1、 本章主要掌握：本章主要掌握： 什么是關稅措施？關稅措施的作用？關稅措什么是關稅措施？關稅措施的作用？關稅措施的分類標準和種類？海關稅則和通關程序？了施的分類標準和種類？海關稅則和通關程序？了解中國關稅政策的基本特點？解中國關稅政策的基本特點？教學目標教學目標 海關對進出入關境的貨物、物品向本國進出口海關對進出入關境的貨物、物品向本國進出口商所征收的稅收。商所征收的稅收。構構成成要要素素 本國的進出口商本國的進出口商( (納稅人納稅人) ) 進出口貨物、物品進出口貨物、物品海關海關 關境區域關境區域 從量稅、從價稅、混合稅、從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅等幾種給稅方法選擇稅等幾種給稅方法 申報

2、、查驗、征稅、放行申報、查驗、征稅、放行稅率標準稅率標準 稅收客體稅收客體稅收主體稅收主體 征稅主體征稅主體 征稅范圍征稅范圍 課稅標準課稅標準 征納稅程序征納稅程序 無償性無償性 強制性強制性 固定性固定性 相同點相同點( (性質性質) )關稅與其他國家稅收的相同點關稅與其他國家稅收的相同點( (性質性質) )關稅與其他國家稅收的不同點關稅與其他國家稅收的不同點不不同同點點 特定的稅收特定的稅收主客體主客體屬于間接稅屬于間接稅 對外性對外性 稅負通過價格稅負通過價格轉嫁給消費者轉嫁給消費者 進出口商、進進出口商、進出口商品出口商品 對外貿易政策對外貿易政策的重要組成部分的重要組成部分 1.1

3、.為關稅的次要作用，關稅在財政收入中的比為關稅的次要作用，關稅在財政收入中的比重在逐漸下降重在逐漸下降條條件件 進口貨物國內有大量消費進口貨物國內有大量消費稅率適中或較低稅率適中或較低進口貨物是國內不能生產進口貨物是國內不能生產或無代用品的或無代用品的2.2.征收財政關稅的條件征收財政關稅的條件 1.1.為關稅的主要作用為關稅的主要作用 保護關稅是當代各國保護貿易政策的主要措施保護關稅是當代各國保護貿易政策的主要措施之一，也是一些發達國家在對外貿易中實行歧視性之一，也是一些發達國家在對外貿易中實行歧視性政策的重要工具。政策的重要工具。 2.2.保護關稅的稅率一般較高，甚至高達保護關稅的稅率一般

4、較高，甚至高達100%100%以以上，等于禁止進口，這種關稅被稱為禁止關稅。關上，等于禁止進口，這種關稅被稱為禁止關稅。關稅壁壘指的就是保護關稅。稅壁壘指的就是保護關稅。 如通過報復關稅、懲罰關稅對他國實施制裁；如通過報復關稅、懲罰關稅對他國實施制裁；通過實施特惠稅、協議關稅密切與特定國家之間的通過實施特惠稅、協議關稅密切與特定國家之間的關系。關系。 1.1.定義定義 2.2.征收目的征收目的 海關針對進口商品向本國的進口商征收的關稅。海關針對進口商品向本國的進口商征收的關稅。 提高進口商品的成本，削弱其競爭力，限制進提高進口商品的成本，削弱其競爭力，限制進口。口。3.3.按征收待遇分類按征收

5、待遇分類 按按征征收收待待遇遇分分類類 普惠制稅普惠制稅 特惠稅特惠稅 最惠國稅最惠國稅 普通稅普通稅 1.1.定義定義 海關針對出口商品向本國出口商征收的關稅。海關針對出口商品向本國出口商征收的關稅。 2.2.征收目的征收目的 提高本國商品的出口成本和在國外市場的售價，提高本國商品的出口成本和在國外市場的售價，降低其在國際市場的競爭能力，限制出口，保護資降低其在國際市場的競爭能力，限制出口，保護資源，以滿足國內市場的需要和防止向國外傾銷。源，以滿足國內市場的需要和防止向國外傾銷。 目前基本上被簽證費、印花費、登記費和統計目前基本上被簽證費、印花費、登記費和統計費等所代替。費等所代替。 1.1

