1、銀行會計學銀行會計學第五講第五講主講教師：主講教師： 第三章 貨幣發行業務核算 第一節 貨幣發行業務概述 貨幣發行業務是人民銀行的重要業務，其主要內容包括發行基金的保管、調撥、貨幣的發行和回籠以及損傷票幣的銷毀。一、發行基金和發行庫 1、 發行基金 發行基金是指中國人民銀行代替國家保管的尚未發行的票幣，是為調劑市場貨幣流通的準備基金。2、發行庫 發行庫是發行基金的保管庫，它是人民銀行機構的組成部分。人民銀行總行設有總發行庫（總庫），并在其分支機構設有分支庫。發行庫的主要任務是： （1）統一調度發行基金；（2）具體辦理貨幣發行工作和損傷票幣的收回、銷毀工作； （3）保管、調運發行基金，調劑市場各

2、種票幣的流通比例； （4）辦理會計發行業務的會計核算，反映市場貨幣投放與回籠情況。二、貨幣發行業務核算的特點與要求1、由于發行基金尚未進入流通領域，其增減變化不涉及中國人民銀行資金的變動 ，在核算時必須與其他業務活動嚴格分開。各發行庫應專設科目，單獨核算。2、發行基金的收入、付出采用單式記賬法記賬。3、上下級發行庫之間垂直領導，上級庫必須為下級庫重復設賬，逐筆監督。4、貨幣的投放與回籠業務，既要用單式記賬法反映發行基金變化，又要用復式記賬法核算人民銀行資金變化。三、貨幣發行業務的會計科目1、發行庫專用科目（1）“發行基金”科目 （供各級發行庫使用） 收入方記錄發行基金的增加數，付出方記錄發行基

3、金的減少數，余額在收入方。 （2）“總行重點庫發行基金”科目（重點庫專用）收入方反映調入發行基金數，付出方反映調出數，余額在收入方。（3）“印制及銷毀票幣”科目（總庫專用）收入方反映印制的票幣，付出方反映銷毀票幣數，余額在收入方。 上述三個科目均采用單式記賬法記賬。2、人民銀行統一會計科目（1）“發行基金往來”科目（各級人民銀行通用） 用來核算各商業銀行向人民銀行支取或送存現金的情況。 在基層行，借方反映商業銀行送存現金數，貸方反映商業銀行提取現金數。余額若在借方，表示回籠多于投放的數額；余額在貸方，表示投放多于回籠的數額。 在總行，借貸方反映的內容與基層行相反。（2）“流通中貨幣”科目（人民

4、銀行總行專用） 用來核算已發行的流通中貨幣總量。 借方反映流通中貨幣的退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國現已發行的流通中貨幣總量。 以上兩科目核算采用復式記賬法記賬。第二節 發行基金保管和調撥的核算一、印制廠交來票幣的核算1、直接交給總庫的新印票幣總庫記賬如下：收入：發行基金總庫戶收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶2、交給總行重點庫的新印票幣入庫單位記賬如下：收入：總行重點庫發行基金總行重點庫戶及時電告總庫，總庫記賬如下：收入：發行基金保管庫戶（重復設賬）收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶銀行會計學銀行會計學第六講第六講主講教師：主講教師： 二、發行基金調撥的核算1、上下級庫之間調

5、撥發行基金（1）上級庫調撥發行基金給下級庫 上級調出庫記賬如下： 付出：發行基金本庫戶 收入：發行基金調入庫戶（重復設帳） 下級調入庫記賬如下： 收入：發行基金本庫戶（2）下級庫調撥發行基金給上級庫 下級調出庫記賬如下： 付出：發行基金本庫戶 上級調入庫記賬如下： 收入：發行基金本庫戶 付出：發行基金調出庫戶 （上級庫為下級庫重復設賬）2、同級庫之間調撥發行基金 （1）首先，由上級庫簽發調撥令，分別通知調出庫和調入庫，并記賬如下： 收入：發行基金調入庫戶 付出：發行基金調出庫戶（重復設賬） （2）調出庫記賬如下： 付出：發行基金本庫戶 （3）調入庫記賬如下： 收入：發行基金本庫戶 第三節 貨幣

6、投放和回籠的核算一、貨幣投放的核算 貨幣投放是指發行庫在上級批準的計劃內，將發行基金支付給商業銀行（或本行業務庫），使流通中貨幣增加，發行基金減少。 在人民銀行，貨幣投放表現為商業銀行提取現金；在商業銀行，則表現為企事業單位及個人從銀行支取現金。1、基層行處的核算 設有發行庫的基層人民銀行機構，憑同級商業銀行開出的現金支票辦理投放業務，填制兩聯出庫單。 發行庫留存一聯，憑以付出現金，記賬如下： 付出：發行基金本庫戶 另一聯交本行會計部門，記賬如下： 借：現金 貸：發行基金往來 借：銀行存款 貸：現金 為了避免現金帳戶的虛增減，上述會計分錄可以簡化為： 借：銀行存款 貸：發行基金往來 商業銀行取

