1、成本費(fèi)用控制策略和方法成本費(fèi)用控制策略和方法01091目錄目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.010921、成本費(fèi)用管理的作用、成本費(fèi)用管理的作用我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬(wàn)元，實(shí)際虧損200多萬(wàn)元，經(jīng)查大量列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、臨時(shí)工費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)等。經(jīng)調(diào)查我國(guó)某些行業(yè)應(yīng)收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問(wèn)題。我國(guó)大部分企業(yè)成本費(fèi)用控制的方法停留

2、在計(jì)劃控制和審批控制的層面上。國(guó)外企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)零庫(kù)存管理福特汽車公司通過(guò)進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過(guò)提高運(yùn)營(yíng)速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個(gè)星期；收款速度：24小時(shí)收現(xiàn)；庫(kù)存期：35天01093戰(zhàn)略管理計(jì)劃與決策經(jīng)營(yíng)與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告成本費(fèi)用管理作用基于戰(zhàn)略考慮的成本管理：成本領(lǐng)先，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)盈利規(guī)劃、預(yù)算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策經(jīng)營(yíng)控制：中層經(jīng)理對(duì)基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對(duì)中層經(jīng)理的控制外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告成本管理信息提供有效

3、管理企業(yè)所需的關(guān)于成本效益的財(cái)務(wù)信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)信息。010942、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表01095水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他成本成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總成本利息支出匯兌損益費(fèi)用現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費(fèi)用01096實(shí)例分析生產(chǎn)成本存貨銷售2000100015001000期間費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)直接支付當(dāng)期損益3005015050100010973、成本費(fèi)用的分類、成本費(fèi)用的分類變動(dòng)成本費(fèi)用按成本性態(tài)劃分固定成本費(fèi)用混合成本費(fèi)

4、用特點(diǎn)舉例其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費(fèi)用水平相對(duì)固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，成本費(fèi)用總額相對(duì)固定，單位成本或成本費(fèi)用率與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動(dòng)如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費(fèi)用等如機(jī)械設(shè)備維修費(fèi)用、機(jī)物料消耗等01098成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量01099約束性成本費(fèi)用固定費(fèi)用分類選擇性成本費(fèi)用特點(diǎn)特點(diǎn)因素因素舉例舉例與長(zhǎng)期決策有關(guān)與短期決策有關(guān)規(guī)模、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、復(fù)雜性員工參與、過(guò)程設(shè)計(jì)、供應(yīng)商關(guān)系、管理水平折舊、固定工資、長(zhǎng)期租金廣告費(fèi)、維修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、管理費(fèi)等0

5、10910固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本010911成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律階梯式成本費(fèi)用階梯式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量010912成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律波浪式成本費(fèi)用波浪式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量010913成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律拋物線式成本費(fèi)用拋物線式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量010914常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化成本費(fèi)用時(shí)間010915非非線性關(guān)系的處理方法線性關(guān)系的處理方法 1、視同變動(dòng)成本費(fèi)用處理 根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定相應(yīng)的成本費(fèi)用水

6、平 2、采用一定方法將其分解為變動(dòng)、固定成本費(fèi)用 根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行分解 3、采用累進(jìn)遞減的方法計(jì)算 成本費(fèi)用一定范圍業(yè)務(wù)量成本費(fèi)用率（1%） 基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)及效益原則估計(jì)遞減百分比 4、采用風(fēng)險(xiǎn)分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費(fèi)用水平010916非非線性關(guān)系的處理舉例線性關(guān)系的處理舉例例1：月份機(jī)器工作小時(shí)x維修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110

7、899790121001112595118751562512140931302019600合計(jì)12601007107525137700010917 Ya+b x A=y-b x/n b=n (xy)- x y/n x2-(x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司當(dāng)營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)元時(shí)，費(fèi)用率為5%，營(yíng)業(yè)額每增減20%，費(fèi)用率降低程度為0.5%。當(dāng)營(yíng)業(yè)額達(dá)到20萬(wàn)元時(shí)，物料消耗控制的金額為：1005%20 4.5%20 4%20 3.5%20 3%20 2.5%8.5萬(wàn)元 費(fèi)用率8.5/200 100%4.25%010918目錄目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是

8、全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.0109191、成本費(fèi)用控制的原理、成本費(fèi)用控制的原理輸入輸入過(guò)程過(guò)程輸出輸出反饋控制前饋控制過(guò)程控制0109202、成本費(fèi)用控制的程序、成本費(fèi)用控制的程序廣義廣義成本成本控制控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預(yù)測(cè)成本決策成本預(yù)算成本分析成本考核成本審計(jì)成本控制成本核算0109213、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數(shù)據(jù)加工和挖掘市場(chǎng)研發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)銷售

