1、第二節 進出口貨物完稅價格的確定一、我國海關審價的法律依據進出口貨物完稅價格：是海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及進口環節代征稅稅額的基礎。海關審價的法律依據（三個層次）（1）法律層次：海關法（2）行政法規層次：關稅條例（3）部門規章層次：審價辦法、征管辦法二、進口貨物完稅價格的審定海關確定進口貨物完稅價格的方法包括以下6種：1、進口貨物成交價格法2、相同貨物成交價格法3、類似貨物成交價格法4、倒扣價格法5、計算價格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，經海關統一，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。單選題：

2、當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法B、類似貨物成交價格方法相同貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法C、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法倒扣價格方法計算價格方法D、倒扣價格方法計算價格方法相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法 答案：A、進口貨物成交價格法（重點）（1）完稅價格：由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。（2）成交價格：是指賣

3、方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿易中實際發生的發票價格，需要按有關規定進行調整，還應考慮價格調整因素。判斷題（06年考題）海關審定的進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯（3）成交價格的調整因素（重要考點，記憶計入項目和扣除項目包括的內容）調整因素包括：計入項目和扣除項目* 計入項目（計入因素）：必須計入完稅價格的項目除購貨傭金以外的傭金和經濟費用傭金分為

4、：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。而銷售傭金（賣方傭金）要計入完稅價格。與進口貨物作為一個整體的容器費包裝費（包括：材料費、勞務費）協助的價值特許權使用費返回給賣方的轉售收益上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：由買方負擔未包括在進口貨物的實付或應付價格中有客觀量化的數據資料* 扣減項目：不計入完稅價格的項目注意：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經包含這些項目，則將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項目，則不計入該貨物的完稅價格。廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用貨物運抵境內輸

5、入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費進口關稅、進口環節代征稅及其他國內稅收為在境內復制進口貨物而支付的費用境內外技術培訓及境外考察費用例1：（單選題）在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（ ）。A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益 答案：C例2：（多選題）進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有（ ）。A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B、進口貨物運抵境

6、內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費C、進口關稅及國內稅收D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項目。特許權使用費屬于應當要計入的項目。例3：（單選題）某工廠從美國某企業購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是（）。AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000答

7、案：B解釋：向海關申報總價也即完稅價格。進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計入項目，哪些是不計入項目。本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓費和調試費不計入該貨物的完稅價格中。完稅價格=機械設備+賣方傭金+運、保費 =500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000即答案選B。例4：（單選題）某進出口貿易公司從美國進口了一臺電梯，發票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進

8、口后的安裝、調試費USD4,000。經海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包含在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為： A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000答案：C解釋：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經包含這些項目（5個），則將其從成交價格中扣除。廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，已經包括有安裝調試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千例5：（單選題05年考題）某公司從德國進口一套機械設備，

9、發票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經海關審定后的成交價格應為：A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。安裝及技術服務費用不屬于計入項目，買方傭金不是計入項目。題目中沒有說明這些費用已經設備價款中，因此不是扣減的項目。而是根據不同的項目，來判斷是屬于計入的項目，還是不計入的項目。本題中安裝及技術服務費用、買方傭金為不計入項目。賣方傭金為計入項目。因此本

10、題：成交價格=機械設備價款+賣方傭金 =300,000+1500 =301500例6：（單選題06年考題）某家企業從法國進口一臺模具加工機床，發票分別列明：設備價款CIF上海USD600000，機器進口后的安裝調試費為USD2021 0，賣方傭金USD2021 ，與設備配套使用的操作系統使用費USD80000。該批貨物經海關審定的成交價格應為：AUSD702021 BUSD682021 CUSD680000 DUSD662021 答案：B解釋：600000+2021 +80000=682021 例7：（單選題07年考題）某企業以CIF成交方式購進一臺砂光機，先預支付設備款25,000港幣，發貨

11、時再支付設備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術使用費15,000港幣。此外，提單上列明THC費為500港幣。該批貨物經海關審定的成交價格為：A. 65 500元港幣 B. 65 000元港幣 C. 80 500元港幣 D. 80 000港幣答案：D解析：預支付的25,000港幣和發貨時再支付的40,000港幣應計入成交價格，直接支付給境外某權力所有人技術使用費15,000港幣屬于成交價格的調整因素中計入項目的特許權使用費，應計入成交價格中，THC費為碼頭操作費，為貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用，不計入成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,00