7、回現金后，記賬如下： 借：現金 貸：存放中央銀行款項2、管轄行的處理方法 管轄行發行庫收到基層發行庫電報后，記賬如下： 付出：發行基金支庫戶 記賬后，匯總轄內各發行庫貨幣投放總額，電報總行。3、總行的處理方法 總行發行總庫收到各分行發行庫貨幣投放電報后，記賬如下： 付出：發行基金分庫戶 同時通知總行的發行會計部門，發行會計部門轉帳如下： 借：發行基金往來 貸：流通中貨幣例題：中國工商銀行西城區支行向同級人民銀行提取現金100萬元。 發行支庫憑支票辦理投放業務，憑出庫票記賬如下： 付出：發行基金本庫戶 1 000 000同級中國人民銀行會計部門的會計分錄如下： 借：現金 1 000 000 貸：

8、發行基金往來 1 000 000 借：工商銀行存款西城支庫戶 1 000 000 貸：現金 1 000 000 也可記為： 借：工商銀行存款西城支庫戶 1 000 000 貸：發行基金往來 1 000 000 北京市發行分庫記賬如下： 付出：發行基金西城支庫戶 1 000 000 總庫記賬如下： 付出：發行基金北京分庫戶 1 000 000 總行的發行會計部門記賬如下： 借：發行基金往來 1 000 000 貸：流通中貨幣 1 000 000二、貨幣回籠的核算 貨幣回籠是指各商業銀行（或本行業務庫）將超過庫存限額的貨幣繳存人民銀行發行庫，流通中貨幣退出流通領域，返還到發行基金的狀態。 貨幣回籠

9、表現為現金從市場上流回銀行，反映流通中的貨幣數量減少，發行基金數量增加。1、基層行處的核算 商業銀行向人民銀行送存現金，須填送款單送交人民銀行，發行庫據以填制入庫票，將款項交入發行庫。 商業銀行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現金基層人民銀行發行庫，記賬如下： 收入：發行基金本庫戶基層人民銀行會計部門的會計分錄如下： 借：現金 貸：銀行存款 借：發行基金往來 貸：現金銀行會計學銀行會計學第七講第七講主講教師：主講教師： 2、管轄行的處理方法 管轄行發行庫收到基層行電報后，記賬如下： 收入：發行基金支庫戶 記賬后，匯總轄內所屬行處回籠款總額，電報總行。3、總行的處理方法 總行發行總庫收到

10、下級庫電報后，記賬如下： 收入：發行基金分庫戶 通知總行的發行會計部門，作會計分錄如下： 借：流通中貨幣 貸：發行基金往來三、損傷票幣銷毀的核算 損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發生殘缺污損，不能繼續流通使用的票幣。對這些票幣，應按規定予以兌換，并由人民銀行負責收回、銷毀。 損傷票幣的銷毀權在總庫，而具體簽發銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權分庫辦理。 按規定程序銷毀損傷票幣后，應按不同券別填制票幣銷毀表一式兩份。 一份分庫憑以轉銷發行基金，記帳如下： 付出：發行基金本庫戶 另一份上報總庫，總庫記帳如下： 付出：發行基金分庫戶付出：印制及銷毀票幣券（幣）別戶小結： 貨幣發行業務是中央銀行業

11、務，包括發行基金的保管和調撥，貨幣的投放和回籠及損傷票幣銷毀的核算。應重點掌握下面幾個方面的知識： 1、發行基金的保管和調撥及損傷票幣的核算采用單式記帳法記帳，上級發行庫要為下級庫重復設帳。主要科目有“發行基金”、“印制及銷毀票幣”、“總行重點庫發行基金”等。 2、貨幣的投放和回籠的核算既要采用單式記帳法又要采用復式記帳法記帳，對于發行基金上級庫要為下級庫重復記帳 ，另外基層行和總行的發行會計部門應分別用復式記帳法記帳，主要科目有“發行基金往來”、“流通中貨幣”。練習與思考1、2001年1月25日，總庫簽發調撥命令，通知上海分庫調撥發行基金200萬元給南京分庫。請編各有關發行庫的會計分錄。解答

12、：總庫：收入：發行基金南京分庫 2 000 000付出：發行基金上海分庫 2 000 000上海分庫：付出：發行基金本庫戶 2 000 000南京分庫：收入：發行基金本庫戶 2 000 0002、濟南分庫經批準，銷毀損傷票幣壹元券50萬元。編相關會計分錄。解答：濟南分庫：付出：發行基金本庫戶 500 000總庫：付出：發行基金濟南分庫 500 000付出：印制及銷毀票幣壹元券 500 0003、2月1日鑄幣廠送交南京分庫貳元券20萬元，憑入庫通知單記帳，并電告總庫。編有關的各發行庫會計分錄。解答：南京分庫： 收入：發行基金 本庫戶 200 000總庫：收入：發行基金南京分庫 200 000收入：印制及銷毀票幣貳元券 200 0004、某日，山東省煙臺市人民銀行收到市工行繳款單，繳來回籠貨幣150萬元。請編與該回籠業務有關的各行、庫的會計分錄。解答：煙臺市發行支庫：收入：發行基金本庫戶 1 500 000