1、第二講土地開發(fā)整理資金管理 1. 土地開發(fā)整理資金來源與性質土地開發(fā)整理資金來源與性質 1999年土地管理法進行修訂，規(guī)定國家鼓勵土地整理，開征新增建設用地土地有償使用費、耕地開墾費專項用于耕地開發(fā)，為土地開發(fā)整理資金來源提供了法律保障，土地整治所需資金有了穩(wěn)定的財政來源。 根據土地管理法的規(guī)定，財政部、國土資源部建立了新增費的收繳、財務管理、資金使用等方面的管理制度，為促進新增費足額征收、資金規(guī)范使用及國家投資土地開發(fā)整理項目順利實施發(fā)揮了重要作用。 目前我國土地開發(fā)整理資金主要來源于新增費、用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入、耕地開墾費和土地復墾費。 2. 新增建設用地土地有償使用費新增建設用

2、地土地有償使用費 2.1 新增費的征收新增費的征收 2.2 新增費的征收范圍新增費的征收范圍 2.3 新增費征收標準新增費征收標準 2.4 新增費的征收管理新增費的征收管理 2.5 新增費使用管理新增費使用管理 2.6 新增費的監(jiān)督管理新增費的監(jiān)督管理 2.7 新增費分配方式新增費分配方式 2.1 新增費的征收新增費的征收 1999年財政部、國土資源部聯(lián)合制定了新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法（財綜1999117號），從那時起，我國開始了新增費的征收。 為規(guī)范新增費的征收和使用管理，財政部、國土資源部先后出臺許多與新增費相關的制度。與征收管理相關的主要制度有： 新增建設用地土地有償使

3、用費收繳使用管理辦法（財綜1999117號） 財政部、國土資源部、中國人民銀行關于調整新增建設用地土地有償使用費政策等問題的通知（財綜200648號） 財政部、國土資源部關于調整中央分成的新增建設用地土地有償使用費分配方式的通知（財建200784號） 財政部、國土資源部關于印發(fā)中央分成新增建設用地土地有償使用費使用指南（暫行）的通知（財建2007861號） 財政部、國土資源部關于印發(fā)中央分成新增建設用地土地有償使用費資金使用管理辦法的通知（財建2008157號） 以上這這一系列文件，對新增費征收范圍、征收標準、資金使用以及監(jiān)督檢查等內容做出了規(guī)定。 根據現行政策，征收的新增費，中央政府分成30

4、%，地方政策留成70%，不論是中央分成部分還是地方留成部分，都專項用于耕地開發(fā)。 2.2 新增費的征收范圍新增費的征收范圍 征收新增費的四種情形： 一是土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）建設用地范圍內的新增建設用地（含村莊和集鎮(zhèn)新增建設用地）； 二是在土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）、村莊和集鎮(zhèn)建設用地范圍外單獨選址、依法以出讓等有償使用方式取得的新增建設用地； 三是在水利水電工程建設中，移民遷建用地占用城市（含建制鎮(zhèn)）土地利用總體規(guī)劃確定的經批準超出原建設用地面積的新增建設用地； 四是因違法批地、占用而實際發(fā)生的新增建設用地，應按照國土資源部認定的實際新增建設用地面積、相應等別和征

5、收標準繳納新增建設用地土地有償使用費。 2.3 新增費征收標準新增費征收標準 土地有償使用費繳納標準由國務院土地行政主管部門按照全國城市土地分等和城鎮(zhèn)土地級別、基準地價水平、各地區(qū)耕地總量和人均耕地狀況、社會經濟發(fā)展水平等情況制定，由國務院財政部門和土地行政主管部門聯(lián)合發(fā)布，并定期調整公布。 從2007年1月1日起，新批準新增建設用地的土地有償使用費征收標準在原有基礎上提高1倍，由1999年的5-70元/平方米調整到2007年的10-140元/平方米。 根據各地行政區(qū)劃變動情況，相應細化新增建設用地土地有償使用費征收等別，新增費征收等別確定為15等級。 2.4 新增費的征收管理新增費的征收管理