6、.定義定義特特點點 屬于臨時性的措施屬于臨時性的措施 受限制小受限制小針對性、靈活性強針對性、靈活性強 2.2.特點特點 海關對進口商品在征收正常的進口稅外，額海關對進口商品在征收正常的進口稅外，額外加征的關稅。外加征的關稅。 3.3.目的目的 應付國際收支危機，維持進出口平衡；防止應付國際收支危機，維持進出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對某個國家實行歧視或報復政外國商品低價傾銷；對某個國家實行歧視或報復政策等。策等。 4.4.主要種類主要種類種種類類 2.2.反補貼稅反補貼稅 1.1.反傾銷稅反傾銷稅 4.4.懲罰稅懲罰稅 3.3.報復稅報復稅 5.5.差價稅等差價稅等 4.4.主要種類主要

7、種類 (1)(1)反傾銷稅反傾銷稅防止外國商品低防止外國商品低價傾銷價傾銷 B B反傾銷措施反傾銷措施的實施的實施 A A實施反傾銷實施反傾銷的前提條件的前提條件 反傾反傾銷稅銷稅 傾銷的認定：出口產品的正常價值傾銷的認定：出口產品的正常價值出口價格出口價格 損害的確定：對進口國國內產業造損害的確定：對進口國國內產業造成重大損害或威脅成重大損害或威脅 因果的判斷：損害是由傾銷直接造成因果的判斷：損害是由傾銷直接造成 反傾銷調查：一般一年為限，最長不反傾銷調查：一般一年為限，最長不超過超過18個月個月a措施措施b稅額稅額c時間時間中中國國反反傾傾銷銷形形勢勢 反傾銷調查反傾銷調查實施反傾銷措施實

8、施反傾銷措施 ， 反傾銷調查不反傾銷調查不一定就會導致實施反傾銷措施一定就會導致實施反傾銷措施. 4.4.主要種類主要種類 (1)(1)反傾銷稅反傾銷稅防止外國商品低防止外國商品低價傾銷價傾銷 19971997年年-2003-2003年中國反傾銷調查立案數年中國反傾銷調查立案數 4.4.主要種類主要種類 (1)(1)反傾銷稅反傾銷稅防止外國商品低防止外國商品低價傾銷價傾銷 4.4.主要種類主要種類 (2)(2)反補貼稅反補貼稅( (補償稅、抵消稅補償稅、抵消稅)防止外國商品低價竟銷防止外國商品低價竟銷 生產、運生產、運輸、買賣輸、買賣津貼、補津貼、補貼、優惠貼、優惠進進口口國國損害、損害、威脅

9、威脅 進口稅進口稅+反補貼稅反補貼稅獲得獲得進入進入海關征收海關征收造成造成稅額不得超稅額不得超過其過其“補貼補貼數數 定義：政府或任何公共機構對企業提供的財定義：政府或任何公共機構對企業提供的財 政捐助和政府對收入或價格的支持政捐助和政府對收入或價格的支持例外：獲得出口退稅或出口免稅的商品例外：獲得出口退稅或出口免稅的商品 4.4.主要種類主要種類 (3)(3)緊急關稅緊急關稅-應付國際收支應付國際收支危機，維持進出危機，維持進出口平衡。對某個國家實行歧視或報復。口平衡。對某個國家實行歧視或報復。 (4)(4)懲罰關稅懲罰關稅 (5)(5)報復關稅報復關稅 差價差價稅稅( (差額稅差額稅)滑

10、動關稅滑動關稅計算計算公式公式 差價稅額差價稅額 進口國國內市場商品的價格同進口國國內市場商品的價格同類進口商品的價格類進口商品的價格 差價稅也可在進口商品被征收正常的進口稅的差價稅也可在進口商品被征收正常的進口稅的基礎上，海關對其另行加征。這種情況下差價稅實基礎上，海關對其另行加征。這種情況下差價稅實際上就屬于進口附加稅。際上就屬于進口附加稅。特惠稅特惠稅 普遍優惠制稅普遍優惠制稅 最惠國稅最惠國稅 普通稅普通稅 優惠程度優惠程度 最大最大 其次其次 第三第三 沒有沒有 優惠性質優惠性質 非互惠、非互惠、互惠互惠 非互惠非互惠 互惠互惠 目前許多國家之間實行的協定關稅也屬于特惠目前許多國家之

