1、精選優質文檔-傾情為你奉上汝 州 市中小學校會計制度培訓材料二0一四年三月第一部分中小學校應設置的賬薄、會計科目一、賬簿：現金日記賬銀行日記賬總賬明細賬、固定資產明細賬存貨明細賬二、會計科目（一）總賬科目：1.資產類：庫存現金；銀行存款；零余額賬戶用款額度（國庫集中支付單位）；財政應返還額度（國庫集中支付單位）；其他應收款；存貨；固定資產；待處置資產損溢。2.負債類：應繳國庫款；應繳財政專戶款；其他應付款；代管款項。3.凈資產類：事業基金；非流動資產基金；專用基金；財政補助結轉；財政補助結余；非財政補助結轉；事業結余；非財政補助結余分配。4.收入類：公共財政預算撥款；政府性基金預算撥款；事業收

2、入；上級補助收入；其他收入。5.支出類：事業支出；其他支出。（二）明細科目1.財政應返還額度：財政直接支付；財政授權支付。2.其他應收款：按應收款的類別以及債務人設置明細科目。3.存貨：按存貨的種類等設置明細科目。如：體育教材、音樂器材、美術器材、實驗室器材、其他用品等。4.固定資產：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。（還應當在以上分類下按具體物品的名稱、類別等設明細賬。） 5.待處置資產損溢：處置資產價值；處置凈收入。6.應繳國庫款：按應繳國庫的各款項類別設明細科目。 7.應繳財政專戶款：按應繳財政專戶的各款項類別設明細科目。8.其他應付款

3、：按應付暫收款項的類別或單位、個人設明細科目（此類款項的償還期限在1年內<含1年>）。9.代管款項：按接受委托代為管理的各類款項名稱設明細科目。如教科書費、作業本費、食堂伙食費等代收費，以及黨費、團費等代管經費。10.專用基金：修購基金（非義務階段）；職工福利基金；獎助學基金；其他專用基金11.財政補助結轉：基本支出結轉；項目支出結轉基本支出結轉：人員經費；日常公用經費項目支出結轉：按具體項目設明細科目12.財政補助結余：按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關科目設明細科目。13.非財政補助結轉：按非財政專項資金的具體項目設明細科目。14.公共財政預算撥款：基本支出；項目支

4、出基本支出：人員經費；日常公用經費人員經費：工資福利；對個人和家庭的補助工資福利：工資；津貼補貼；獎金；醫療保險費；績效工資；其他工資福利。對個人和家庭的補助：離休費；退休費；離退休活動費；遺屬補助；民師退養；貧困寄宿生補助；免費教科書；住房公積金；其他補助。日常公用經費：生均公用經費；修繕費；在職福利費；離退休福利費；其他公用經費。（特別注意：有教學點的學校需在“日常公用經費”下增設“校本部”、“XX教學點”，其他設置同上，用以將校本部和教學點的經費分開核算。）項目支出：儀器裝備費；校舍安全工程；儀器裝備費：按具體項目設明細科目校舍安全工程：按具體項目設明細科目15、政府性基金預算撥款：參照

5、以上“公共財政預算撥款”設明細科目。16、事業收入：按收費許可證所列項目等設置明細科目。17、上級補助收入：按發放補助單位、補助項目等設置明細科目18、其他收入：按收入的類別等設置明細科目。如：租金收入、捐贈收入等。19、事業支出：財政補助支出；非財政專項資金支出；其他資金支出。財政補助支出：基本支出；項目支出。基本支出：人員經費；日常公用經費。人員經費：工資福利支出；對個人和家庭的補助。工資福利支出：基本工資；津貼補貼；獎金、醫保繳費；績效工資；其他工資福利。對個人和家庭的補助：離休費；退休費；退職費；撫恤金；離退休活動費；遺屬補助；民師退養；貧困寄宿生補助；免費教科書；獎勵金；住房公積金；

6、其他補助。日常公用經費：商品和服務支出；其他資本性支出。商品和服務支出：辦公費；印刷費；咨詢費；手續費；水費；電費；郵電費；取暖費；學校安保費用；校園保潔費用；校園綠化費用；其他物業費用；差旅費；維修（護）費、租賃費；會議費；教師培訓費用；其他培訓費用；公務接待費；實驗耗材費用；體育耗材費用；其他材料費用；勞務費；委托業務費；福利費；公務用車運行維護費；其他交通費用；學生活動費用；學校財產、責任保險費用；其他商品和服務支出。其他資本性支出：房屋建筑物構建；辦公設備購置費；專用設備購置費；大型修繕；信息網絡及軟件購置；其他設備購量費。（特別注意：有教學點的學校需在“日常公用經費”下增設“校本部”