6、 從2007年1月1日起，調整了地方分成的新增建設用地土地有償使用費管理方式。地方分成的70%部分，一律全額繳入省級（含省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）國庫。 新增費征收管理職責劃分： 新增費繳納主體是申請辦理新增建設用地審批手續(xù)的市、縣人民政府。 新增費征收部門是國土資源部和各省、自治區(qū)、直轄市國土資源管理部門。國土資源部和各省、自治區(qū)、直轄市國土資源管理部門在辦理用地審批手續(xù)時負責征收。 新增費征收管理部門是財政部門。財政部門負責征收管理，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處以及省級財政部門共同負責監(jiān)督解繳。 2.5 新增費使用管理新增費使用管理 2.5.1 新增費支

7、出范圍新增費支出范圍 土地有償使用費專項用于基本農田建設支出、土地整理支出、耕地開發(fā)支出、基本農田保護支出以及與之相關的其他支出。 新增費不得用于下列情形的支出： 一是基本農田建設、土地整理和耕地開發(fā)項目區(qū)外，不直接與項目相配套的道路工程、水利工程、電力工程和村莊改造等基礎設施建設工程支出。 二是10萬立方米以上大中型水庫、防洪堤壩、干渠、干道和10千伏以上輸變電等工程支出。 三是項目施工單位施工用的車輛、機械等設備；項目承擔單位和施工單位管理用小汽車等設備；以及農業(yè)生產用具、設備等不屬于項目規(guī)劃設計需要的設備購置支出。 四是對外投資；贊助和捐贈支出；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及國家

8、法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 2.5.2 新增費使用管理職能劃分新增費使用管理職能劃分 中央財政、國土管理部門職責： 財政部、國土資源部負責制定新增費管理的規(guī)章、制度；分配并下達中央分成新增費支出預算。 實行共管機制，聯(lián)合稽查就是一種共同管理。 地方財政、國土管理部門職責： 省級財政部門負責土地有償使用費預算的分配下達；省級國土資源管理部門負責組織項目申報的審核、立項、實施和竣工驗收。 省級財政、國土資源管理部門收到中央下達的土地有償使用費預算文件后，應按照財綜200648號文件、財建200784號文件和財建2008157號文件的規(guī)定，及時將土地有償使用費預算分配下達給市（縣）

9、。 財政部門根據批復的年度預算和項目進度等，按照財政國庫管理制度有關規(guī)定辦理資金支付。 項目承擔單位的職責： 新增費項目承擔單位要嚴格按照批準下達的預算，合理安排使用資金，不得擅自變更項目的建設地點、規(guī)模；不得擴大支出范圍，提高開支標準：不得用于土地有償使用費支出范圍以外的其他支出。 新增費項目承擔單位要按照國家有關財務會計制度的規(guī)定，新增費實行分賬核算，就是單獨設立賬戶進行管理。做好土地有償使用費資金核算工作，及時辦理年度結算和財務決算。年度財務決算和竣工財務決算由項目承擔單位報同級財政部門批復。 經竣工財務決算批復后的土地有償使用費項目資金結余，由同級財政部門按財建2008157號文件規(guī)定

10、的支出范圍安排使用。 2.6 新增費的監(jiān)督管理新增費的監(jiān)督管理 財政部、國土資源部關于印發(fā)的通知（財建200830號）、財政部、國土資源部關于印發(fā)的通知（財建2008157號）對于新增費的監(jiān)督管理，做了以下規(guī)定： 一是財政部、國土資源部負責對新增費的使用情況進行稽查，省級財政部門和國土資源部門負責新增費使用項目實施情況和資金情況的監(jiān)督檢查。二是省級財政、國土資源管理部門要建立健全新增費使用管理的績效評價制度，土地有償使用費資金的分配要與績效考評結果相掛鉤。 稽查的主要內容：稽查的主要內容： 一是土地有償使用費分配情況。包括預算下達、資金撥付以及以項目形式將資金落實到規(guī)定范圍和用途等。 二是土地

