1、 山東財經大學 李進中 第一部分第一部分 新規則制定背景新規則制定背景 第二部分第二部分 新規則條文解讀新規則條文解讀 一一 、新、新規則規則制定的原因制定的原因 二二 、新新規則規則制定的基本原則制定的基本原則 三、新三、新規則規則的基本框架的基本框架四、新四、新規則規則的亮點的亮點2022-3-174（一）什么是事業單位財務規則（一）什么是事業單位財務規則事業單位財務規則是國家財政制度的重要組成事業單位財務規則是國家財政制度的重要組成部分，是根據有關法律、法規和政策對事業單位有部分，是根據有關法律、法規和政策對事業單位有關資金的籌集、分配、使用等業務進行計劃、組織、關資金的籌集、分配、使用

2、等業務進行計劃、組織、執行和控制等工作，所規定的基本行為準則或行為執行和控制等工作，所規定的基本行為準則或行為規范。規范。三個層次涵義：三個層次涵義： 1.1.國家財政制度的重要組成部分；國家財政制度的重要組成部分； 2.2.事業單位財務規則具有法律性質；事業單位財務規則具有法律性質； ( (規則規則屬于部門規章屬于部門規章 具有權威性和強制性具有權威性和強制性 所有事業單位必須執行所有事業單位必須執行) ) 3.涵蓋事業單位所有的財務活動涵蓋事業單位所有的財務活動 。 ( (綜合、系統、全面綜合、系統、全面 區別于一般的專項資金管理辦法區別于一般的專項資金管理辦法) )事業單位財務規則事業單

3、位財務規則事事業業單單位位財財務務規規范范事業單位會計準則事業單位會計準則事業單位會計制度事業單位會計制度事業單位內部財務管理制度事業單位內部財務管理制度是單位從事財務活動必須遵循是單位從事財務活動必須遵循的的基本原則和規范基本原則和規范。著力于建立。著力于建立財務管理運行機制財務管理運行機制是會計核算工作的規范，是會計核算工作的規范，是制定會計制度的是制定會計制度的依據依據是會計核算的具體要求，是提高會計是會計核算的具體要求，是提高會計信息一致性、可比性的可靠保證。信息一致性、可比性的可靠保證。 （二）歷史沿革（三個階段）（二）歷史沿革（三個階段） 第一個階段：從新中國成立到第一個階段：從新

4、中國成立到19891989年年 沒有建立獨立統一的事業單位財務制度體系，沒有建立獨立統一的事業單位財務制度體系， 大多依大多依照或參照行政單位財務制度執行，處于附屬地位照或參照行政單位財務制度執行，處于附屬地位,雖有醫院、雖有醫院、高校財務制度，但仍分散、零散、不系統。高校財務制度，但仍分散、零散、不系統。第二個階段：從第二個階段：從19891989年到年到19971997年年 初步建立起了相對獨立統一的事業單位財務制度體系初步建立起了相對獨立統一的事業單位財務制度體系（以財政部（以財政部2號令為標志號令為標志) 四個配套制度：四個配套制度： 1.全額預算單位財務管理辦法全額預算單位財務管理辦

5、法 2.差額預算單位財務管理辦法差額預算單位財務管理辦法 3.自收自支預算單位財務管理辦法自收自支預算單位財務管理辦法 4.事業單位收入財務管理辦法事業單位收入財務管理辦法財政部財政部2號仍是初步的、相對獨立的、不盡完善的：號仍是初步的、相對獨立的、不盡完善的： 1.還不是系統的事業單位財務制度還不是系統的事業單位財務制度 2.預算形式不統一（預算報表、科目名稱）預算形式不統一（預算報表、科目名稱） 3.體現行業事業單位特點不突出，沒有行業事業單位財務制體現行業事業單位特點不突出，沒有行業事業單位財務制度度第三個階段：從第三個階段：從19971997年到年到20122012年年 以財政部第以財

6、政部第8號令頒布實施號令頒布實施事業單位財務規則事業單位財務規則為標志為標志 獨立：與行政單位財務制度完全剝離獨立：與行政單位財務制度完全剝離統一：事業單位財務制度內容、名稱、格式統一統一：事業單位財務制度內容、名稱、格式統一完整：三層架構完整：三層架構（三）修訂原因（三）修訂原因 原原規則規則19961996年年1010月月5 5日經國務院批準，由財政部發日經國務院批準，由財政部發布，并自布，并自19971997年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。1515年間未進行任何修訂，原年間未進行任何修訂，原規則規則已成為我國會計制度體系中最滯后的一環。隨著財已成為我國會計制度體系中最滯后的一環。

7、隨著財政和各項社會事業改革不斷深入，事業單位的內外環境發生政和各項社會事業改革不斷深入，事業單位的內外環境發生了根本變化，它的服務對象、服務方法均發生了很大的變化，了根本變化，它的服務對象、服務方法均發生了很大的變化，為了進一步適應各項社會事業發展的新形勢以及財政改革的為了進一步適應各項社會事業發展的新形勢以及財政改革的新要求，修訂新要求，修訂規則規則勢在必行。勢在必行。 的基本原則的基本原則保持現有事業單位財務制度體系框架保持現有事業單位財務制度體系框架 框架不變，內容豐富框架不變，內容豐富體現財政改革的相關成果體現財政改革的相關成果 部門預算改革、國庫集中收付制度改革、政府采購改革、部門預

