1、取消審批后續管理規定講解取消審批后續管理規定講解（一）什么是后續管理？其范圍、內（一）什么是后續管理？其范圍、內容、基本要求是什么？容、基本要求是什么？ 1、后續管理的概念、后續管理的概念 取消審批項目后續管理是指稅務機關根據稅法和國家有關規定，規范納稅人在取消審批項目的申報有關事項和稅務機關受理取消審批項目事項、做好納稅服務、加強納稅評估和稅務檢查的一項綜合性稅政管理措施。 2、后續管理對納稅人的基本要求、后續管理對納稅人的基本要求 3、北京市地方稅務局后續管理的范圍、北京市地方稅務局后續管理的范圍 北京市地方稅務機關征管范圍內的納稅人或代扣代繳義務人，在取消審批項目后申報（或備案、備查）相

2、關事項均屬于后續管理工作的范圍。 4、后續管理規定的主要內容、后續管理規定的主要內容 取消審批項目后續管理規定的主要內容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務檢查、數據統計與問題分析、檔案管理和法律責任追究等方面。 （二）企業所得稅取消審批項目后續（二）企業所得稅取消審批項目后續管理有哪些具體規定？管理有哪些具體規定？ 1、經國務院批準的高新技術產業開發、經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅的管理有區內的高新技術企業減免稅的管理有哪些具體規定？哪些具體規定？ （1）納稅人如何辦理高新技術企業減）納稅人如何辦理高新技術企業減免稅報備？免稅報備？ 享受企業所得稅優惠政策的

3、高新技術企業，持北京市科學技術委員會頒發的高新技術企業認定證書原件及復印件、企業法人營業執照和稅務登記證以及 國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知（國稅發200482號）中要求的其他資料的原件及復印件 ，并按要求填寫高新技術企業減免稅報備回執，向主管稅務所辦理減免稅備案手續。 凡符合減免企業所得稅優惠政策的高新技術企業，務必到稅務機關辦理報備手續，以免稅務機關申報系統中缺少免稅核定記錄，影響企業納稅申報。 （2 2）納稅人采用欺騙手段獲得優惠資）納稅人采用欺騙手段獲得優惠資格、實際經營情況不符合高新技術企格、實際經營情況不符合高新技術企業條件應承擔法律責任

4、？業條件應承擔法律責任？ 納稅人采用欺騙手段獲得優惠資格的，應按稅收征管法的有關規定處理；納稅人實際經營情況不符合高新技術企業條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通、提請糾正，并取消其優惠資格，補征稅款。 2 2、提取壞帳準備金的管理有哪些具體、提取壞帳準備金的管理有哪些具體規定？規定？ 納稅人提取壞帳準備金不再需要稅務部門審批。納稅人提取壞帳準備金允許稅前扣除比例的標準及提取范圍，仍按照北京市地方稅務局關于印發北京市地方企業所得稅稅前扣除辦法的通知（京地稅企2000445號）、北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行企業會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知（京地稅

5、企2003641號）文件執行。 3 3、軟件企業認定和年審、集成電路設、軟件企業認定和年審、集成電路設計企業和產品認定的管理有哪些規定？計企業和產品認定的管理有哪些規定？ 稅務部門不再參與軟件企業和集成電路設計企業、產品認定和年審，軟件企業和集成電路設計企業減免稅審批管理仍按原規定執行。 4 4、企業所得稅預繳期限有哪些管理規、企業所得稅預繳期限有哪些管理規定？定？ 實行查帳、核定征收方式征收企業所得稅的納稅人，企業所得稅預繳期限仍按照北京市地方稅務局關于企業所得稅有關業務政策問題的通知（京地稅企2004153號）文件規定實行按季預繳。 5 5、改變成本計算方法、間接成本分配、改變成本計算方法