11、有償使用費使用情況。包括支出內容和標準、財務核算、結余資金處置等。 三是項目管理情況，包括項目法人制度，公告制度、招投標制度、合同管理制度、監(jiān)理制度等執(zhí)行情況，以及項目權屬管理、檔案管理情況。 四是項目實施情況。包括項目立項、可行性研究、規(guī)劃設計、施工進度、竣工驗收和工程質量等。 五是項目后期管護、績效考核等。 2.7 新增費分配方式 2006年國家對新增費使用管理政策做出了重大調整，中央分成新增費，一部分采用因素法將資金分配到省（區(qū)、市），再由省（區(qū)、市）落實到土地整治項目上；一部分用于中央支持的國家重大工程和農村土地整治示范建設上。 為充分發(fā)揮中央分成新增費的引導作用，有效帶動地方相關資金

12、集中投入農村土地整治，國土資源部會同財政部積極創(chuàng)新管理方式，與部分省份簽訂了整體推進農村土地整治示范建設的部省合作協(xié)議，促進土地整治由單一目標為主的土地整理復墾開發(fā)，向多元化目標的農村土地整治方向發(fā)展。新增費帶動其他土地整治資金在確保18億畝耕地紅線、保障國家糧食安全、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展等方面取得了顯著成效。 2.7.1 中央分成新增費分配方式中央分成新增費分配方式 因素分配法 中央分配新增費的方式主要采取因素法分配。由財政部、國土資源部主要參照上一年10月31日的基本農田面積、灌溉水田面積以及截止上一年12月31日繳入中央的新增費等因素分配給各省（自治區(qū)、直轄市）。 基本農田面積、灌溉水田面積、繳

13、入中央的新增費各自所占權重為：70%、20%、10%。 中央分成的新增費向糧食主產區(qū)傾斜,向中西部傾斜,主要通過分配系數來體現: （1）東部非糧食主產區(qū)系數為0.8；產糧區(qū)系數為1.0。 （2）中部非糧食生產區(qū)系數為0.9; 產糧區(qū)系數為1.1。 （3）西部非糧食主產區(qū)系數為1.0; 產糧區(qū)系數為1.2。 計算公式：分省預算測算數分省預算測算數 = 預算分配總指標*（該省基本農田面積/全國基本農田總面積*70% + 該省灌溉水田面積/全國灌溉水田總面積*20% + 該省繳入中央的新增費/各地繳入中央的新增費*10%）*該省系數分省預算分配數分省預算分配數 =分省預算測算數*預算分配總指標/分省

14、預算測算數總和 其他分配方式 國家對重大工程進行扶持。如云南的興邊睦鄰的戰(zhàn)略實施，在分配新增費時要給予傾斜，給予支持。對國家重大的土地開發(fā)整理工程，國家支持的力度大，資金有充分的保障。另外示范建設也是重點扶持的對象。 除以上分配方式外，中央分成的新增費還有用于災毀補助的。發(fā)生災毀的地方，可以向國土資源部提出申請，獲得的資金用于災毀土地的整理。這種項目資金審批相對容易，程序簡單，資金到位快。 2.7.2 地方分配新增費地方分配新增費 地方分配新增費的兩種方式： 一是全部由省級財政、國土資源部門以項目管理方式下達； 二是由省級部門按照因素法將中央分成新增費分配給地市，以地市為主開展土地整治項目各項

15、工作。 國土資源部、財政部進行聯(lián)合稽查時發(fā)現，部分省份按因素法分配新增費，缺點比較明顯，資金過于分散，沒有土地開發(fā)整理項目的市縣也能分配到資金，造成資金閑置；而需要進行開發(fā)整理的市縣資金相對短缺。由于資金過于分散，也產生不了規(guī)模效益。 新增費征收管理的政策要點新增費征收管理的政策要點 一是先繳后分的原則 二是不得減免的原則 三是按比例分成原則。地方財政（70%）和中央財政（30%）按規(guī)定的比例進行分成 四是用途法定原則。新增建設用地土地有償使用費的用途是法定的，無論是中央政府還是地方政府都不能隨意使用。 五是中央分成部分傾斜使用原則。新增建設用地土地有償使用費要嚴格按法定用途使用，由中央支配的

