1、零星項目審核重難點及管理建議通過對零星項目結算審核過程中遇到的問題進行分析，對于爭議問題做了一個匯總，同時也提出了幾點管理方面的建議以供參考。一、零星項目審核過程中的爭議問題：1、合同的結算方式約定不清晰。零星結算項目，簽定最多的結算方式是合同內封頂價（據實結算未明示）。但是在結算審核過程中，發現很多施工方對于這個封頂價合同的理解不一。長期合作的施工方能夠理解這個封頂價，但是有些施工方會理解為包干價。因為這個原因，我們審計工程師在對審過程中要花費很多時間來向施工方解釋合同的結算方式。現在很多零星項目甲方不編制清單和控制價，而是讓多家施工方來報價，通過比價的方式來選定施工方。我們也發現每個施工方

2、報價的內容和標準也不一樣，是沒有可比性的。這樣一種模式我們認為僅僅只是為了選擇施工方確定合同暫定價，而不是甲方對單價的確認。但是在審核過程中，很多施工方就認為要按投標單價來計價。對于這個據實結算，在合同中沒有明文說明。而且也沒有明確說明是工程量和單價全部據實結算。很多施工方就認為他投了標，那么就是工程量據實結算，也就是固定單價、工程量據實。因為上述各種合同中約定的不清楚，導致結算時要和施工方發生爭議。雖然后期能予解決，但是在這上面要花費很多時間。2、合同約定的條款不清晰或是有問題，特別是對計價定額的選用及材料價格的取定。比如一個裝修改造工程，但是約定的計價定額卻是安裝定額，諸如此類的問題。還比

3、如沒有招標的項目，合同條款中會出現一些招標項目合同中才會出現的字眼，如價格調整方法里會有“合同中已有適用于變更工程的單價，按合同已有的價格執行”等條款。材料價格的取定沒有明確約定是按照哪一期信息價或是市場價。3、零星項目圖紙的問題：1）提供的竣工圖紙跟現場不符，在這種情況下，某些現場可以看到的地方，我方還可以發現，而對于隱蔽工程，我方從經驗上的判斷不足以作為審計的依據，某些情況下就會跟施工單位發生很大的分歧。2）部分項目完全沒有圖紙，要根據現場情況實際測量。這樣對于甲方現場管理人員的要求很高，對于審計結果的準確性也有影響。4、簽證單內容不夠完整，特別是隱蔽或是拆除的內容描述不清楚，對于結算時核

4、量和核實做法有一定的困難。5、簽證單上甲方簽署的意見各方理解存在爭議。常見的情況是簽“情況屬實”，從審計的嚴謹性來講，沒有對內容、做法和工程量發表明確意見6、材料價格的爭議。因為施工過程中甲方對于所采用的主要材料沒有及時進行詢價和定價，因為時效性的問題，在結算時經常會對材料價格產生爭議。二、管理建議1、前期招投標階段：建議就經常發生的一些維修項目的內容編制工程量清單及控制價，選取合適的幾家施工單位，統一價格。2、簽證合同階段：合同的條款要約定明確。1）工程內容；2）主材的品牌要求；3）結算方式；如果按清單招標的方式選擇施工單位，可以按固定綜合單價，工程量據實結算；如果想采取據實結算，合同價為封

5、頂價的結算方式，要約定清楚結算方式為工程量、單價全部據實結算，明確計價的定額及取費文件、人工價格調整文件、材料價格的取定。3、施工過程階段：過程中加強管理，在隱蔽、拆除、變更部位和材料價格等方面留下影像資料和文字資料（需經甲方和監理簽字確認）。主要材料進場前，對于材料價格，甲方可以就項目的實際要求進行詢價、定價，如若不能定價，也可以確定部分材料的最高限價。同樣，留下相關詢價、定價的文字及影像資料，做為附件。主要材料需要有材料檢測報告，進場后要報驗，經甲方和監理驗收合格方能使用。對于零星項目還是需要提供竣工圖紙，且盡量做到與現場實際相符。對于沒有竣工圖紙的項目，簽證單的內容需要表述清楚。特別是對于后期無法通過查看現場或是已經隱蔽的內容的工程量要簽定，避免結算時量上的爭議；具體做法也要寫清楚，避免結算時套項時的爭議。甲方或監理簽署意見，不能簡單的簽