8、算改革、國庫集中收付制度改革、政府采購改革、“收支兩收支兩條線條線”改革、政府收支科目改革改革、政府收支科目改革突出事業單位公益屬性的性質突出事業單位公益屬性的性質 以主業為宗旨，以公益為目標以主業為宗旨，以公益為目標突出科學化精細化管理的要求突出科學化精細化管理的要求 重管理，重制度重管理，重制度 2012年年2月月7日，財政部下發日，財政部下發事業單位財務規事業單位財務規則則,自自2012年年4月月1日起施行。新日起施行。新 規則規則共分共分12章、章、68條，從預算管理、收入管理、支出管理、結條，從預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管轉和結余管理、

9、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算等方面進行了規范。修訂后的理、事業單位清算等方面進行了規范。修訂后的規則規則明確了事業單位財務管理制度和財務管理明確了事業單位財務管理制度和財務管理內容，強化了財務管理措施，嚴格了財務管理權限，內容，強化了財務管理措施，嚴格了財務管理權限，使事業單位的財務管理向更科學、更合理的方面發使事業單位的財務管理向更科學、更合理的方面發展。展。 新新財務規則財務規則結構框架的變化結構框架的變化舊：十一章四十七條舊：十一章四十七條第一章第一章 總則總則 第二章第二章 單位預算管理單位預算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第

10、五章 結余及其分配結余及其分配 第六章第六章 專用基金管理專用基金管理第七章第七章 資產管理資產管理 第八章第八章 負債管理負債管理 第九章第九章 事業單位清算事業單位清算 第十章第十章 財務報告和財務財務報告和財務 分析分析 第十一章第十一章 附則附則新：十二章六十八條新：十二章六十八條第一章第一章 總則總則 第二章第二章 單位預算管理單位預算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 結轉和結余管理結轉和結余管理第六章第六章 專用基金管理專用基金管理第七章第七章 資產管理資產管理 第八章第八章 負債管理負債管理 第九章第九章 事業單位清算事業單位清算 第

11、十章第十章 財務報告和財務分析財務報告和財務分析 第十一章財務監督第十一章財務監督 第十二章第十二章 附則附則 （一）引入權責發生制原則（一）引入權責發生制原則（二）固定資產確認與后續計量有新突破（二）固定資產確認與后續計量有新突破（三）嚴格了投資管理（三）嚴格了投資管理（四）加強了財務監督（四）加強了財務監督（五）財務分析多元化（五）財務分析多元化 新新財務規則財務規則結構框架的變化結構框架的變化舊：十一章四十七條舊：十一章四十七條第一章第一章 總則總則 第二章第二章 單位預算管理單位預算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 結余及其分配結余及其分配

12、 第六章第六章 專用基金管理專用基金管理第七章第七章 資產管理資產管理 第八章第八章 負債管理負債管理 第九章第九章 事業單位清算事業單位清算 第十章第十章 財務報告和財務財務報告和財務 分析分析 第十一章第十一章 附則附則新：十二章六十八條新：十二章六十八條第一章第一章 總則總則 第二章第二章 單位預算管理單位預算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 結轉和結余管理結轉和結余管理第六章第六章 專用基金管理專用基金管理第七章第七章 資產管理資產管理 第八章第八章 負債管理負債管理 第九章第九章 事業單位清算事業單位清算 第十章第十章 財務報告和財務分析

13、財務報告和財務分析 第十一章財務監督第十一章財務監督 第十二章第十二章 附則附則 （一）引入權責發生制原則（一）引入權責發生制原則（二）固定資產確認與后續計量有新突破（二）固定資產確認與后續計量有新突破（三）嚴格了投資管理（三）嚴格了投資管理（四）加強了財務監督（四）加強了財務監督（五）財務分析多元化（五）財務分析多元化（一）引入權責發生制原則（一）引入權責發生制原則 規則規則第六十六條規定第六十六條規定：“部分行業根據成本核算和績部分行業根據成本核算和績效管理的需要，可以在行業事業單位財務管理制度中引入權效管理的需要，可以在行業事業單位財務管理制度中引入權責發生制責發生制”。權責發生制的引入

14、打破了原權責發生制的引入打破了原規則規則收支計量收支計量與確認的局限性。原與確認的局限性。原規則規則規定，事業單位在其經營性業規定，事業單位在其經營性業務的會計核算中采用權責發生制，對非營利性業務采取收付務的會計核算中采用權責發生制，對非營利性業務采取收付實現制。實現制。 （二）固定資產確認與后續計量有新突破（二）固定資產確認與后續計量有新突破 1. 規則規則第四十條將固定資產的確認從原來的一般設備第四十條將固定資產的確認從原來的一般設備單位價值在單位價值在500元以上、專用設備單位價值在元以上、專用設備單位價值在800元以上，提元以上，提高到單位價值在高到單位價值在1000元以上（其中：專用