16、部分，要向糧食生產區(qū)傾斜，向重大工程和示范建設傾斜。 3. 耕地開墾費耕地開墾費 3.1 耕地開墾費繳納人耕地開墾費繳納人 3.2 耕地開墾費繳納的標準耕地開墾費繳納的標準 3.3 耕地開墾費的使用管理耕地開墾費的使用管理 3.1 耕地開墾費繳納人耕地開墾費繳納人 土地管理法第31條規(guī)定：“國家實行占用耕地補償制度。非農業(yè)建設經批準占用耕地的，按照占多少，墾多少的原則，由占用耕地的單位負責開墾與所占用耕地的數量和質量相當的耕地；沒有條件開墾或者開墾的耕地不符合要求的，應當按照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定繳納耕地開墾費，專款用于開墾新的耕地”。 由此可見，耕地開墾費是由占用耕地的單位繳納。 3.2

17、耕地開墾費繳納的標準耕地開墾費繳納的標準 土地管理法規(guī)定，耕地開墾費由各地方政府根據本地區(qū)的實際情況自行制訂。 為了確保開墾土地的數量和質量，國土資源部在2010年印發(fā)了關于切實加強耕地占補平衡監(jiān)督管理的通知（國土資發(fā)20106號），要求地方結合實際，研究提高耕地開墾費標準，確保補充耕地數量有保證，耕地質量不降低。 3.3 耕地開墾費的使用管理耕地開墾費的使用管理 根據土地管理法第31條，開墾費應當按照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定，繳納耕地開墾費，專款用于開墾新的耕地。開墾費征收標準由各省自行制定。 4. 土地復墾費土地復墾費 4.1 土地復墾費繳納人土地復墾費繳納人 4.2 土地復墾費繳納的標準

18、土地復墾費繳納的標準 4.3 土地復墾資金的使用管理土地復墾資金的使用管理 4.1 土地復墾費繳納人土地復墾費繳納人 土地管理法第42條規(guī)定：“因挖損、塌陷、壓占等造成土地破壞，用地單位和個人應當按照國家有關規(guī)定負責復墾；沒有條件復墾或者復墾不符合要求的，應當繳納土地復墾費，專項用于土地復墾。復墾的土地應當優(yōu)先用于農業(yè)。” 土地復墾條例進一步明確了土地復墾的義務人責任。條例第18條第1款規(guī)定：“土地復墾義務人不復墾，或者復墾驗收中經整改仍不合格的，應當繳納土地復墾費，由有關國土資源主管部門代為組織復墾。” 從以上規(guī)定可知，誰毀損誰復墾，用地單位或用地個人在生產建設過程中毀損土地的，就要負責復墾

19、；自己不復墾的或復墾不合格的，就繳納土地復墾費。 4.2 土地復墾費繳納的標準土地復墾費繳納的標準 土地復墾條例第18條第2款第2項規(guī)定：“土地復墾費的具體征收使用管理辦法，由國務院財政、價格主管部門商國務院有關部門規(guī)定。”土地復墾條例第18條第2款第1項規(guī)定：“確定土地復墾費的數額，應當綜合考慮損毀前的土地類型、實際損毀面積、損毀程度、復墾標準、復墾用途和完成復墾任務所需的工程量等因素。” 也就量說，土地復墾費要能夠滿足將損毀的土地恢復至損毀前的狀態(tài)所需要的費用。 4.3 土地復墾資金的使用管理土地復墾資金的使用管理 根據土地復墾條例的相關規(guī)定，加強土地復墾資金使用管理要做到以下兩點： 一是

