1、第三章 貸款業(yè)務核算v貸款：是指商業(yè)銀行向借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。v貸款是商業(yè)銀行的主要資產業(yè)務，貸款利息收入是商業(yè)銀行營業(yè)收入的主要來源。 貸款的種類 v按貸款期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款、長期貸款。 v按貸款發(fā)放的基礎不同，分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 其中，擔保貸款又分為保證貸款，抵押貸款，質押貸款。貸款的種類v按貸款的責任主體不同，分為自營貸款和委托貸款。 自營貸款：是指銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由銀行承擔，并由銀行收取本金和利息。 委托貸款：是指委托人提供資金，由受托人（銀行）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等

2、代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風險由委托人承擔，受托人只收取手續(xù)費。貸款的種類v按貸款的風險程度，分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。 其中：次級貸款、可疑貸款和損失貸款合稱為不良貸款。貸款的種類v正常貸款：指借款人能夠履行合同，有充分把握按時定額償還本息的貸款。 v關注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響因素的貸款。v次級貸款：指借款人的還款能力明顯出現(xiàn)問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失的貸款。貸款的種類v可疑貸款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成較

3、大損失的貸款。v損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款。貸款的種類v按貸款本金或利息償還期限不同，分為應計貸款和非應計貸款。 非應計貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 應計貸款：指除非應計貸款以外的貸款。單位貸款業(yè)務核算v信用貸款核算 v抵押貸款核算 信用貸款核算 v貸款發(fā)放的核算 借：短期貸款-XX戶 貸：吸收存款-XX戶信用貸款核算 v貸款收回的核算 借：吸收存款-XX戶 貸：短期貸款-XX戶信用貸款核算 v貸款展期 貸款到期，借款人因故不能按期歸還貸款，應在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請書”。信用貸款核算 v

4、貸款展期業(yè)務規(guī)定 1、每一筆貸款只能展期一次； 2、短期貸款展期不得超過原貸款的期限； 3、中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年； 4、對展期貸款，全部以展期之日公告的貸款利率為準。信用貸款核算 v貸款逾期 借：逾期貸款-XX戶 貸：短期貸款-XX戶 逾期貸款利率從2004年1月1日起改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%的罰息。對逾期貸款不按時支付的利息，按逾期貸款的罰息利率計收復利。抵押貸款核算 v抵押物 抵押物是指借款人或第三人（以下稱抵押人）提供作為擔保的財產，抵押人一般不將抵押物的占有權轉移給銀行。抵押貸款核算 v下列財產不得抵押： 1、土地所有權；

5、 2、耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權； 3、學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位，社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會設施； 抵押貸款核算 v下列財產不得抵押： 4、所有權，使用權不明或者有爭議的財產； 5、依法被查封，扣押，監(jiān)管的財產； 6、依法不得抵押的其他財產。抵押貸款核算v抵押貸款發(fā)放 抵押貸款的核算手續(xù)，除與借款人簽訂抵押合同并進行擔保物的核算以及在貸款到期時若借款人無力償還貸款要處分抵押物品用以歸還貸款外，其他手續(xù)同信用貸款。抵押貸款核算v抵押貸款發(fā)放 借：抵押貸款-XX戶 貸：吸收存款-XX戶 同時，對抵押品進行表外登記： 收入：待處理抵押品-XX

6、戶抵押貸款核算v抵押貸款到期收回的核算 借：吸收存款-XX戶 貸：抵押貸款- XX戶 同時，銷記表外科目和抵押品登記簿 付出：待處理抵押品-XX戶抵押貸款核算v抵押貸款逾期 抵押貸款到期，借款單位不能按期還本付息，銀行應將其貸款轉入逾期貸款賬戶。 借：逾期貸款-XX戶 貸：抵押貸款-XX戶 同時，向借款單位發(fā)出處理抵押品通知單，通知其逾期一個月內仍未歸還貸款本息，銀行有權行使處置權。 。抵押貸款核算v抵押貸款逾期 逾期一個月內還款 借：吸收存款-XX戶 貸：逾期貸款-XX戶 同時，銷記表外科目和抵押品登記簿 付出：待處理抵押品-XX戶抵押貸款核算v抵押貸款逾期 逾期一個月后，借款單位仍未歸還貸

7、款本息，銀行有權行使處置權。 處理方法有兩種 ： 1、將抵押品作價入賬； 2、將抵押品作價變賣。 抵押貸款核算 1、將抵押品作價入賬 借：固定資產 貸：逾期貸款-XX戶 應收利息 利息收入 累計折舊 同時，銷記表外科目和抵押品登記簿 付出：待處理抵押品-XX戶抵押貸款核算 2、將抵押品作價變賣 （1）凈收入等于貸款本息之和 （2）凈收入大于貸款本息之和 （3）凈收入小于貸款本息之和 抵押貸款核算 （1）凈收入等于貸款本息之和 借：吸收存款（或存放中央銀行款項） 貸：逾期貸款-XX戶 應收利息 利息收入抵押貸款核算 （2）凈收入大于貸款本息之和 借：吸收存款（或存放中央銀行款項） 貸：逾期貸款-

8、XX戶 應收利息 利息收入 營業(yè)外收入抵押貸款核算 （3）凈收入小于貸款本息之和 借：吸收存款（或存放中央銀行款項） 貸款損失準備 貸：逾期貸款-XX戶 應收利息 利息收入 同時，銷記表外科目和抵押品登記簿 付出：待處理抵押品-XX戶票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v貼現(xiàn)的概念 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉讓給銀行的信用活動。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v貼現(xiàn)的條件 （1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織； （2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系； （3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)的復印件。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v貼現(xiàn)業(yè)務與貸款業(yè)務的

9、相同點 （1）都是銀行的資產業(yè)務； （2）銀行都要計收利息。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v貼現(xiàn)業(yè)務與貸款業(yè)務的不同點 （1）行為方式不同； （2）法律關系不同； （3）流動性不同； （4）計息方法不同。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v持票人開戶行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息=匯票面值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利率 實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算v持票人開戶行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產 貸：吸收存款 利息收入-貼現(xiàn)利息收入 收入：貼現(xiàn)票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v貼現(xiàn)到期收回的核算 1、付款人開戶行支付票款的核算 2、貼現(xiàn)銀行收回款項的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v付款人開戶行支付票款的核算（1）商業(yè)承兌匯票 借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項（清算資金往來）v如付款人無款或拒絕付款，付款人開戶行應將委托收款憑證退回貼現(xiàn)銀行。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v付款人開戶行支付票款的核算 （2）銀行承兌匯票 到期日： 借：吸收存款 貸：應解匯款 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算 v付款人開戶行支付票款的核算 （2）銀