15、設備單位價值在元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上）。隨著經濟的發展和物價的普遍提高，原元以上）。隨著經濟的發展和物價的普遍提高，原規規則則對固定資產價值的規定標準明顯偏低，當資產的單位價對固定資產價值的規定標準明顯偏低，當資產的單位價值達到規定金額時就必須在固定資產中核算，這就使得一些值達到規定金額時就必須在固定資產中核算，這就使得一些固定資產具低值易耗品的特征，從而影響了會計信息質量。固定資產具低值易耗品的特征，從而影響了會計信息質量。提高固定資產價值符合當前市場經濟的要求。提高固定資產價值符合當前市場經濟的要求。 2.新新規則規則第三十三條規定第三十三條規定：“事業收入和經營收

16、入較事業收入和經營收入較少的事業單位可以不提取修購基金，實行固定資產折舊的事少的事業單位可以不提取修購基金，實行固定資產折舊的事業單位不提取修購基金業單位不提取修購基金”。應該說在事業單位中固定資產及應該說在事業單位中固定資產及折舊確認與計量問題上，財政部開始考慮和引用企業會計固折舊確認與計量問題上，財政部開始考慮和引用企業會計固定資產計提折舊的基本做法，使固定資產價值管理與實物管定資產計提折舊的基本做法，使固定資產價值管理與實物管理不再背離，并使其向市場化的方向更進一步。理不再背離，并使其向市場化的方向更進一步。 （三）嚴格了投資管理（三）嚴格了投資管理 為規范事業單位對外投資行為，提高資產

17、使用效為規范事業單位對外投資行為，提高資產使用效益，防止國有資產流失，新益，防止國有資產流失，新規則規則明確規定明確規定,在保在保證單位正常運轉和事業發展的前提下證單位正常運轉和事業發展的前提下,按照國家有關按照國家有關規定可以對外投資的規定可以對外投資的,應當履行相關審批程序。事業應當履行相關審批程序。事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資,不得不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資從事股票、期貨、基金、企業債券等投資,國家另有國家另有規定的除外。財政部門、主管部門應加強對事業單規定的除外。財政部門、主管部門應加強對事業單位對外投資的日常監督和

18、專項檢查。位對外投資的日常監督和專項檢查。 （四）加強了財務監督（四）加強了財務監督 目前，事業單位監督審核程序不完善，監督力目前，事業單位監督審核程序不完善，監督力度薄弱，事業單位財務監督管理特別松散，直接導度薄弱，事業單位財務監督管理特別松散，直接導致財務管理的低效能和國有資產的被侵蝕或流失。致財務管理的低效能和國有資產的被侵蝕或流失。新新規則規則新設新設“財務監督財務監督”一章一章,明確事業單位財明確事業單位財務監督務監督,實行事前監督、事中監督、事后監督相結合實行事前監督、事中監督、事后監督相結合,日常監督與專項監督相結合日常監督與專項監督相結合,要求事業單位應當建立要求事業單位應當建

19、立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度制度等監督制度,并依法公開財務信息。并依法公開財務信息。 （五）財務分析多元化（五）財務分析多元化 新新規則規則打破了舊打破了舊規則規則財務分析的片面財務分析的片面性，新增了預算收入和支出完成率分析，用于衡量性，新增了預算收入和支出完成率分析，用于衡量事業單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度事業單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度.新增的財務分析指標豐富了財務分析內容，較全面、新增的財務分析指標豐富了財務分析內容，較全面、完整地披露了事業單位重要經濟活動如科研、政府完整地披露了事業單

20、位重要經濟活動如科研、政府采購、基本建設等的績效目標、效果、管理等方面采購、基本建設等的績效目標、效果、管理等方面的會計信息。的會計信息。 第一章第一章 總則總則一、規則制定的目的一、規則制定的目的二、二、規則規則的適用范圍的適用范圍三、事業單位財務管理的基本原則三、事業單位財務管理的基本原則四、事業單位財務管理的主要任務四、事業單位財務管理的主要任務五、事業單位負責人和財務部門的財務管理職責五、事業單位負責人和財務部門的財務管理職責u一、規則制定的目的一、規則制定的目的 規則規則第一條規定：第一條規定：“為了進一步規范事業單為了進一步規范事業單位的財務行為，加強事業單位財務管理和監督，提位的

21、財務行為，加強事業單位財務管理和監督，提高資金使用效益，保障事業單位健康發展，制定本高資金使用效益，保障事業單位健康發展，制定本規則規則”。二、規則的適用范圍二、規則的適用范圍（一（一)規則規則第二條關于適用范圍的規定第二條關于適用范圍的規定（二）社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體的財務制度（二）社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體的財務制度適用問題適用問題（三）事業單位執行企業財務制度的情況（三）事業單位執行企業財務制度的情況（四）參照（四）參照公務員法公務員法管理的事業單位的財務制度適用問題管理的事業單位的財務制度適用問題（五）將事業單位基建財務納入（五）將事業單位基建財務納入規則規

