能計算車船稅應納稅額。熟悉車船稅計稅原理，能計算車船稅應納稅額。4 4. 熟悉車船稅征收管理法律規定，能完成稅款繳熟悉車船稅征收管理法律規定，能完成稅款繳納任務。納任務。 本章學習目標 5.能向企業員工宣傳車船稅法規政策，并共同進行稅收能向企業員工宣傳車船稅法規政策，并共同進行稅收籌劃。籌劃。6.能與稅務部門溝通，以獲得他們對稅收優惠的支

2、持。能與稅務部門溝通，以獲得他們對稅收優惠的支持。第一節 車船稅概述第二節 車船稅納稅人與征稅對象一、納稅人認定二、征收對象確定二、征收對象確定征稅對象征稅對象1車輛車輛車輛為機動車，是指依靠燃油、電力等車輛為機動車，是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的車輛，包括乘用車、能源作為動力運行的車輛，包括乘用車、商用車、掛車、專用作業車、輪式專用商用車、掛車、專用作業車、輪式專用機械車和摩托車。機械車和摩托車。2船舶船舶船舶包括各類機動船、非機動駁船和游船舶包括各類機動船、非機動駁船和游艇。艇。第三節 車船稅稅額計算一、稅率選擇一、稅率選擇稅目稅目計稅單位計稅單位年基準稅額年基準稅額備注備注乘用車

3、按發動乘用車按發動機汽缸容量（排氣量）機汽缸容量（排氣量）分檔分檔（含）以下的（含）以下的每輛每輛60元至元至360元元核定載客人數核定載客人數9人（含）人（含）以下以下以上至（含）的以上至（含）的300元至元至540元元以上至（含）的以上至（含）的360元至元至660元元以上至（含）的以上至（含）的660元至元至1200元元以上至（含）的以上至（含）的1200元至元至2400元元以上至（含）的以上至（含）的2400元至元至3600元元以上的以上的3600元至元至5400元元商用車商用車客車客車每輛每輛480元至元至1440元元核定載客人數核定載客人數9人以上，人以上，包括電車包括電車貨車貨車

4、整備質整備質每噸每噸16元至元至120元元包括半掛牽引車、三包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等輪汽車和低速載貨汽車等掛車掛車整備質整備質量每噸量每噸按照貨車稅額的按照貨車稅額的50%計算計算其他其他車輛車輛專用作業車專用作業車整備質整備質量每噸量每噸16元至元至120元元不包括拖拉機不包括拖拉機輪式專用機械車輪式專用機械車摩托車摩托車每輛每輛36元至元至180元元船舶船舶機動船舶機動船舶凈噸位凈噸位每噸每噸不超過不超過200噸的噸的3元元拖船、非機動駁船分拖船、非機動駁船分別 按 照 機 動 船 舶 稅 額 的別 按 照 機 動 船 舶 稅 額 的50%計算；拖船按照發動計算；拖船按照發

5、動機功率每機功率每1千瓦折合凈噸位千瓦折合凈噸位0.67噸計稅噸計稅超過超過200噸但不超過噸但不超過2000噸噸的的4元元超過超過2000噸但不超過噸但不超過10000噸的噸的5元元超過超過10000噸的噸的6元元表表13-1 車船稅稅目稅額表車船稅稅目稅額表稅目稅目計稅單位計稅單位年基準稅額年基準稅額備注備注船舶船舶游艇游艇艇身長艇身長度每米度每米不超過的不超過的600元元超過但不超過的超過但不超過的900元元超過但不超過的超過但不超過的1300元元超過的超過的2000元元輔助動力帆艇輔助動力帆艇600元元續表續表二、二、稅收優惠稅收優惠1車船稅法規定的免稅車船2車船稅實施條例規定的減免稅

6、車船3授權省、自治區、直轄市人民政府規定的減免稅車船p特別提醒特別提醒對純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船對純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船（不包括非機動駁船）、臨時入境的外國車船和中（不包括非機動駁船）、臨時入境的外國車船和中國香港特別行政區、中國澳門特別行政區、中國臺國香港特別行政區、中國澳門特別行政區、中國臺灣地區的車船，不征車船稅。灣地區的車船，不征車船稅。三、稅額計算三、稅額計算車船稅稅額計算基本公式車船稅稅額計算基本公式（年）應納稅額計稅依據適用稅率（年）應納稅額計稅依據適用稅率其中乘用車、客車、摩托車，其中乘用車、客車、摩托車，應納稅額應納稅額=車輛數適用稅額車輛數