11、間實行的協定關稅也屬于特惠稅范疇。稅范疇。 給給惠惠國國 3131個發個發達國家達國家 受受惠惠國國 190190多多個發展個發展中國家中國家普遍性普遍性 非歧視性非歧視性非互惠性非互惠性 針對商品針對商品( (所有向發所有向發達國家出口的制成品達國家出口的制成品和半成品和半成品) ) 針對國家針對國家( (所有發展所有發展中國家中國家) ) 單向給予單向給予( (發達國家發達國家到發展中國家到發展中國家) )三三大大原原則則 限制受惠商品限制受惠商品限制受惠國限制受惠國給惠的限度給惠的限度原產地規則原產地規則限限制制性性保保護護措措施施 有條件的有條件的最惠國稅最惠國稅無條件的無條件的最惠國

12、稅最惠國稅最最惠惠國國稅稅 稅率一般比優惠稅率高出稅率一般比優惠稅率高出1515倍。倍。分分類類 從量稅從量稅 從價稅從價稅混合稅混合稅 選擇稅選擇稅 計征標準計征標準 計算公式計算公式作用作用 局限局限從量稅從量稅計量單位計量單位從量稅稅額商品從量稅稅額商品數量數量從量稅率從量稅率 抑制廉價商抑制廉價商品進口，防止品進口，防止外國商品低價外國商品低價傾銷傾銷 影響力與進口商品影響力與進口商品的價值成反比的價值成反比混合稅混合稅 進口價格和進口價格和計量單位計量單位混合稅額從量稅混合稅額從量稅額十從價稅額額十從價稅額 機動靈活，機動靈活，無論進口商品無論進口商品價格高低，都價格高低，都可起到一

13、定的可起到一定的保護作用保護作用 征稅中計征標準的征稅中計征標準的主次確定較為復雜主次確定較為復雜選擇稅選擇稅 進口價格或進口價格或計量單位計量單位從價稅稅額商品從價稅稅額商品總值總值從價稅率從從價稅率從量稅稅額商品數量稅稅額商品數量量從量稅率從量稅率同上同上從價稅從價稅 進口價格進口價格從價稅稅額商品從價稅稅額商品總值總值從價稅率從價稅率 稅負比較合稅負比較合理；對高附加理；對高附加值產品限制作值產品限制作用明顯用明顯 完稅價格標準復雜；完稅價格標準復雜；對初級產品及傾銷行對初級產品及傾銷行為的限制作用小為的限制作用小 完稅價格是指經海關審定作為計征關稅的貨完稅價格是指經海關審定作為計征關稅

14、的貨物價格。物價格。 完完稅稅價價格格 以以CIFCIF價為標準價為標準( (西歐各國西歐各國) )以以FOBFOB價為標準價為標準( (美國、加拿大美國、加拿大) )以法定價格為征稅標準以法定價格為征稅標準 1.1.以成交價格以成交價格( (發票價格發票價格) )作為計算關稅的依作為計算關稅的依據。據。可可采采用用方方法法 參照同類國家在同期內同類商品的參照同類國家在同期內同類商品的出口價格出口價格同類商品在國內銷售價減去有關稅同類商品在國內銷售價減去有關稅收和費用收和費用原產國的生產成本加合理的推銷費原產國的生產成本加合理的推銷費用和利潤為基礎的估算價格用和利潤為基礎的估算價格 2.2.在

15、不能確定成交價格時，可采用方法。在不能確定成交價格時，可采用方法。 1.1.進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格作為完稅價格。 到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。保險費和其他勞務費等費用。 2.2.進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格。格。估估定定完完稅稅價價

16、格格 從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格或者類似貨物的成交價格 該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格的成交價格 該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及進口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格進口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格 海關用其他合理方法估定的價格海關用其他合理方法估定的價格 國家對進出口商品計征關稅的規章和對進出