6、、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規定？方法、存貨計價方法有哪些管理規定？ 納稅人在年度匯算清繳申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件。 納稅人年度納稅申報時，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關資料，或雖說明但變更沒有合理的經營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的，主管稅務機關應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調整，并補征稅款。6 6、企業所得稅稅前彌補虧損管理有哪、企業所得稅稅前彌補虧損管理有哪些具體規定？些具體規定？ （1 1）虧損的概念）虧損的概念

7、虧損，是企業財務報表中反映的虧損額按照稅法規定核實調整后的金額。 （2 2）納稅人如何自行彌補虧損？）納稅人如何自行彌補虧損？ 納稅人可在盈利年度企業所得稅季度預繳或年度匯算清繳時自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。 （3 3）納稅人彌補虧損向主管稅務機關）納稅人彌補虧損向主管稅務機關報備哪些資料？報備哪些資料？ 納稅人在盈利年度企業所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表、企業所得稅取消審批項目報備表，同時依據中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務機關要求報送的其它資料”之規定，在年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時，需要附送中介機構出具的企業彌補虧損鑒證報告。

8、7 7、技術開發費加計扣除項目管理有哪、技術開發費加計扣除項目管理有哪些具體規定？些具體規定？ （1 1）哪些納稅人需要辦理技術開發費）哪些納稅人需要辦理技術開發費加計扣除報備？加計扣除報備？ 在我市范圍內實行獨立核算查帳征收的工業企業或高新技術企業、民營科技企業納稅人，研究開發新產品、新技術、新工藝發生的各項費用，比上年實際發生額增長10%以上(含10%)的，其當年實際發生的費用除按規定據實扣除外，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發生額的50%如大于企業當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。 增長未達到10%以

9、上的，不得抵扣。虧損企業不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。 （2 2）納稅人如何辦理技術開發費加計）納稅人如何辦理技術開發費加計扣除項目報備？扣除項目報備？ 需要辦理技術開發費加計扣除的納稅人在企業所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料，到主管稅務機關申報辦理加計扣除項目備案。 企業法人營業執照復印件； 稅務登記復印件； 技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單；技術項目開發計劃(立項書)和技術開發費預算；上年及當年技術開發費實際發生項目清單；上年及當年技術開發費實際發生額的有關發票復印件；企業所得稅取消審批項目報備表企業所得稅年度納稅申報表年度資產負債表年度損益表 依據中華人民共和國

10、稅收征收管理法第25條“稅務機關要求報送的其他資料”之規定，納稅人在辦理技術開發費加計扣除備案時，需要附送中介機構出具的企業技術開發費加計扣除鑒證報告。 8 8、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入（簡稱三項所得）重組所得、捐贈收入（簡稱三項所得）均勻計入企業所得稅應納稅所得管理均勻計入企業所得稅應納稅所得管理有哪些具體規定？有哪些具體規定？ （1 1）三項所得的概念）三項所得的概念 非貨幣性資產投資轉讓所得 企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解

11、為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。 債務重組所得 企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。 捐贈收入所得 企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得

12、稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。 （2 2）哪些納稅人需要辦理三項所得報）哪些納稅人需要辦理三項所得報備備 在我市范圍內實行獨立經濟核算，并按規定向地方稅務機關繳納企業所得稅的納稅人，發生“三項所得”數額較大，要求將“三項所得”自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得額的。 上述“三項所得”的數額較大，是指納稅人在一個納稅年度發生的“三項所得”，占當年應納稅所得50%及以上。 （3 3）納稅人如何辦理三項所得報備？）納稅人如何辦理三項所得報備？ 納稅人發生“三項所得”均勻計入各年度應納稅所得的，應在企

13、業所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送企業所得稅取消審批項目報備表，說明其“三項所得”的交易及分攤情況。 依據中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務機關要求報送的其它資料”之規定，納稅人在年度匯算清繳申報“三項所得”自當期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得時，需要附送中介機構出具的“三項所得”均勻計入各年度應納稅所得鑒證報告。 9 9、實行工資總額與經濟效益掛鉤工資、實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規定？扣除項目管理有哪些具體規定？ （1 1）納稅人實行工資總額與經濟效益）納稅人實行工資總額與經濟效益掛鉤工資辦法必備的條件掛鉤工資辦法必備的條件 實行“工