12、0+15,000=80,000（港幣），故答案為D例8：（單選題08年考題）某企業從德國進口醫療檢查設備一臺，發票分別列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓費3,000美元。此外，合同列明設備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批貨物經海關審定的成交價格應為：A. 73 000美元 B. 50 000美元 C. 70 000美元 D. 53 000美元答案：C解析：成交價格應為：50,000+20,000 = 70,000美元（4）成交價格本身須滿足的條件（重點）成交價格必須具備以下四個條件，否則不能適用成交價格方法買方對進口貨物的處置和使用權不受限制貨物的價格不應受

13、到導致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生任何收益，除非該收益有具體量化的數據。買賣雙方之間的特殊關系不影響價格。判斷題：1、某公司從境外進口清涼飲料2021 箱（24 x 300ml箱），申報價格CIF廣州45港幣箱，海關審核單證發現合同規定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20返還賣方。海關認定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。 答案：對判斷題（06年考題）海關在審定貨物的完稅價格時，如買賣雙方在經營上有相互聯系，一方是另一方的獨家代理、經銷或受讓人的，應當視為特殊關系。答案：錯解析：此題所述不完

14、全，除了如買賣雙方在經營上有相互聯系，一方是另一方的獨家代理、經銷或受讓人的的條件外，還應當符合教材第276頁所列的8種情形的規定才可以視為特殊關系。故本題判錯。多選題（05年考題）下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價（ ）。A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提C、進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響答案：ABC2、相同及類似貨物成交價

15、格法不能采用成交價格方法時，則按順序考慮采用相同或類似進口貨物成交價格方法。（1）相同貨物和類似貨物“相同貨物”：指進口貨物在同一國家或者地區生產的，在物理性質、質量和信譽等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。“類似貨物”：指與進口貨物在同一國家或者地區生產的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業中可以互換的貨物。（2）相同或類似貨物的時間要素時間要素：指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進口貨物同時或大約同時進口，其中同時或大約同時進口：指進口貨物接受申報之日的前后各45天以內。（3）關于相同及類似貨物成交價格法的運用首先應使用和

16、進口貨物處于相同商業水平、大致相同數量的相同或類似貨物的成交價格應優先使用同一生產商生產的相同或類似貨物的成交價格3、倒扣價格法（1）倒扣價格法：即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環節的銷售價格為基礎，扣除境內發生的有關費用來估定完稅價格。第一環節：指有關貨物進口后進行的第一次轉售，且轉售者與境內買方之間不能有特殊關系。（2）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合以下條件：（記憶）在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內銷售的價格按照該貨物進口時的狀態銷售的價格在境內第一環節銷售的價格向境內無特殊關系方銷售的價格按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大（3）倒扣價格方法的核

17、心要素按進口時的狀態銷售時間要素（進口貨物接受申報之日的前后各45天以內）合計的貨物銷售總量最大（4）倒扣價格方法必須的倒扣項目：（記憶）在境內第一環節銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用貨物運抵境內輸入地點之后的運保費。進口關稅以及在境內銷售有關的國內稅。加工增值額。4、計算價格法（了解）以發生在生產國或地區的生產成本作為基礎。計算價格法為第5種估價方法，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，并經海關同意，計算價格方法可以與倒扣價格方法顛倒順序使用。5、合理方法（了解）運用合理方法估價時，首先應當依次使用前5種估價方法。當海關不能根據前面5種估價方法確定完稅價格時，根據公平、統一、客觀的估價原則

18、，以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。合理估價方法，實際上不是一種具體的估價方法，而是規定了使用方法的范圍和原則。（二）特殊進口貨物完稅價格的審定（共11種方法，理解掌握，重點）1、加工貿易進口料件或者其制成品一般估價方法：（1）進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格。（2）進料加工進口料件或者其他制成品（包括殘次品）內銷時，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（3）來料加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）內銷時，以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（

