1、財務(wù)管理財務(wù)會計1 財務(wù)管理財務(wù)會計2貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金高度的流動性和支付能力高度的流動性和支付能力 企業(yè)擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債企業(yè)擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標。能力和支付能力的重要指標。貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金財務(wù)管理財務(wù)會計3與貨幣資金相關(guān)的主要會計科目與貨幣資金相關(guān)的主要會計科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金 銀行存款銀行存款 不含外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等不含外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等 其他貨幣資金其他貨幣資金

2、 即外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等即外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等 注意：如有外幣，則按照注意：如有外幣，則按照幣種幣種設(shè)置相應(yīng)的明細賬設(shè)置相應(yīng)的明細賬財務(wù)管理財務(wù)會計4一、庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定 P28 現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金收支的規(guī)定 現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制制度財務(wù)管理財務(wù)會計5現(xiàn)金內(nèi)部控制制度之現(xiàn)金內(nèi)部控制制度之現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票業(yè)務(wù)部門開票出納收款出納收款會計審核記賬會計審核記賬倉庫發(fā)貨倉庫發(fā)貨財務(wù)管理財務(wù)會計6 現(xiàn)金內(nèi)部

3、控制制度之現(xiàn)金內(nèi)部控制制度之現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制財務(wù)管理財務(wù)會計7 注意：注意： 出納、記賬工作不得由出納、記賬工作不得由同一同一人擔任，簽發(fā)支人擔任，簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付，應(yīng)由兩個人分別簽章；付票和現(xiàn)金的支付，應(yīng)由兩個人分別簽章；付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，并由主管人員和會款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，并由主管人員和會計人員審核同意后出納員方可付款；計人員審核同意后出納員方可付款； 付款后的付款憑證加蓋付款后的付款憑證加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記并戳記并定期裝訂成冊，由專人保管。支付的保證金定期裝訂成冊，由專人保管。支付的保證金、押金、備用金等都應(yīng)定期清查核對，到期、押金、備用金等都應(yīng)定

4、期清查核對，到期應(yīng)及時收回。應(yīng)及時收回。 應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行核查或突擊應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行核查或突擊檢查檢查 。財務(wù)管理財務(wù)會計8庫存現(xiàn)金管理存在的主要問題庫存現(xiàn)金管理存在的主要問題 1、隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁、隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁 2、企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍、企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍 3、白條抵庫白條抵庫嚴重嚴重 4、無庫存現(xiàn)金限額、無庫存現(xiàn)金限額 5、私設(shè)、私設(shè)“小金庫小金庫”，公款私存，公款私存 6、開戶單位間公開拆借現(xiàn)金、開戶單位間公開拆借現(xiàn)金 7、大額支現(xiàn)放任化、大額支現(xiàn)放任化 財務(wù)管理財務(wù)會計9庫存現(xiàn)金的會計處理庫存現(xiàn)金的會計處理 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬賬戶

5、總賬賬戶總括地反總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，由不映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，由不從事出納工作的會計人員負責登記。從事出納工作的會計人員負責登記。 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”進行序時核算，進行序時核算，由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐日逐筆逐筆進行序時登記。進行序時登記。 每日終了，每日終了， “日清日結(jié)日清日結(jié)”，賬款相符賬款相符。 期末，期末，“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬賬戶的余額核對相符。總賬賬戶的余額核對相符。財務(wù)管理財務(wù)會計10庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金清查庫

6、存現(xiàn)金清查指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對出納人員每日終了進行的庫存現(xiàn)金核對出納人員每日終了進行的庫存現(xiàn)金核對清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點現(xiàn)金清查一般采用賬實核對，實地盤點法。現(xiàn)金清查一般采用賬實核對，實地盤點法。 不得以白條抵存，不得超限額不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金 不得以今日長款彌補他日短款不得以今日長款彌補他日短款 現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“現(xiàn)金盤點報現(xiàn)金盤點報告表告表” 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余的款項，應(yīng)先通過發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余的款項，應(yīng)先通過“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢”

7、賬戶進行核算，賬戶進行核算，待查明原因待查明原因并得并得到批復(fù)后，再進行轉(zhuǎn)銷處理。到批復(fù)后，再進行轉(zhuǎn)銷處理。財務(wù)管理財務(wù)會計11庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金短缺（P32 例題例題2-12-1） 待查明原因，按照不同原因及其處理結(jié)果，轉(zhuǎn)入相待查明原因，按照不同原因及其處理結(jié)果，轉(zhuǎn)入相關(guān)項目關(guān)項目 借：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款某某單位或個人某某單位或個人 屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后處理屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后處理 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余時