14、效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業，須由市（區、縣）國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數、實現效益基數、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業的掛鉤工資分解方案和具體分解指標等內容或年度清算結果。 除上述國資委、勞動、財政部門管轄范圍之外的其他企業，須由企業董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案，具體包括工資總額基數、與工資總額掛鉤的實現利潤或實現利稅基數、掛鉤浮動比例以及開始實行年度。 企業按不超過年度“工效掛鉤”方案核定或清算結果提取的工資總額，其實發數小于提取數的差額當期不得在稅前扣除，待以后年度動用時允許在動用年度扣除。對于企業工資結余改變用途的

15、不得在稅前扣除。 實行“工效掛鉤”工資辦法的企業須按照“兩個低于”的原則計算扣除，即企業實際發放的工資在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的前提下計算扣除。凡不符合“兩個低于”原則的，一經發現將按限額計稅工資辦法規定的標準進行納稅調整。（2 2）納稅人如何辦理）納稅人如何辦理“工效掛鉤工效掛鉤”報報備？備？ 企業在年度匯算清繳時須提供以下資料： 有關部門核定的“工效掛鉤”方案或年度清算結果的批復性文件。 市（區、縣）國資委監管的企事業單位（含市國資委監管的集體企業），須提供市（區、縣）國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件； 市（區、縣

16、）國資委監管以外的國有及國有控股企業，須提供市勞動局、市財政局聯合審批認定的掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件； 其他企業須提供企業董事會或職工代表大會通過的自主確定的“工效掛鉤”方案。 企業所得稅取消審批項目報備表。企業所得稅年度納稅申報表及財務會計報表。 （3 3）特殊企業的工資如何規定？）特殊企業的工資如何規定？ 經認定的高新技術企業其工資扣除按北京市人民政府印發北京市關于進一步促進高新技術產業發展若干規定的通知（京政發200138號）文件規定執行。參加北京市工資總量決定機制改革試點的部分國有企業其工資扣除按市勞動局、市財政局、市地稅局、原市體改辦關于對我市部分國有企業進行工資總量決定機

17、制改革試點的通知（京勞社資發200179號）文件規定執行。 1010、納稅人未按后續管理具體項目規、納稅人未按后續管理具體項目規定履行納稅申報義務應負什么法律責定履行納稅申報義務應負什么法律責任？任？ 納稅人未按后續管理具體項目規定履行納稅申報義務的，主管稅務機關依據中華人民共和國稅收征收管理法的有關規定進行處理。 1111、納稅人向、納稅人向主管稅務機關主管稅務機關報送報備報送報備資料后資料后，取得何種文書？取得何種文書？ 納稅人報送相關報備資料后應及時向主管稅務機關索要受理備案通知書。 12、企業所得稅取消審批項目報備企業所得稅取消審批項目報備表如何取得？表如何取得？企業所得稅取消審批項目

18、報備表，納稅人可以到稅務機關免費領取，也可以從北京市地方稅務局網站下載。1313、企業所得稅取消審批項目報備、企業所得稅取消審批項目報備表填寫有何要求？表填寫有何要求？ （1 1）報備表的填報范圍是什么？）報備表的填報范圍是什么？ 北京市地方稅務局所管轄的企業所得稅納稅人發生企業所得稅稅前彌補虧損、企業技術開發費加計扣除、工效掛鉤企業所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業所得稅應納稅所得事項時均應填報此表。 （2 2）報備表具體項目填寫有何要）報備表具體項目填寫有何要求？求？ 彌補虧損彌補虧損A、本項目只在納稅人彌補以前年度虧損時填報。B、填寫時各列按項目只填寫當年度實際發生數，不對以前年度發生數進行累加。本年度納稅調整后所得填寫在第6列。