19、4）加工企業內銷加工過程中產生的邊角料或者副產品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。加工貿易貨物完稅價格的確定適用情況完稅價格確定征稅環節備注進口時需征稅的進料加工進口料件以申報進口時的成交價格為 基礎在進口環節進口時有成交價格進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）內銷時以料件原進口成交價格為基礎；制成品以其所含料件原進口成交價格為基礎在內銷環節原進口成交價格不能確定的，以相同或類似貨物進口成交價格為基礎來料加工進口料件或其制成品內銷時以同時進口的相同或類似貨物的進口價格為基礎在內銷環節進口時無成交價格加工企業內銷加工中產生的邊角料或副產品以海關審定的內銷價格在內銷環節不論有無成交價格2

20、出口加工區內加工企業內銷制成品估價辦法（1）出口加工區內的加工企業內銷的制成品（包括殘次品），海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（2）出口加工區內的企業內銷加工過程中產生的邊角料或者副產品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。出口加工區和保稅區內銷貨物完稅價格的確定項目出口加工區內加工企業保稅區內加工企業內銷的進口料件未經加工不能出區，若出區按制成品內銷以相同或類似進口成交價格為基礎審定完稅價格內銷的進料加工制成品（不含國產料件）海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格以相同或

21、類似進口貨物成交價格為基礎審定完稅價格內銷的進料加工制成品（含國產料件）以制成品所含從境外購入的料件原進口成交價格為基礎審定完稅價格，原進口成交價格不能確定的，以相同或類似貨物進口成交價格審定完稅價格內銷的來料加工制成品（不含國產料件）以相同或類似進口貨物成交價格為基礎審定完稅價格內銷的來料加工制成品（含國產料件）以與制成品所含從境外購入的料件相同或類似貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格內銷加工中產生的邊角料、副產品以海關審定的內銷價格作為完稅價格3保稅區內加工企業內銷進口料件或者其制成品估價辦法（1）保稅區內的加工企業內銷的進口料件或者其制成品（包括殘次品），海關以接受內銷申報的同時或者大

22、約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（2）保稅區內的加工企業內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入的料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（3）保稅區內的加工企業內銷的來料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。（4）保稅區內加工企業內銷加工過程中產生的邊角料或者副產品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。（5）保稅區內加工企業內銷制成品（包括殘次品）、邊角料或者副產品的完稅價格按照上述規定仍然不能

23、確定的，由海關按照合理的方法審查確定。4從保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅物流中心等區域、場所進入境內需要征稅的貨物估價方法，以從上述區域進入境內的銷售價格為基礎審查確定完稅價格5出境修理復運進境貨物的估價方法：海關以境外修理費和料件費審查確定完稅價格6出境加工復運進境貨物的估價方法海關以境外加工費和料件費以及運輸及其相關費用、保險費審查確定完稅價格。7暫時進境貨物的估價方法經海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格。8租賃進口貨物的估價方法（1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的該貨物的租金作為完稅價格，利息予以計入。（2）留購的租賃貨物以海關

24、審定的留購價格作為完稅價格。（3）納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照規定估價方法確定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。例：單選題某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1,800,000的小型飛機，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經海關審查屬實。在這種情況下，海關審定該飛機的完稅價格為：A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000答案：B9減免稅貨物的估價方法特定減免稅貨物如果有特殊情況，經過海關批準可以出售、轉讓、移作他用，須向海關辦理補稅手續。海關以審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部

25、分價值作為完稅價格。10無成交價格貨物的估價方法11軟件介質的估價方法出境修理和出境加工貨物完稅價格的審定貨物種類規定期限內（6個月）（出境修理可申請延長6個月，出料加工為3個月）規定期限外出境修理復運進境貨物海關以境外修理費和料件費審查確定完稅價格按一般進口貨物審定完稅價格出境加工復運進境貨物海關以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及相關費用、保險費審定完稅價格其他進口貨物的估價方法貨物種類適用情況完稅價格確定暫時進境貨物應繳稅款的按一般進口貨物完稅價格審定規則審定完稅價格海關批準留購的海關審查確定的留購價格為完稅價格租賃進口貨物分期繳稅的以海關審定的該貨物的租金為完稅價格（利息計入）一次

26、性繳稅的按海關審定的租金總額或總價值作為完稅價格留購的以海關審定的留購價格為完稅價格減免稅貨物海關批準出售、轉讓、改變用途的原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格無成交價格貨物易貨貿易不適用成交價格法，依次采用相同或類似成交價格法、倒扣法、計算法、合理方法審定完稅價格寄售、捐贈、贈送軟件介質介質本身價值或成本與所載軟件的價值分列以介質本身的價值或成本為基礎審定完稅價格介質本身價值或成本與所載軟件的價值雖未分列,但是納稅義務人能夠提供介質本身的價值或者成本證明文件，或提供所載軟件價值的證明文件上述計算公式中“補稅時實際已進口時間”按月計算，不是1個月但超過15日的，按照1個月計算；不超過15日