7、、“XX教學點”，其他設置同上，用以將校本部和教學點的經費分開核算。）項目支出：儀器裝備費；校舍安全工程；儀器裝備費：按裝備的具體項目、類別設明細張。校舍安全工程：按工程的具體項目設明細張.非財政專項資金支出：按非財政補助的專項資金的具體項目名稱設明細張其他資金支出：按使用其他資金支出的具體項目設明細賬或參考以上“財政補助支出”設明細張。20、其他支出：捐贈支出；資產處置損失等。中心校輔助帳（用軟件核算）：核算各校銀行存款：設“銀行存款” 總賬科目，“XX學校、YY學校”明細科目。核算各校庫存現金：設“庫存現金” 總賬科目，“XX學校、YY學校”明細科目。核算各校生均公用經費收入數：設“公共財

8、政預算撥款”總賬科目，“生均公用經費”二級科目，“XX學校、YY學校”三級科目。核算各校生均公用經費支出數：設“事業支出” 總賬科目，“生均公用經費”二級科目，“XX學校、YY學校”三級科目。核算各校生均公用經費余額：設“財政補助結轉”總賬科目，“XX學校、YY學校”二級科目。核算各校貧困寄宿生補助費撥入數：設“公共財政預算撥款”總賬科目，“貧困寄宿生補助費”二級科目，“XX學校、YY學校”三級科目。核算各校貧困寄宿生補助費支出數：設“事業支出”總賬科目，“貧困寄宿生補助費”二級科目，“XX學校、YY學校”三級科目。核算各校“免費教科書”收支科目參照以上“貧困寄宿生補助費”設置。核算各校校舍安

9、全工程資金收入數：設“公共財政預算撥款”或“政府性基金預算撥款”總賬科目，“校安工程資金”二級科目，“XX學校XX項目、YY學校XX項目”三級科目。核算各校校舍安全工程資金支出數：設“事業支出”總賬科目，“校安工程支出”二級科目，“XX學校XX項目、YY學校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費收入數：設“公共財政預算撥款”或“政府性基金預算撥款”總賬科目，“儀器裝備費”二級科目，“XX學校XX項目、YY學校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費支出數：設“事業支出”總賬科目，“儀器裝備費”二級科目，“XX學校XX項目、YY學校XX項目”三級科目。第二部分中小學校會計核算舉例1、學校收到通知，

10、財政直接支付在職人員工資元已入每個教師賬戶。（1）借：事業支出 -財政補助支出-基本支出-人員經費-工資福利支出-基本工資 貸：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費-工資福利-工資 2、學校收到通知，教師津貼元已入教育專戶，隨即提現元發放給教師。（2）借：銀行存款 貸：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費-工資福利-津貼補貼 （3）借：庫存現金 貸：銀行存款 （4）借：事業支出財政補助支出-基本支出-人員經費-工資福利支出-津貼補貼 貸：庫存現金 3、財政撥入生均公用經費萬元入教育專戶（5）借：銀行存款 貸：公共財政預算撥款-基本支出-日常公用經費-生均公用經費 4、通過政府采購買計算機一臺價

11、值5000元，從教育專戶轉賬支付（6）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-其他資本性支出-辦公設備購置 5000 貸：銀行存款 5000（7）借：固定資產-通用設備 5000 貸：非流動資產基金-固定資產 50005、經批準報廢課桌凳一批，賬面價值5000元，變價收入500元，該收入已上繳入國庫。（8）借：待處置資產損溢-處置資產價值 5000 貸：固定資產-家具、用具、裝具及動植物 5000（9）借：非流動資產基金-固定資產 5000 貸：待處置資產損溢-處置資產價值 5000（10）借：庫存現金 500 貸：待處置資產損溢-處置凈收入 500（11）借：待處置資產損溢-處置

12、凈收入 500 貸：應繳國庫款-處置凈收入 500（12）借：應繳國庫款-處置凈收入 500 貸：庫存現金 5006、向住宿學生收取住宿費30000元，繳入財政專戶（13）借：庫存現金 30000 貸：應繳財政專戶款-住宿費 30000（14）借：應繳財政專戶款-住宿費 30000 貸：庫存現金 300007、所繳住宿費從財政專戶撥入教育專戶20000元（15）借：銀行存款 20000 貸：事業收入-住宿費 200008、財政用政府性基金撥入教育專戶用于教學樓修繕的專款元，并規定項目竣工驗收后，如有結余不再上繳，由學校自主支配。（16）借：銀行存款 貸：政府性基金預算撥款-項目支出- 校舍安全

13、工程-教學樓修繕費 9、上例項目竣工，并經驗收決算后，共開支98000元，款項均轉賬支付（17）借：事業支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-教學樓修繕費 98000 貸：銀行存款 98000（18）借：固定資產-房屋及構筑物-教學樓 98000 貸：非流動資產基金-固定資產 9800010、經審核共報支日常公用支出75800元，其中辦公費30000元（轉賬支付），印刷費1800元，電費10000元，取暖費6000元，維修費5000元，教師培訓費8000元，實驗耗材費用15000元，除辦公費轉賬支付外，其余用現金支付。（19）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務