7、適用稅額貨車、專用作業車和輪式專用機械車，貨車、專用作業車和輪式專用機械車，應納稅額應納稅額=整備質量噸數適用稅額整備質量噸數適用稅額掛車，掛車，應納稅額應納稅額=整備質量噸數適用稅額整備質量噸數適用稅額50%機動船舶，機動船舶，應納稅額應納稅額=凈噸位數適用稅額凈噸位數適用稅額拖船和非機動駁船，拖船和非機動駁船，應納稅額應納稅額=凈噸位數機動船舶適用稅額凈噸位數機動船舶適用稅額50%游艇，游艇，應納稅額應納稅額=艇身長度米數適用稅額艇身長度米數適用稅額購置新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的購置新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算當月起按月計算應納稅額（年應納稅額應

8、納稅額（年應納稅額12）應納稅月份數）應納稅月份數第四節 車船稅稅款繳納一、納稅義務發生時間一、納稅義務發生時間二、二、納稅期限納稅期限三、三、納稅地點納稅地點取得車船所有權取得車船所有權或管理權的當月或管理權的當月納稅年度為公歷納稅年度為公歷1月月1日日至至12月月31日日內容結構知識點：車船稅 車船稅征稅對象能力點：納稅人認定 征稅對象確定 稅率選擇 稅收優惠運用 稅額計算 稅款繳納重點：納稅人認定 征稅對象確定 稅率選擇 應納稅額計算 納稅義務發生時間確定 納稅期限確定 納稅地點確定難點：征稅對象確定 稅收優惠政策運用 計稅依據確定 復習思考題1我國現行車船稅法對車船稅的納稅人是怎樣規定

9、的？2我國現行車船稅法規定的車船稅的征稅對象有哪些？3怎樣選定車船稅的適用稅率？4我國現行車船稅的稅收優惠有哪些？5如何確定不同稅目車船稅的計稅依據？怎樣計算車船稅的應納稅額？6簡述車船稅的納稅期限與納稅地點。單項選擇題1下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。A三輪車B火車C摩托車D貨船2下列車船可以免征車船稅的有（ ）。A外商投資企業汽車B武警消防車C政府機關辦公用車輛D未納船舶噸稅的我國遠洋運輸船3根據車船稅法律制度規定，下列各項中屬于載貨汽車計稅依據的是（ ）。A排氣量B整備質量噸C凈噸位D購置價格4納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務發生時間為（ ）。A購置使用的當月B

10、購置使用的次月C購置使用的當年D購置使用的次年5跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為（ ）。A車船使用地B車船登記地C納稅人經營所在地D領取車船牌照地多項選擇題1車船稅的納稅義務人包括（ ）。A中外各類企業B外籍個人C行政機關D我國境內的居民 2下列車輛中，應當計算繳納車船稅的有（ ）。A摩托車B捕撈、養殖漁船C非機動駁船D企業用車3下列各項中，以“輛”作為車船稅計稅依據的有（ ）。A摩托車B商用客車C載貨卡車D掛車4根據現行車船稅法律制度規定，下列說法不正確的有（ ）。A車輛自重噸位尾數超過半噸的，按1噸計算B軍隊用于出租汽車免稅C船舶凈噸位在0.5噸以下的，按0.5噸計算D醫院擁有的

11、救戶車不征車船稅5可以由省、自治區、直轄市人民政府自行確定征收車船稅的有（ ）。A農村公共交通車船B非營利性醫療機構自用的車船 C非機動車船D城市公共交通用車判斷題1由扣繳義務人代收代繳的機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納。（ ）2已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。（ ）3已向交通航運管理機關上報報廢的車船，當年不發生車船稅的納稅義務。（ ）4車船稅按年征收，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。（ ）5在同一納稅年度內，已繳納車船稅的車船辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。（ ）綜合分析題1某貨運公司2013年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，整備質量噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，整備質量噸位為3噸；2.0升排氣量的小轎車2輛。該公司所在省規定商用貨車整備質量每噸稅