27、的，不予計算。 軟件介質即進口載有專供數據處理設備用軟件的介質。多選題：關于特殊貿易方式進口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是：A、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件申報內銷時的價格估定B、加工貿易加工過程中產生的邊角余料，以申報內銷時的價格估定C、減稅或免稅的進口貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D、以租金方式對外租賃的進口貨物，在租賃期間，以海關審定的租金作為完稅價格答案：BCD解釋：A錯，內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。進口貨物完稅價格中的運輸費和保險費運輸方式運費保險費運費確定（按實

28、際支付）運費無法確定有保險費的按實際支付的計算；無法確定或者未實際發生的：按（貨價+運費）3計算海運境內卸貨口岸（包括內河口岸）實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布運費率（額）計算陸、空運境內第一口岸（付至目的地口岸的，計算至目的地）利用自身動力進境不再另行計入運費郵運快件以郵費作為為運費、相關費用、保費；超過一定價值的快件按貨物管理境外邊境口岸成交（境外邊境口岸價格1%）為運保費注：境外邊境口岸成交主要指與我國接壤的國家或地區的邊境口岸以鐵路或者公路運輸方式運輸進口貨物四、出口貨物完稅價格的審定第三節貿易協定中的從價百分比優惠原產地協定非原產部分比例原產材料比例亞太協定（孟加拉國除外）

29、（非受惠國原材料價值/FOB）100%55%45%亞太協定孟加拉國（非受惠國原材料價值/FOB）100%65%35%中國-東盟合作框架協議（非自貿區原材料價值/FOB）100%60%40%港澳CEPA（非港澳原材料價值/FOB）100%70%30%中巴自貿協定（非巴基斯坦原材料價值/FOB）100%60%40%特別優惠關稅待遇（非受惠國原材料價值/FOB）100%60%40%中智自貿協定（非自貿區原材料價值/FOB）100%60%40%各協定中的直接運輸標準協定直接運輸標準亞太貿易協定A進口貨物運輸未經過任何非成員國境內；B進口貨物雖經一個或多個非成員國境內，無論是否在這些國家轉換運輸工具或臨

30、時儲存，如果可以證明僅是由于地理原因或者運輸需要，未在非成員國進入貿易或消費領域，除為了保持產品良好狀態的處理外，產品在這些國家未經任何其他加工。中國-東盟合作框架協議A進口貨物直接運輸或未經任何非自由貿易區成員國（地區）境內運至我國，途中未經非自由貿易區成員（地區）；。B途中經過非自由貿易區成員（地區）國境內（包括轉換運輸工具或作臨時儲存）運至我國，應同時符合下列條件：其一，僅是由于地理或運輸需要；其二，未進行貿易或消費；其三除裝卸或者為了保持產品良好狀態而進行加工外未經其他任何加工。CEPAA香港CEPA項下的進口貨物應當從香港直接運輸至內地口岸；B澳門CEPA項下的進口貨物不能從香港以外

31、的地區或者國家轉運。中巴自貿協定A貨物未經過任何中國和巴基斯坦之外的國家或地區境內運輸；B原產巴基斯坦進口貨物途中經過其他國家或地區的，應同時符合下列條件：其一，僅是由于地理或運輸需要；其二，未進行貿易或消費；其三除裝卸或者為了保持產品良好狀態或運輸所必需而進行的處理外未經其他任何處理。特別優惠關稅待遇A貨物直接從一個受惠國運至中國關境口岸，途中未經其他國家；B如果經過第三國（地區）運輸至我國境內，應同時符合下列條件：其一，僅是由于地理或運輸需要；其二，未進行貿易或消費；其三除裝卸或者為了保持產品良好狀態或運輸所必需而進行的處理外未經其他任何處理。中智自貿協定A貨物直接從智利運至中國關境口岸，