8、發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢財務(wù)管理財務(wù)會計12庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金短缺 待查明原因，按照不同原因及其處理結(jié)果，轉(zhuǎn)入相關(guān)項目待查明原因，按照不同原因及其處理結(jié)果，轉(zhuǎn)入相關(guān)項目。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（某某單位或個人）某某單位或個人） 屬于由責任人賠償?shù)牟糠謱儆谟韶熑稳速r償?shù)牟糠?其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款應(yīng)收保險賠款 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠謱儆趹?yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?管理費用管理費用 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準后處理屬于無法

9、查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準后處理 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時借：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金財務(wù)管理財務(wù)會計13舉例：定額備用金的核算舉例：定額備用金的核算【例例】 某企業(yè)的會計部門為銷售部門建立了某企業(yè)的會計部門為銷售部門建立了3000元的元的定額備用金，銷售部門使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時間向定額備用金，銷售部門使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時間向財務(wù)部門報銷差旅費財務(wù)部門報銷差旅費2500元，補足差額。則會計做如下元，補足差額。則會計做如下分

10、錄：分錄： 發(fā)放備用金時發(fā)放備用金時 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000 備用金管理部門定期向會計部門報銷時備用金管理部門定期向會計部門報銷時 借：管理費用借：管理費用 2500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2500財務(wù)管理財務(wù)會計14& 若上述備用金定額調(diào)高至若上述備用金定額調(diào)高至3500元，則會元，則會計分錄要怎么做？計分錄要怎么做？備用金備用金 財務(wù)管理財務(wù)會計15【例例】若其采購人員向財務(wù)部門申請金額為若其采購人員向財務(wù)部門申請金額為30003000元，若報銷金額為元，若報銷金額為25002500元，則會計分錄為：元，則會計分錄

11、為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000 借：管理費用借：管理費用 2500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某 3000思考：若報銷金額為思考：若報銷金額為3500元，則會計分錄？元，則會計分錄？非定額備用金的核算非定額備用金的核算財務(wù)管理財務(wù)會計16二、銀行存款二、銀行存款 銀行賬戶的種類銀行賬戶的種類 銀行賬戶銀行賬戶基本存款戶基本存款戶 一般存款戶一般存款戶 臨時存款戶臨時存款戶 專用存款戶專用存款戶 財務(wù)管理財務(wù)會計17 根據(jù)根據(jù)“中國人民銀行支付結(jié)算辦法中國人民銀行支付結(jié)算辦法”的規(guī)定，國內(nèi)銀行結(jié)算分為的規(guī)

12、定，國內(nèi)銀行結(jié)算分為結(jié)算工具結(jié)算工具 票據(jù)化的結(jié)算方式票據(jù)化的結(jié)算方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 財務(wù)管理財務(wù)會計18九種銀行存款結(jié)算方式的比較分析九種銀行存款結(jié)算方式的比較分析方式方式項目項目出票人出票人/簽發(fā)人簽發(fā)人付款期限付款期限使用范圍使用范圍銀行匯票銀行匯票出票銀行出票銀行自出票日起自出票日起1個月內(nèi)個月內(nèi)先收款后發(fā)貨先收款后發(fā)貨/錢貨兩清錢貨兩清銀行本票銀行本票銀行銀行自出票日起自出票日起2個月內(nèi)個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域商業(yè)匯票商業(yè)匯票出票人出票人最長不超過最長不超過6個月個月真實的交易真實的交易/債券債務(wù)關(guān)系債券債務(wù)關(guān)系支票支票單位單位/個人個人自出票日起自出票日起

13、10內(nèi)內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣同城結(jié)算中應(yīng)用較廣信用卡信用卡商業(yè)銀行商業(yè)銀行向特定單位購物、消費和存取現(xiàn)金向特定單位購物、消費和存取現(xiàn)金匯兌匯兌異地之間各種款項的結(jié)算異地之間各種款項的結(jié)算委托收款委托收款同城同城/異地各種款項、公用事業(yè)費異地各種款項、公用事業(yè)費托收承付托收承付國有企業(yè)、供銷合用社以及經(jīng)營管理較好，且經(jīng)開戶銀行同國有企業(yè)、供銷合用社以及經(jīng)營管理較好，且經(jīng)開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)信用證信用證國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)財務(wù)管理財務(wù)會計19 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”總賬賬戶總賬賬戶總括地反映企總括地反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，

14、由不從事出納業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，由不從事出納工作的會計人員負責登記。工作的會計人員負責登記。 設(shè)置設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進行序時核算，由出進行序時核算，由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆進行納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆進行序時登記。序時登記。 每日終了，應(yīng)計算當日銀行存款收入、支出的每日終了，應(yīng)計算當日銀行存款收入、支出的合計數(shù)和余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進合計數(shù)和余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，至少每月核對一次。行核對，至少每月核對一次。 財務(wù)管理財務(wù)會計20銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（1） 兌付