22、則規范范圍規范范圍（一）（一） 規則規則第二條關于適用范圍的規定第二條關于適用范圍的規定 規則規則第二條規定第二條規定：“本規則適用于各級各類事業單本規則適用于各級各類事業單位（以下簡稱事業單位）的財務活動位（以下簡稱事業單位）的財務活動”。 相比原相比原規則規則，將，將 “ “國有事業單位國有事業單位”修改為修改為“事業單事業單位位”1.原原規則規則適用于各級各類國有事業單位的歷史背景適用于各級各類國有事業單位的歷史背景 國有事業單位占據主導地位。國有事業單位面臨相同財國有事業單位占據主導地位。國有事業單位面臨相同財務管理任務。務管理任務。 各種非國有制的事業單位所占比重很小，性質尚需科學各

23、種非國有制的事業單位所占比重很小，性質尚需科學界定，而且其籌資方式和管理內容與國有事業單位不同。界定，而且其籌資方式和管理內容與國有事業單位不同。 當時制定一個適用于各種所有制事業單位的財務制度的當時制定一個適用于各種所有制事業單位的財務制度的條件尚不具備。條件尚不具備。2、修訂依據、修訂依據 事業單位登記管理暫行條例事業單位登記管理暫行條例（國務院令（國務院令411411號）號） 事業單位：是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉事業單位：是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的從事教育、科學、文化、辦或其他組織利用國有資產舉辦的從事教育、科學、文化、衛生等活動的社

24、會服務組織。衛生等活動的社會服務組織。 民辦非企業單位登記管理暫行條例民辦非企業單位登記管理暫行條例（國務院令（國務院令412412號）號）將原來的將原來的 “ “民辦事業單位民辦事業單位”改為改為“民辦非企業單位民辦非企業單位”3 3、事業單位分類改革對、事業單位分類改革對規則規則適用范圍的影響適用范圍的影響 中發中發201120115 5號文件號文件: : 承擔行政職能的單位，轉為行政機構的，將執行行政單承擔行政職能的單位，轉為行政機構的，將執行行政單位財務制度位財務制度 從事生產經營活動的單位，轉為企業的，將執行企業財從事生產經營活動的單位，轉為企業的，將執行企業財務制度務制度 對從事公

25、益服務的，繼續將其保留在事業單位序列、繼對從事公益服務的，繼續將其保留在事業單位序列、繼續執行事業單位財務制度續執行事業單位財務制度32新規則第六十四條規定：新規則第六十四條規定：1 1、接受國家經常性資助的社會力量舉辦的公益、接受國家經常性資助的社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體，依照本規則執行；服務性組織和社會團體，依照本規則執行；其財務管理的內容和要求與事業單位相同，一直執行事業單位的財其財務管理的內容和要求與事業單位相同，一直執行事業單位的財務管理制度務管理制度2 2、其他社會力量舉辦的公益服務性組織和社會、其他社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體，可以參照本規則執行。團體，可以

26、參照本規則執行。 相比原相比原規則規則，將原，將原規則規則第四十四條第四十四條“非國有非國有事業單位和社會團體事業單位和社會團體”改為改為“社會力量舉辦的公益服務性組社會力量舉辦的公益服務性組織織和社會團體和社會團體” ” “ “社會力量舉辦的公益服務性組織社會力量舉辦的公益服務性組織”的規定更具適應性的規定更具適應性34規則規則第六十五條規定：第六十五條規定：“下列事業單位或者事業單位下列事業單位或者事業單位特定項目，執行企業財務制度，不執行本規則特定項目，執行企業財務制度，不執行本規則”。（一）納入企業財務管理體系的事業單位和事業單位附屬獨立核算的（一）納入企業財務管理體系的事業單位和事業

27、單位附屬獨立核算的 生產經營單位；生產經營單位； （二）事業單位經營的接受外單位要求投資回報的項目；（二）事業單位經營的接受外單位要求投資回報的項目； （三）經主管部門和財政部門批準的具備條件的其他事業單位。（三）經主管部門和財政部門批準的具備條件的其他事業單位。 相比原相比原規則規則，將，將 “ “執行執行企業財務通則企業財務通則和同行業和同行業或者相近行業企業財務制度或者相近行業企業財務制度” ” 改為改為“執行企業財務制度執行企業財務制度” ” 36規則規則第六十三條規定：第六十三條規定：“參照公務員法管參照公務員法管理的事業單位財務制度的適用，由國務院財政部門理的事業單位財務制度的適用

28、，由國務院財政部門另行規定另行規定”。參公管理的事業單位是較為特殊的一種類型，情況非常參公管理的事業單位是較為特殊的一種類型，情況非常復雜，沒有對參照復雜，沒有對參照公務員法公務員法管理的事業單位的財務制度管理的事業單位的財務制度適用問題作出統一規定。適用問題作出統一規定。 （四）參照（四）參照公務員法公務員法管理的事業單位的財務制管理的事業單位的財務制度適用問題度適用問題 37（五）將事業單位基建財務納入（五）將事業單位基建財務納入規則規則規范范圍規范范圍規則規則第六十二條規定：第六十二條規定：“ “ 事業單位基本建設投事業單位基本建設投資的財務管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資的財務