32、途中未經其他國家；B如果經過第三國（地區）運輸至我國境內，應同時符合下列條件：其一，僅是由于地理或運輸需要；其二，未進行貿易或消費；其三除裝卸或者為了保持產品良好狀態或運輸所必需而進行的處理外未經其他任何處理；其四，進入所經國家停留時間最長不得超過3個月，不論該貨物是否換裝運輸工具。實質性改變標準基本標準稅則歸類改變是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產材料進行制造、加工后，所得貨物在稅則中的四位數稅號一級的稅則歸類發生改變。補充標準制造或加工工序是指在某一國家（地區）進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。從價百分比是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產材料進行制造、加工后

33、的增值部分，超過所得貨物價值的30%。即其中“工廠交貨價”是指支付給制造廠所生產的成品的價格；“非該國（地區）原產材料價值”是指直接用于制造或裝配最終產品而進口原料、零部件的價值（含原產地不明的原料、零配件），以其進口的成本、保險費加運費價格（CIF）計算。295頁一（四）申報要求（了解）1、進口貨物申報要求（2021年新增）詳細內容參考教材第290頁至291頁* 有下列情形之一的，進口貨物不適用協定稅率或者特惠稅率：（1）進口貨物收貨人或其代理人在貨物申報進口時沒有提交符合規定的原產地證書、原產地聲明，也未就進口貨物是否具備原產資格進行補充申報的；（2）進口貨物收貨人或其代理人未提供商業發票

34、、運輸單證等其他商業單證，也未提交其他證明符合優惠原產地管理規定第十四條規定的文件的；（3）經查驗或者核查，確認貨物原產地與申報內容不符，或者無法確定貨物真實原產地的；（4）其他不符合優惠原產地管理規定及相應優惠貿易協定規定的情形。2、部分優惠貿易協定申報要求（2021年變動）（1）亞太貿易協定除了按照規定提交進口貨物所需的單證外，還要提交受惠國政府指定機構簽發的原產地證書正本作為報關的隨附單證。具體應提交的單證參考教材第291頁至292頁（2）中國-東盟合作框架協議進口的時候向申報地海關申明該貨物適用“中國東盟協定稅率”，并提交政府指定機構簽發的原產地證書正本作為報關的隨附單證。（3）港澳C

35、EPA納稅義務人應當主動向申報海關申明該貨物適用零關稅稅率。并提交符合CEPA項下規定的有效原產地證書作為報關的隨附單證。（4）“特別優惠關稅待遇”項下受惠進口貨物應當主動向進境地海關申明有關貨物享受特別優惠關稅。并提交出口受惠國原產地證書簽發機構簽發的由該國海關于出口時加蓋印章的原產地證書。3、出口貨物申報要求（2021年新增）略，參考教材第292頁4、貨物申報其他要求（2021年新增）優惠貿易協定項下進出口貨物及其包裝上標有原產地標記的，其原產地標記所標明的原產地應當與依照優惠原產地管理規定有關規定確定的貨物原產地一致。（五）原產地證明書1、適用于優惠原產地規則的原產地證明書（2021年變

36、動） （1）亞太貿易協定原產地證明書（2021年變動）* 原產地證書應當同時符合以下3個條件：由該成員國政府指定機構以手工或者電子形式簽發；符合中華人民共和國海關亞太貿易協定項下進出口貨物原產地管理辦法附件所列格式，用國際標準A4紙印制，所用文字為英文；證書印章與該成員國通知中國海關的印章印模相符。* 原產地證書自簽發之日起1年內有效，不得涂改和疊印，所有未填空白之處應當予以劃去，以防事后填寫。（2）中國-東盟合作框架協議原產地證明書* 原產地證書應當自東盟國家有關機構簽發之日起4個月向我國境內申報地海關提交，經過第三方轉運的，提交期限延長為6個月。* 原產于東盟國家的進口貨物，如每批產品的F

37、OB價不超過200美元，無須要求我國的納稅義務人（也就是進口方）提交原產地證書。但是要提交出口人對有關產品原產于該出口成員方的聲明。* 納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行。東盟成員國的貨物，應當在貨物裝運之日起1年內補發，且在原產地證書上注明“補發”字樣。經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。（3）港澳CEPA的原產地證明書* 一個原產地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用。* 海關因故無法進行聯網核對的，應納稅義務人書面申請并經海關審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當于應繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進口手續。海關應