14、支出-辦公費 30000 貸：銀行存款 30000（20）借：庫存現金 45800 貸：銀行存款 45800（21）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-印刷費 1800 事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-電費 10000事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-取暖費 6000 事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-維修（護）費 5000事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-教師培訓費 8000事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-實

15、驗耗材費 15000 貸：庫存存金 4580011、用財政撥回的住宿費購置學生用床500張，單價300元，通過政府采購轉賬支付。（22）借：事業支出-其他資金支出-基本支出-公用經費-其他資本性支出-通用設備購置 15000 貸：銀行存款 15000（23）借：固定定產-家具用具-學生用床 15000 貸：非流動資產基金-固定資產 1500012、學校共發放免費教科書價值35000元，由財政直接支付書店。（24）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-免費教科書35000 貸：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-免費教科書 3500013、學校以銀

16、行卡形式發放貧困寄宿生補助費37500元。 （25）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-貧困寄宿生補助 37500 貸：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-貧困寄宿生補助 3750014、從市儀器站領取一批教學用器材，價值50000元（其中體、音、美、理、化各10000元），驗收入庫。 （26）借： 存貨-體育器材 10000 存貨-音樂器材 10000 存貨-美術器材 10000 存貨-物理器材 10000 存貨-化學器材 10000 貸：公共財政預算撥款-項目支出-儀器裝備費 5000015、耗用體育器材3000元。 （27）借：事業支出-

17、財政補助支出-項目支出-體育耗材費用 9000 貸：存貨-體育器材 9000 16、由財政直接支付為學校新建教研樓一棟，已驗收使用，決算價值萬元。 （28）借：事業支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-新建教研樓 貸：公共財政預算撥款-項目支出-校舍安全工程-新建教研樓 （29）借：固定資產-房屋及構筑物-教研樓 貸：非流動資產基金-固定資產 17、財政部門撥給學校建門衛室項目款80000元。（30）借：銀行存款 80000 貸：公共財政預算撥款-項目支出-校舍安全工程-修建門衛室 8000018、上例項目經采購辦批準實行詢價采購，工程已完工，留保修金4000元，付給工程隊76000元，

18、工程隊開正規發票80000元。（31）借：事業支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-房屋建筑物購建 80000 貸：銀行存款 76000 貸：其他應付款-門衛室保修金 400019、市財政撥入教育專戶退休人員津貼60000元，隨即提現發放。（32）借：銀行存款 60000 貸：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-退休費60000（33）借：庫存現金 60000 貸：銀行存款 60000（34）借：事業支出-財政補助支出-基本支出-人員經費-對個人和家庭補助-退休費60000 貸：庫存現金 6000020、期末賬務處理。（先計算出各收支科目的本期發生額） 結轉財政補助基

19、本收支中的人員經費 （35）借：公共財政預算撥款-基本支出-人員經費 貸：財政補助結轉-基本支出結轉-人員經費 （36）借：財政補助結轉-基本支出結轉-人員經費 貸：事業支出-財政補助支出-基本支出-人員經費 結轉財政補助基本收支中的日常公用經費 （37）借：公共財政預算撥款-基本支出-日常公用經費 貸：財政補助結轉-基本支出結轉-日常公用經費 （38）借：財政補助結轉-基本支出結轉-日常公用經費 80800 貸：事業支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費 80800 結轉財政補助項目收支中的工程項目： （39）借：政府性基金預算撥款-項目支出-工程項目 公共財政預算撥款-項目支出-工程項

20、目 貸：財政補助結轉-項目支出結轉-工程項目 （40）借：財政補助結轉-項目支出結轉-工程項目 貸：事業支出-財政補助支-出項目支出-工程項目 結轉財政補助項目收支中的儀器設備項目： （41）借：公共財政預算撥款-項目支出-儀器設備 50000 貸：財政補助結轉-項目支出結轉-儀器設備 50000 （42）借：財政補助結轉-項目支出結轉-儀器設備 9000 貸：事業支出-財政補助支出-項目支出-體育耗材費用9000 結轉事業收入及相應支出等： （43）借：事業收入-住宿費 20000 貸：事業結余 20000（44）借：事業結余 15000 貸：事業支出-其他資金支出-基本支出-公用經費 15000分配事業結余（45）借：事業結余 5000 貸：非財政補助結余分配 5000（46）借：非財政補助結余分配-提取職工福利基金貸：專用基金-職工福利基金 （47）借：非財政補助結余分配-轉入事業基金 貸：事業基金 “零余額賬戶用款額度”科目的相關賬務處理1、學校收到代理銀行蓋章的“授權支付到帳通知書”所列公用經費額度為元。（1）借：零余額賬戶用款額度 貸：公共財政預算撥款-基本支出-日常公用經費-生均公用經費 2、從零余額賬戶中轉賬支付辦公費50000元、電費20000元。 （2）借：事業支出-財政補助支出