9、目標(biāo)前饋控制過(guò)程控制反饋控制決策風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效物流、信息、資金流計(jì)劃控制實(shí)時(shí)控制關(guān)鍵信息0109224、成本費(fèi)用控制的原則、成本費(fèi)用控制的原則廣義廣義成本成本控制控制全面控制原則預(yù)算與例外原則責(zé)權(quán)利原則成本效益原則全過(guò)程、全員、全范圍成本控制明確責(zé)任、授權(quán)審批、績(jī)效考評(píng)絕對(duì)成本控制與相對(duì)成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合0109235、成本費(fèi)用控制的方法、成本費(fèi)用控制的方法成本成本控制控制方法方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務(wù)流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法010924目錄目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)

10、地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.0109251、預(yù)算控制方法、預(yù)算控制方法 合理確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo) 在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)審批成本費(fèi)用支出 一般不得脫離成本費(fèi)用預(yù)算 例外審批制度 定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算差異分析 成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表 考核與激勵(lì)制度的結(jié)合0109262、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本成本控制控制方法方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法價(jià)格差異、用量差異工資率差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用：耗費(fèi)差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異

11、0109273、責(zé)任成本控制法、責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題收入中心按產(chǎn)品或地區(qū)劃分的銷售事業(yè)部等銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)收入動(dòng)因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等成本費(fèi)用水平成本轉(zhuǎn)嫁、短期目標(biāo)、預(yù)算寬裕利潤(rùn)中心自然形成的利潤(rùn)中心或模擬利潤(rùn)中心盈利水平邊際利潤(rùn)、固定成本、盈利動(dòng)因分析投資中心集團(tuán)總部、投資公司投資報(bào)酬率、剩余收益、經(jīng)濟(jì)附加值資金成本，評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性0109284、目標(biāo)成本控制法、目標(biāo)成本控制法 1、目標(biāo)成本費(fèi)用2001030160元 2、成本費(fèi)用降低率20/180100%11% 3、分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序 4、確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降

12、低率收入費(fèi)用利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)收入收入利潤(rùn)費(fèi)用例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤(rùn)30元，上年單位產(chǎn)品成本費(fèi)用180元。0109295、價(jià)值分析控制法、價(jià)值分析控制法 理論基礎(chǔ)： 功能：產(chǎn)品的用途和作用。 成本：產(chǎn)品的壽命周期成本（設(shè)計(jì)、制造、銷售、使用等） 提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑： 1、功能不變，成本降低 2、成本不變，功能提高 3、功能提高，成本降低010930價(jià)值工程運(yùn)用的程序：價(jià)值工程運(yùn)用的程序： 選擇產(chǎn)品對(duì)象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問(wèn)題多的產(chǎn)品） 進(jìn)行功能評(píng)價(jià)（計(jì)算功能系數(shù)） 確定總目標(biāo)成本 計(jì)算價(jià)值系數(shù) 計(jì)算成本降低額010931價(jià)值工程運(yùn)用的實(shí)例：價(jià)值工程運(yùn)用的

13、實(shí)例： 某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計(jì)算表：零部件功能系數(shù)目標(biāo)成本實(shí)際成本價(jià)值系數(shù)成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合計(jì)1706095000.7424400109326、戰(zhàn)略成本控制法、戰(zhàn)略成本控制法屬性屬性傳統(tǒng)成本控制傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制戰(zhàn)略成本控制目標(biāo)特定目標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)范圍狹窄廣泛時(shí)間短期長(zhǎng)期頻率定期經(jīng)常持續(xù)形式事后反應(yīng)式事前行動(dòng)式對(duì)象某個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目?jī)r(jià)值鏈010933戰(zhàn)略成本控制的程序戰(zhàn)略成本控制的程序競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略成本控制識(shí)別價(jià)值鏈活動(dòng)成本動(dòng)因降低成本或增加價(jià)值010934戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析戰(zhàn)略成本控制