29、管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資財務管理制度另有規定的，從其規定。資財務管理制度另有規定的，從其規定。”三、事業單位財務管理的基本原則三、事業單位財務管理的基本原則規則規則第三條規定，事業單位財務管理應遵循三條基本原則：第三條規定，事業單位財務管理應遵循三條基本原則：( (一一) ) 執行國家有關法律、法規和財務規章制度；執行國家有關法律、法規和財務規章制度；( (二二) ) 堅持勤儉辦事業的方針；堅持勤儉辦事業的方針；( (三三) )正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。濟效益

30、的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。39（五）將事業單位基建財務納入（五）將事業單位基建財務納入規則規則規范范圍規范范圍規則規則第六十二條規定：第六十二條規定：“ “ 事業單位基本建設投事業單位基本建設投資的財務管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資的財務管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資財務管理制度另有規定的，從其規定。資財務管理制度另有規定的，從其規定。”三、事業單位財務管理的基本原則三、事業單位財務管理的基本原則規則規則第三條規定，事業單位財務管理應遵循三條基本原則：第三條規定，事業單位財務管理應遵循三條基本原則：( (一一) ) 執行國家有關法律、法規和財務規章制度；執行國

31、家有關法律、法規和財務規章制度；( (二二) ) 堅持勤儉辦事業的方針；堅持勤儉辦事業的方針；( (三三) )正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。四、事業單位財務管理的主要任務是：四、事業單位財務管理的主要任務是：（一）合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單（一）合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況位決算，真實反映單位財務狀況 增加增加“嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算嚴格預算執行，完整

32、、準確編制單位決算”（二）依法組織收入，努力節約支出（二）依法組織收入，努力節約支出（三）建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提（三）建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益高資金使用效益增加了增加了“實施績效考評實施績效考評”（四）加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流（四）加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失失增加了增加了“合理配置和有效利用國有資產合理配置和有效利用國有資產” （五）加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險（五）加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險增加了增加了“防范財務風險防范財務風險”五、事業單

33、位負責人和財務部門的財務管理職責五、事業單位負責人和財務部門的財務管理職責 規則規則第五條規定第五條規定：“事業單位的財務活動在事業單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統一管理。單位負責人的領導下，由單位財務部門統一管理。” 單位負責人對本單位財務活動負有領導責任單位負責人對本單位財務活動負有領導責任 單位財務部門是具體實施者和組織者，對單位的單位財務部門是具體實施者和組織者，對單位的各項財務活動實施統一管理。單位不得在財務部門各項財務活動實施統一管理。單位不得在財務部門之外設置同級財務機構。防止多頭管理。之外設置同級財務機構。防止多頭管理。一、事業單位預算的定義與內容一、事業單

34、位預算的定義與內容二、事業單位預算管理辦法二、事業單位預算管理辦法三、事業單位預算的編制三、事業單位預算的編制四、事業單位預算編制和審批程序四、事業單位預算編制和審批程序五、事業單位預算的執行五、事業單位預算的執行六、事業單位決算的管理六、事業單位決算的管理一、事業單位預算的定義和內容一、事業單位預算的定義和內容 1、預算的定義、預算的定義 規則規則第六條規定：第六條規定：“事業單位預算是指事業事業單位預算是指事業單位根據事業發展目標和計劃編制的年度財務收支單位根據事業發展目標和計劃編制的年度財務收支計劃計劃 ”。 將原將原規則規則“事業單位預算是指事業單位根據事業單位預算是指事業單位根據事業

35、發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃”中中的的“任務任務”改為改為“目標目標”，并提到，并提到“計劃計劃”之前。之前。主要考慮：主要考慮： 一是符合事業單位改革和發展的要求。一是符合事業單位改革和發展的要求。 二是符合預算績效管理的要求。二是符合預算績效管理的要求。 2、事業單位預算的內容、事業單位預算的內容 規則規則第六條：第六條：“事業單位預算由收入預算和事業單位預算由收入預算和支出預算組成。支出預算組成。” 收入預算與支出預算構成單位預算整體收入預算與支出預算構成單位預算整體 所有收入和支出全部納入單位預算，即所有收入和支出全部納入單位預算，即“一

36、個單位一個單位一本預算一本預算”（基建、社保、住房改革）（基建、社保、住房改革） 單位預算統一為一種形式單位預算統一為一種形式二、事業單位預算管理辦法二、事業單位預算管理辦法 規則規則第七條規定第七條規定:“國家對事業單位實行核定收支、定國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。管理辦法。定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產結合事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產狀況等確定。定額

37、或者定項補助可以為零。非財政補助收入狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。非財政補助收入大于支出較多的事業單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦大于支出較多的事業單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。法由財政部門會同有關主管部門制定。”49 1、核定收支、核定收支事業單位按照國家有關規定將單位的全部收事業單位按照國家有關規定將單位的全部收入和全部支出統一編列預算，報主管部門和財政入和全部支出統一編列預算，報主管部門和財政部門核定。部門核定。主管部門和財政部門根據國家有關政策和財主管部門和財政部門根據國家有關政策和財力可能，結合事業特點、事業發展目標和計劃、力可能，結合