38、當自該貨物放行之日起90天內核定其原產地證書的真實情況，根據核查結果辦理退還保證金手續或者保證金轉稅手續。（4）“特別優惠關稅待遇”原產地證明書* 原產地證書的有效期為自簽發之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文* 應提交正本及第二副本* 海關對證書的真實性產生懷疑的，可向受惠國海關或發證機構提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起90內予以答復。在上述期限內為收到答復，則不得享受特別優惠關稅稅率2、適用非優惠原產地規則的原產地證書（熟悉）（1）對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求（2）對適用最終保障措施的進口商品的要求詳細參考教材第294頁至295頁（六）對原產于臺灣地區的部分進口鮮

39、水果、農產品實施零關稅（臺灣農產品零關稅措施）對原產于臺灣地區15種進口鮮水果實施零關稅。對原產于臺灣地區19種進口農產品實施零關稅。（七）原產地預確定制度進出口貨物收發貨人有正當理由，可以向直屬海關申請對其將要進口的貨物的原產地進行預確定。提交申請書，并提交以下材料：1、申請人的身份證明文件；2、能說明將要進口貨物情況的有關文件資料3、說明該項交易情況的文件材料4、海關要求提供的其他文件資料海關應在收到原產地預確定書面申請及全部資料之日起150天內作出原產地預確定決定。已作出原產地預確定決定的貨物，自預確定決定作出之日起3年內實際進口時，與預確定決定貨物相符，且原產地確定標準未發生變化的，海

40、關不再重新確定該進口貨物的原產地。二、稅率適用(一) 稅率適用原則（一）稅率適用的規定1、進口稅率（掌握）基本原則：“從低適用”，特殊情況除外（1）原產于共同適用最惠國待遇條款的WTO成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽定含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物，適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適

41、用普通稅率。（2）適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。對于無法確定原產國（地區）的進口貨物，按普通稅率征稅。（3）按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額以外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關規定執行。（4）略，參考教材第297頁（5）略，參考教材第297頁（6）略，參考教材第297頁（7）執行國家有關稅率減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎上計算有關稅目的減征稅率，然后根據進口的原產地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅

42、目的特惠稅率、協定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執行。但不得在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。（8）略，參考教材第297頁* 掌握教材 “同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物最終適用的稅率匯總表”進口稅率范圍進口稅率適用范圍最惠國稅率1. 原產于適用最惠國待遇條款的世貿組織成員的進口貨物2. 原產于與我國簽訂最惠國條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物3. 原產于我國境內的進口貨物協定稅率原產于與我國簽訂關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物特惠稅率原產于與我國簽訂特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物普通稅率1. 原產于未與我國簽訂各種關稅優惠貿易協定的國

43、家或地區的進口貨物2. 原產地不明的進口貨物關稅配額稅率適用于相對數量限制的進口貨物稅率適用時間和范圍稅率適用時間適用范圍適用海關接受該貨物申報進口或出口之日的稅率1. 一般進出口貨物2. 進出口轉關運輸貨物3. 實行集中申報的進出口貨物（按每次貨物申報）適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日的稅率1. 進口貨物到達前，經海關核準先行申報的2. 進口轉關，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的（運輸工具抵達指運地之日稅率）3. 因超期未申報而由海關依法變賣的進口貨物適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日的稅率1. 保稅貨物經批準不復運出境的2. 保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的

44、3. 減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的4. 可暫不納稅的暫時進出境貨物不復運進出境的5. 租賃進口貨物，分期繳納稅款的適用違規行為發生之日或海關發現違規行為之日實施的稅率因納稅義務人違反規定需追征稅款的進出口貨物第五節特定減免稅有關項目稅費減免減免稅費特定減免稅項目 免征關稅、進口環節增值稅、消費稅科教用品；科技開發用品；殘疾人專用品；救災捐贈物資免征關稅、進口環節增值稅遠洋漁業項目進口自捕水產品；海上石油、陸上石油項目；扶貧慈善捐贈物資，+317頁6、重大技術設備免征關稅外商投資項目投資額度內進口自用設備；外商投資企業投資總額外進口自用設備；國內投資項目進口自用設備；貸款項目進口物資；集成電路項目；貸款中標項目進口零部件二、稅款退還（一）退稅的范圍（重點）以下情況海關核準可予以辦理退稅手續：1、已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