14、的實(shí)例分析指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、股利增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流、股票價(jià)格增長(zhǎng)、債權(quán)與信用等級(jí)顧客指標(biāo)市場(chǎng)份額及增長(zhǎng)率、顧客服務(wù)、準(zhǔn)時(shí)送獲、顧客滿意度、品牌認(rèn)同等內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、高生產(chǎn)率、技術(shù)革新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、廢品減少、安全事故減少等創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)高層經(jīng)理素質(zhì)、企業(yè)文化、員工發(fā)展、教育培訓(xùn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新010935戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增值的可能設(shè)計(jì)研究開(kāi)發(fā)取得材料采購(gòu)組裝部件組裝、測(cè)試等制造加工、裝配、包裝、運(yùn)送完工產(chǎn)品分銷批發(fā)、零售、代理售后服務(wù)培訓(xùn)、退貨、索賠、修理等0109367

15、、作業(yè)成本控制法、作業(yè)成本控制法 作業(yè)成本控制法（ABM）：通過(guò)對(duì)作業(yè)活動(dòng)及成本動(dòng)因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價(jià)值。概念說(shuō)明作業(yè)企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動(dòng)、活動(dòng)或工作，如開(kāi)具發(fā)票、發(fā)運(yùn)貨物、機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)、行政管理等成本動(dòng)因概念導(dǎo)致某項(xiàng)作業(yè)的成本變動(dòng)因素，如工作時(shí)數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)輸數(shù)量等作業(yè)基礎(chǔ)與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機(jī)器準(zhǔn)備、產(chǎn)品檢查、包裝等數(shù)量基礎(chǔ) 在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時(shí)等約束性戰(zhàn)略決策形成的選擇性短期經(jīng)營(yíng)決策形成的010937作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)作業(yè)成本動(dòng)因成本動(dòng)因數(shù)量數(shù)量分配率分配率分配額分配額獲得訂單訂單數(shù)量5000100

16、/份500000復(fù)印/傳真份數(shù)30001/份3000長(zhǎng)途電話次數(shù)15010 /份1500收款發(fā)票數(shù)量5005/本2500質(zhì)量控制檢驗(yàn)數(shù)量10002/件20000109388、生命周期成本控制法、生命周期成本控制法成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游成本高的行業(yè)：計(jì)算機(jī)軟件、專用設(shè)備行業(yè)下游成本高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)營(yíng)銷客戶服務(wù)上游成本上游成本下游成本下游成本0109399、業(yè)務(wù)流程成本控制法、業(yè)務(wù)流程成本控制法 通過(guò)流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降低成本的途徑。 案例：福特汽車公司再造采購(gòu)流程，減少人員20%。 再造前流程：訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物審核付款貨

17、款發(fā)票訂單副本驗(yàn)貨單010940再造后流程：再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進(jìn)的管理理論和技術(shù)4、大幅度改善業(yè)績(jī)訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)庫(kù)貨款收貨資料數(shù)據(jù)庫(kù)010941企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投資利潤(rùn)資源分配/效率成本費(fèi)用控制采購(gòu)/銷售收入產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量顧客滿意度訂單公司形象價(jià)格策略顧客需要企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制業(yè)績(jī)考評(píng)激勵(lì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理報(bào)表財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)010942目錄目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此

18、。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.0109431、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制經(jīng)營(yíng)杠桿率邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)固定成本或利潤(rùn)增減%/銷售增減%銷售變動(dòng)%固定成本%利潤(rùn)010944 銷售增減%經(jīng)營(yíng)杠桿率利潤(rùn)增減% 例：某公司99年和2000年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：年度年度銷售收入銷售收入變動(dòng)成本變動(dòng)成本固定成本固定成本利潤(rùn)利潤(rùn)2000A方案100403030B方案1002050302001A方案12048304240%B方案12024504653%0109452、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制采購(gòu)組織供應(yīng)商管理采購(gòu)成本采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳款合同管理采購(gòu)分析請(qǐng)購(gòu)供應(yīng)商訂單驗(yàn)收結(jié)算010946優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑采購(gòu)計(jì)劃流程采購(gòu)戰(zhàn)備采購(gòu)策略采購(gòu)政策采購(gòu)計(jì)劃變化因素修正采購(gòu)實(shí)施銷售計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃資金計(jì)劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫(kù)存情況資金情況010947供應(yīng)商管理流程供應(yīng)商信息確定底價(jià)詢價(jià)、招標(biāo)供應(yīng)商審核比質(zhì)比價(jià)分析審批、開(kāi)標(biāo)確定供應(yīng)商簽訂合同責(zé)任部門和人員主管總經(jīng)理采購(gòu)部門采購(gòu)部門質(zhì)檢部門倉(cāng)儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門采購(gòu)計(jì)劃管理0