15、匯票（2) 將匯票持往異地財務(wù)管理財務(wù)會計21匯票申請人 開戶行 收款人代理付款行行 銀行匯票結(jié)算程序財務(wù)管理財務(wù)會計22商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （3）表示承兌 （4）匯票將到期時委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行 （5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （8）劃帳資金財務(wù)管理財務(wù)會計23商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （7）劃帳資金

16、財務(wù)管理財務(wù)會計24銀行承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款（7）當即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費（3）同意承兌（2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌開戶行 （7）當即提出清算，主動收款 開戶行 財務(wù)管理財務(wù)會計25銀行本票銀行本票 付款人 收款人 付款人開戶行行收款人開戶行財務(wù)管理財務(wù)會計26委托收款 收款人 付款人 開戶行 開戶行財務(wù)管理財務(wù)會計27銀行存款的清查銀行存款的清查總帳總帳日記帳日記帳帳帳帳帳核對核對不符不符錯帳更正錯帳更正核對核對不符不符銀行存款余銀行存款余額調(diào)整表額調(diào)整表銀行

17、對帳單銀行對帳單財務(wù)管理財務(wù)會計28u 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單不一致的原因有兩個：一是對賬單不一致的原因有兩個：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯誤企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯誤，二是存在未達賬項。，二是存在未達賬項。財務(wù)管理財務(wù)會計29企業(yè)銀行存企業(yè)銀行存款帳面余額款帳面余額銀行對帳單銀行對帳單 余額余額=銀行已收企銀行已收企業(yè)未收事項業(yè)未收事項企 業(yè) 已 收 銀企 業(yè) 已 收 銀行未收事項行未收事項銀行已付企銀行已付企業(yè)未付事項業(yè)未付事項企 業(yè) 已 付 銀企 業(yè) 已 付 銀行未付事項行未付事項+-+企業(yè)銀行存企業(yè)銀行存款帳面余額款帳面余額（調(diào)整后）

18、（調(diào)整后）銀行對帳單銀行對帳單 余額余額（調(diào)整后）（調(diào)整后）=財務(wù)管理財務(wù)會計30【例例】20102010年年7 7月月3131日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為52 37352 373元，銀行給出的該賬戶的對賬單余額為元，銀行給出的該賬戶的對賬單余額為57 08057 080元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：雙方不符的原因有：（1 1）康翔公司收到藍天公司貨款為）康翔公司收到藍天公司貨款為7 0007 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦辦理

19、托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。妥，還未入賬。（2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向銀行托收的興業(yè)公司貨款日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8 8008 800元，銀行已經(jīng)收元，銀行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。（3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日開出日開出#50#50的支票的支票580580元，并已入賬，但持票人未到元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。銀行取款，銀行未入賬。（4 4）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費用）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的

20、利息費用3 0003 000元，但是康翔公元，但是康翔公司沒有收到有關(guān)憑證而未入賬。司沒有收到有關(guān)憑證而未入賬。（5 5）康翔公司本月支付水電費）康翔公司本月支付水電費258258元誤記為元誤記為1 2851 285元。元。（6 6）銀行將偉力公司存入支票）銀行將偉力公司存入支票5 3005 300元誤記入康翔公司帳號。元誤記入康翔公司帳號。財務(wù)管理財務(wù)會計31康翔公司康翔公司7 7月月3131日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 存款銀行：存款銀行：_帳號：帳號：_ 2007年年7月月31日日 單位：元單位：元項項 目目 金額金

21、額 項項 目目金額金額企業(yè)銀行存款余額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的加：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款興業(yè)公司貨款多記水電費多記水電費減：銀行已付款的減：銀行已付款的利息費用利息費用 52 373 8 80027 3 000 銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行未入賬的加：銀行未入賬的 藍天公司貨款藍天公司貨款減：銀行尚未兌現(xiàn)減：銀行尚未兌現(xiàn)的的#50支票支票 銀行誤記銀行誤記 57 0807 0005805 300 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 58 200 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 58 200 財務(wù)管理財務(wù)會計32記賬錯誤的處理方法 在編制調(diào)節(jié)表過程中，如果屬于企業(yè)記賬在編制調(diào)節(jié)表過程中，如果屬于企業(yè)記賬錯誤，應(yīng)及時編制更正的會計分錄，登記錯誤，應(yīng)及時編制更正的會計分錄，登記入賬。上例中多記的水電費入賬。上例中多記的水電費2727元的調(diào)整分元的調(diào)整分錄為（采用紅字沖銷法