17、口國家對進出口商品計征關稅的規章和對進出口的應稅與免稅貨物加以系統分類的一覽表。的應稅與免稅貨物加以系統分類的一覽表。 關關稅稅稅稅率率表表 稅則序列稅則序列 商品名稱商品名稱 征稅標準征稅標準計稅單位計稅單位稅率稅率 目錄中每一種商品名目錄中每一種商品名稱或規格之前的編碼稱或規格之前的編碼 組合成一個項目，稱為組合成一個項目，稱為稅目或目。每個目規定有稅目或目。每個目規定有相應的征稅標準、計稅單相應的征稅標準、計稅單位和關稅稅率位和關稅稅率 1.1.海關合作理事會稅則目錄海關合作理事會稅則目錄又稱又稱布魯塞布魯塞爾稅則目錄爾稅則目錄 2.2.國際貿易標準分類國際貿易標準分類主要用于貿易統計主

18、要用于貿易統計 3.3.國際貿易貨物名稱和編碼協調制度國際貿易貨物名稱和編碼協調制度 ( (簡稱簡稱協調制度協調制度) ) 協調制度協調制度將貨物分為將貨物分為2121類、類、9696章章( (其中第其中第9797章留空備用章留空備用) )、12411241個稅目、個稅目、50195019個子目。編碼的個子目。編碼的稅目和子目是按貨物的原料來源、結合加工程度和稅目和子目是按貨物的原料來源、結合加工程度和用途以及工業部門來劃分和編排的。用途以及工業部門來劃分和編排的。 按稅率欄目數量劃分按稅率欄目數量劃分按按數數量量劃劃分分 單式稅則單式稅則 復事式稅則復事式稅則 無法體現無法體現國別政策國別政

19、策實行差別實行差別待遇和歧待遇和歧視性政策視性政策 申報申報 查驗查驗 征稅征稅 放行放行 申報者：進出口申報者：進出口商或其代理人商或其代理人執行者：海關執行者：海關 1.1.申報申報( (報關報關) ) A. A.申報者方面申報者方面 申申報報者者方方面面 申報資格申報資格 申報時間申報時間 申報單證申報單證 經海關審核準予注冊的專業、經海關審核準予注冊的專業、代理或自理報關企業及其報關員代理或自理報關企業及其報關員 進口貨物運輸工具申報進境之進口貨物運輸工具申報進境之日起日起14日內，出口貨物在裝貨的日內，出口貨物在裝貨的24時小時前時小時前基本單證基本單證特殊單證特殊單證預備單證預備單

20、證 1.1.申報申報( (報關報關) ) B.B.海關方面海關方面 海關在接受申報時，將嚴格審核有關單證，這海關在接受申報時，將嚴格審核有關單證，這是海關監管的第一個環節。是海關監管的第一個環節。 2.2.查驗查驗 查查驗驗 查驗范圍查驗范圍 方法方法 地點地點 確定其報關單證申報確定其報關單證申報的內容是否與實際進出的內容是否與實際進出口貨物相符口貨物相符 一般在設有海關的碼一般在設有海關的碼頭、機場、車站的倉庫頭、機場、車站的倉庫或場院等海關監管場所；或場院等海關監管場所；也可在船邊或廠房等現也可在船邊或廠房等現場查驗場查驗 一般查驗一般查驗(外形查驗外形查驗) 重點查驗重點查驗(開箱查驗開箱查驗) 3.3.征稅征稅征征稅稅 關稅關稅海關代征稅海關代征稅海關監管手續費海關監管手續費 納稅人應當在海關納稅人應當在海關簽發稅款繳納證的次簽發稅款繳納證的次日起日起(節假日除外節假日除外)7日日內，向指定銀行繳納內，向指定銀行繳納稅款稅款 4.4.放行放行( (結關結關) ) 海關在有關報關單據如報關單、提貨單海關在有關報關單據如報關單、提貨單( (進口進口) )或裝運單上簽蓋或裝運單上簽蓋“海關放行章海關放行章”，進出口貨