38、事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產狀況，核定事業單位的年度事業單位收支及資產狀況，核定事業單位的年度收支規模。收支規模。50 2、定額或者定項補助、定額或者定項補助定額補助：根據事業單位收支情況，按照定額補助：根據事業單位收支情況，按照相應標準確定總的補助數額。相應標準確定總的補助數額。定項補助：根據事業單位收支情況，確定定項補助：根據事業單位收支情況，確定對事業單位某些支出項目進行補助。對事業單位某些支出項目進行補助。對非財政補助收入可以滿足單位經常性支對非財政補助收入可以滿足單位經常性支出需要的，定額或者定項補助可以為零。出需要的，定額或者定項補助可以為零。51 3、超支不補

39、，結轉和結余按規定使用、超支不補，結轉和結余按規定使用事業單位預算經主管部門和財政部門按照事業單位預算經主管部門和財政部門按照法定程序核定以后，其收支預算應當由單位自法定程序核定以后，其收支預算應當由單位自求平衡。求平衡。除特殊因素外，增加支出由單位自行組織除特殊因素外，增加支出由單位自行組織收入解決，主管部門和財政部門不追加預算。收入解決，主管部門和財政部門不追加預算。形成結轉和結余資金，按照同級財政管理形成結轉和結余資金，按照同級財政管理規定執行規定執行 結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資故未執行

40、，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。金。 結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。因故終止，當年剩余的資金。53 4、收入上繳、收入上繳非財政補助收入大于支出較多的事業單位，非財政補助收入大于支出較多的事業單位，可以實行收入上繳辦法。可以實行收入上繳辦法。占有國有資產或占有政府的特許經營權等占有國有資產或占有政府的特許經營權等公共資源，獲取了一些收入。公共資源，獲取了一些收入。廣告收入、電信經營權廣告收入、電信經營權（1）定額上繳）定額上繳 （2）比例上繳）比例上繳我國事業單位預算管理辦法，經歷了多次歷史演變我國事業單位預算

41、管理辦法，經歷了多次歷史演變: : 在在19971997年前，實行全額、差額和自收自支三種預算管理年前，實行全額、差額和自收自支三種預算管理辦法；辦法； 19971997年施行年施行事業單位財務規則事業單位財務規則后，對事業單位統一后，對事業單位統一實行了實行了“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結余留用核定收支，定額或定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法；的預算管理辦法； 本次修訂，沿用本次修訂，沿用9797年的表述，將年的表述，將“結余留用結余留用”改為改為“結結轉和結余按規定使用轉和結余按規定使用”，賦予了新的內涵。，賦予了新的內涵。新舊規則的比較新舊規則的比較:1.將將“結余

42、留用結余留用”改為改為“結轉和結余按規定使用結轉和結余按規定使用”。2.定額或定項補助確定依據中增加定額或定項補助確定依據中增加“資產狀況資產狀況”，體現了預，體現了預算管理和資產管理相結合的要求。算管理和資產管理相結合的要求。3.將定額或定項補助確定依據中將定額或定項補助確定依據中“國家財政政策和財力可能國家財政政策和財力可能”改為改為“國家有關政策和財力可能國家有關政策和財力可能”，并將先后順序進行了調，并將先后順序進行了調整。整。三、預算的編制三、預算的編制 規則規則第八條：第八條：“事業單位參考以前年度預算事業單位參考以前年度預算執行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，執行情況，根

43、據預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結轉和結余情況，以及以前年度結轉和結余情況，測算編制收入預算；測算編制收入預算；根據事業發展需要與財力可能，測算編制支出預算。根據事業發展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。算。” 1、預算編制的準備工作、預算編制的準備工作 核實各項基本數字核實各項基本數字 分析整理上年預算執行情況分析整理上年預算執行情況 分析研究影響預算期收支的有關因素分析研究影響預算期收支的有關因素 正確領會財政和主管部門對預算編制的要求正確領會財政和主管部門對預算編制的要求 核實各項基本

44、數字核實各項基本數字 事業單位機構數、人員編制數、在職實有人數、離退休人事業單位機構數、人員編制數、在職實有人數、離退休人數、房屋建筑面積、機動車輛數、設備臺數等基本數據資料。數、房屋建筑面積、機動車輛數、設備臺數等基本數據資料。 分析整理上年預算執行情況分析整理上年預算執行情況 統計上年已發生月份的累積實行執行數，預計全年收支統計上年已發生月份的累積實行執行數，預計全年收支數；分析上年度事業計劃完成情況、預算執行情況，分析、數；分析上年度事業計劃完成情況、預算執行情況，分析、預測發展趨勢；分析各項資金來源及變化發展情況；分析物預測發展趨勢；分析各項資金來源及變化發展情況；分析物價、收支標準及

45、定員定額變化情況；分析資金使用中存在的價、收支標準及定員定額變化情況；分析資金使用中存在的問題；分析上年出臺的有關政策對預算期收支影響程度問題；分析上年出臺的有關政策對預算期收支影響程度分析研究影響預算期收支的有關因素分析研究影響預算期收支的有關因素 預算期內事業發展目標和計劃變化情況；預算期內各類預算期內事業發展目標和計劃變化情況；預算期內各類人員實有數或定員比例的變動情況；預算期內需要購置和維人員實有數或定員比例的變動情況；預算期內需要購置和維修的設備設施基本情況；預算期內市場物價、收支標準變動修的設備設施基本情況；預算期內市場物價、收支標準變動情況；預算期內新出臺的政策對收支影響情況；等