20、土地復墾義務人繳納的土地復墾費專項用于土地復墾。任何單位和個人不得截留、擠占、挪用。 二是土地復墾義務人應當繳納土地復墾費而不繳納的，由縣級以上地方人民政府國土資源主管部門責令限期繳納；逾期不繳納的，處應繳納土地復墾費1倍以上2倍以下的罰款；土地復墾義務人為礦山企業(yè)的，由頒發(fā)采礦許可證的機關吊銷采礦許可證。 5. 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入 5.1 部分土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的相關政策部分土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的相關政策 5.2 使用比例的規(guī)定使用比例的規(guī)定 5.3 征收標準征收標準 5.4 繳納程序繳納程序 5.5 用于農業(yè)土地開發(fā)土地出讓收益的

21、投資方向用于農業(yè)土地開發(fā)土地出讓收益的投資方向 5.1 部分土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的相關政策部分土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的相關政策 將部分土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的政策，實際上體現了城鎮(zhèn)支持反哺農業(yè)的精神。國務院及中央部委為此制定了一系列政策，主要有： 國務院關于將部分土地出讓金用于農業(yè)土地開發(fā)有關問題的通知（國發(fā)20048號） 國務院關于加強土地調控有關問題的通知（國發(fā)200631號） 國務院關于嚴格規(guī)范城鄉(xiāng)建設用地增減掛鉤試點通知（國發(fā)201047號） 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法（財綜200449號） 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金使用管理辦法（財建2004174

22、號） 5.2 使用比例的規(guī)定使用比例的規(guī)定 國務院關于將部分土地出讓金用于農業(yè)土地開發(fā)有關問題的通知（國發(fā)20048號）僅原則地規(guī)定要將部分土地出讓金用于農業(yè)土地開發(fā)。對具體的使用比例沒有做出具體規(guī)定。 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法（財綜200449號）對用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金提出了不低于土地出讓平均收益15%的具體要求， 國務院關于加強土地調控有關問題的通知（國發(fā)200631號）進一步明確了應逐步提高土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)和農村基礎設施的比重。 國務院文件規(guī)定大原則，具體由財政部門和國土資源部門來落實。目前對土地出讓收入用于農業(yè)土地開發(fā)的比例沒有新的具體標準。 5.3

23、 征收標準征收標準 土地出讓平均純收益是指地方人民政府出讓土地取得的土地出讓純收益的平均值。財政部、國土資源部根據全國城鎮(zhèn)土地等別、城鎮(zhèn)土地級別、基準地價水平、建設用地供求狀況、社會經濟發(fā)展水平等情況聯(lián)合制定土地出讓平均收益標準，并根據土地市場價格變動情況適時調整。 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金的計算方法： 從土地出讓金劃出的農業(yè)土地開發(fā)資金從土地出讓金劃出的農業(yè)土地開發(fā)資金= =土地出讓面積土地出讓平均土地出讓面積土地出讓平均純收益征收標準純收益征收標準( (對應所在地征收等別對應所在地征收等別) )各地規(guī)定的土地出讓金用于農業(yè)土各地規(guī)定的土地出讓金用于農業(yè)土地開發(fā)的比例地開發(fā)的比例( (不低于不低于1515) )。 5.4 繳納程序繳納程序 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入繳納程序為： 市(地、州、盟)、縣(市、旗)財政部門根據同級國土資源管理部門提供的土地出讓面積、城鎮(zhèn)土地級別、土地出讓平均純收益征收標準和各省(自治區(qū)、直轄市)及計劃單列市人民政府規(guī)定的土地出讓金用于農業(yè)土地開發(fā)的比例(不低于 15)，計算應從土地出讓金中劃出的農業(yè)土地開發(fā)資金，并按照專賬管理的原則和土地出讓金繳交情況，由財政部門在次月5日前辦理土地出讓金清算時，按級次分別開具繳款書，辦理繳庫手續(xù)。 用于農業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入實行分級留成、分級管理使用的