46、等。情況；預算期內新出臺的政策對收支影響情況；等等。正確領會財政和主管部門對預算編制的要求正確領會財政和主管部門對預算編制的要求 學習編制預算有關規定；熟悉預算收支科目和預算表格；學習編制預算有關規定；熟悉預算收支科目和預算表格；熟練使用預算編制軟件等等。熟練使用預算編制軟件等等。2、預算編制的方法、預算編制的方法 收入預算的編制收入預算的編制 財政補助收入預算根據財政部門核定的定額或者定項補助數額編列。財政補助收入預算根據財政部門核定的定額或者定項補助數額編列。 非財政補助收入預算根據收入分類要求分別編列。事業收入、經營收入、非財政補助收入預算根據收入分類要求分別編列。事業收入、經營收入、上

47、級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入。上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入。 支出預算的編制支出預算的編制 事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出 事業支出與事業收入不是配比關系，單位各項收入除經營收入外，均可事業支出與事業收入不是配比關系，單位各項收入除經營收入外，均可直接用于事業支出；經營支出與經營收入是配比關系。直接用于事業支出；經營支出與經營收入是配比關系。四、事業單位預算編制和審批程序四、事業單位預算編制和審批程序 規則規則第九條：第九條：“事業單位根據年度事業發展事業單位根據年度事業發展目標

48、和計劃以及預算編制的規定，目標和計劃以及預算編制的規定，提出預算建議數，提出預算建議數，經主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直經主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。事業單位根據財政部門下接報財政部門，下同）。事業單位根據財政部門下達的預算控制數編制預算，由主管部門審核匯總報達的預算控制數編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執行。財政部門，經法定程序審核批復后執行。”“二上二下二上二下” 1.單位提出預算建議數。 2.財政部門下達預算控制數。 3.單位編報正式預算。 4.財政部門正式批復預算。 新舊規則的比較：新舊規則的比較： 事業單位應

49、根據年度事業發展目標和計劃以及事業單位應根據年度事業發展目標和計劃以及預算編制的規定，提出預算建議數預算編制的規定，提出預算建議數 符合預算編制的要求符合預算編制的要求 由主管部門審核匯總報財政部門，按照法定程由主管部門審核匯總報財政部門，按照法定程序審核批復后執行。序審核批復后執行。 規范預算審批流程規范預算審批流程五、預算的執行五、預算的執行 規則規則第十條：第十條：“事業單位應當嚴格執行批準的預算。事業單位應當嚴格執行批準的預算。預算執行中，國家對財政補助收入和預算執行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金財政專戶管理資金的預的預算一般不予調整。上級下達的事業計劃有較大調整，或者根算一

50、般不予調整。上級下達的事業計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執行影響較大時，據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執行影響較大時，事業單位應當報主管部門審核后報財政部門調整預算；財政事業單位應當報主管部門審核后報財政部門調整預算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。u 財政補助收入，即事業單位從同級財政部門取財政補助收入，即事業單位從同級財政部門取得的各類得的各類財政撥款。財政撥款。u 財政專戶是財

51、政部門在銀行及各類金融機構開財政專戶是財政部門在銀行及各類金融機構開設的用于核算和反映政府非稅收入以及其他需要專設的用于核算和反映政府非稅收入以及其他需要專戶管理的財政專款賬戶。財政專戶既包括社會保障戶管理的財政專款賬戶。財政專戶既包括社會保障資金專戶、國債資金專戶、農業綜合開發專戶、糧資金專戶、國債資金專戶、農業綜合開發專戶、糧食風險專戶等財政性資金專戶。食風險專戶等財政性資金專戶。 與原與原規則規則相比：相比：一是明確提出一是明確提出“事業單位應當嚴格執行批準的預算事業單位應當嚴格執行批準的預算”，更加強化了預算的嚴肅性和約束力；更加強化了預算的嚴肅性和約束力；二是根據預算管理改革的要求，

52、取消了預算外資金的二是根據預算管理改革的要求，取消了預算外資金的提法，將原提法，將原“從財政專戶核撥的預算外資金從財政專戶核撥的預算外資金”改為改為“財政專戶管理資金財政專戶管理資金”；三是進一步明確財政補助收入和財政專戶管理資金預三是進一步明確財政補助收入和財政專戶管理資金預算調整必須經主管部門審核后報財政部門審批，而算調整必須經主管部門審核后報財政部門審批，而不能僅由主管部門審批。不能僅由主管部門審批。 六、決算的管理六、決算的管理（一）決算的定義（一）決算的定義（二）年度決算的編報（二）年度決算的編報（三）決算的使用（三）決算的使用（一）決算的定義（一）決算的定義 規則規則第十一條：第十

53、一條：“事業單位決算是指事業單位事業單位決算是指事業單位根據預算執行結果編制的年度報告。根據預算執行結果編制的年度報告。” 決算是事業單位年度財務狀況和預算執行結果決算是事業單位年度財務狀況和預算執行結果的總結性書面文件，包括年度決算報表和財務狀況的總結性書面文件，包括年度決算報表和財務狀況說明書等。說明書等。（二）年度決算的編報年度決算的編報 規則規則第十二條：第十二條：“事業單位應當按照規定編制事業單位應當按照規定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。批。” 事業單位年度終了，應當根據要求對各項收支事業單位年度終了，應當根據要求對各項收

54、支帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面清帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編制年度決算，理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編制年度決算，按規定程序報批。按規定程序報批。（三）決算的使用三）決算的使用 規則規則第十三條：第十三條：“事業單位應當加強決算審事業單位應當加強決算審核和分析，保證決算數據的真實、準確，規范決算核和分析，保證決算數據的真實、準確，規范決算管理工作。管理工作。” 第第三章三章 收入管理收入管理定義：定義：表述與修訂前一致，擴大了范圍。表述與修訂前一致，擴大了范圍。分類和內容：分類和內容：維持原有分類，修改了財政補助維持原有分類，

55、修改了財政補助收入和事業收入的內容。收入和事業收入的內容。管理要求：管理要求：增加了對應上繳資金的規定。增加了對應上繳資金的規定。主要內容:一、近年出臺的重要政策規定一、近年出臺的重要政策規定二、事業單位收入的定義二、事業單位收入的定義三、事業單位收入的分類和內容三、事業單位收入的分類和內容四、事業單位收入管理的要求四、事業單位收入管理的要求一、一、相關的重要政策相關的重要政策規定規定（一）事業單位分類改革（一）事業單位分類改革（二）加強非稅收入管理（二）加強非稅收入管理（三）事業單位國有資產管理（三）事業單位國有資產管理（四）部門預算管理改革（四）部門預算管理改革（一）（一）事業單位事業單位

56、分類分類改革改革 事業單位劃分為三個類別：事業單位劃分為三個類別： 承擔行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機構或轉承擔行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機構或轉為行政機構；為行政機構； 從事生產經營活動的，逐步將其轉為企業；從事生產經營活動的，逐步將其轉為企業； 從事公益服務的，繼續將其保留在事業單位序列，從事公益服務的，繼續將其保留在事業單位序列，強化公強化公益屬性，劃益屬性，劃分為公益一類分為公益一類、公益二類公益二類和公益三類和公益三類，并實行不，并實行不同的財政支持辦法同的財政支持辦法1.1.公益一類，根據正常業務需要，財政給予經費保障；公益一類，根據正常業務需要，財政給予經費保障

57、；2.2.公益二類，根據財務收支狀況，財政給予經費補助，公益二類，根據財務收支狀況，財政給予經費補助，并通過政府購買服務等方式予以支持并通過政府購買服務等方式予以支持；3.3.公益三類，實行經費自理，通過項目資助、稅收優公益三類，實行經費自理，通過項目資助、稅收優惠等政策予以扶持。惠等政策予以扶持。（二）加強非稅收入管理（二）加強非稅收入管理明確非稅收入管理要求。明確非稅收入管理要求。國辦發200193號，財綜200453號將預算外資金逐步納入預算管理。將預算外資金逐步納入預算管理。上繳專戶，上繳國庫。取消預算外資金建立非稅收入收繳分離制度。建立非稅收入收繳分離制度。單位開票，銀行代收，財政統

58、管（三）事（三）事業單位國有資產管理業單位國有資產管理 除國家另有規定外，事業單位對外投資收益以除國家另有規定外，事業單位對外投資收益以及利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入應及利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理。當納入單位預算，統一核算，統一管理。 事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，應事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，應當實行當實行“收支兩條線收支兩條線”管理。管理。（四）部門預算管理改革（四）部門預算管理改革 明確實行綜合預算管明確實行綜合預算管理理，要求部門將所有收支統，要求部門將所有收支統一納入部門預算中反映。一納入部門預算中反映。

59、 二、事二、事業單位收入的業單位收入的定義定義 規則規則第十四條規定：第十四條規定：“收入是指事業單位為收入是指事業單位為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。” 事業單位收入具有以下幾層含義：事業單位收入具有以下幾層含義：（1）是開展業務及其他活動而取得的。）是開展業務及其他活動而取得的。（2）是依法取得的。）是依法取得的。（3）是通過多種形式、多種渠道取得的。）是通過多種形式、多種渠道取得的。 （4）是非償還性的資金。）是非償還性的資金。三、事三、事業單位收入的分類業單位收入的分類及內容及內容 1.1.財政補助收入財政補助收入 2. 2.事業收

60、入事業收入 3.3.上級補助收入上級補助收入 4. 4. 經營收入經營收入 5. 5.附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 6.6.其他收入其他收入 1. .財政補助收入，即財政補助收入，即“事業單位從同級財政部門取得的各事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款類財政撥款”。它來源于國家預算，是國家對各項事業的投。它來源于國家預算，是國家對各項事業的投入，是事業單位開展業務活動的經常性資金來源。入，是事業單位開展業務活動的經常性資金來源。 （1 1）從同級財政部門取得）從同級財政部門取得（直接取得；按部門預算隸屬關（直接取得；按部門預算隸屬關系取得）系取得） （2 2）各類財政撥款）各類財政撥款范