1、案例分析題庫：1、某審計師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計報表進行審計。在審計到固定資產時發現，A公司已經采用了新的會計準則，但在固定資產的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產沒有計提折舊；(2)本年的固定資產大修理費用計入了“長期待攤費用”科目；(3)沒有按規定考慮提取固定資產減值準備?！疽蟆空埛治錾鲜鍪马棔嬏幚硎欠裾_，如果不正確將會給報表造成什么影響？答案：(1)會計處理不正確，未使用固定資產也要計提折舊(3分)(2)會計處理不正確，固定資產大修理費用直接計入“管理費用”，不計入“長期待攤費用”(3分)(3)會計處理不正確，應當考慮固定資產發生減值損失的可能性。會

2、計處理應為借記資產減值損失，貸記固定資產減值準備，減少固定資產賬面價值(3分)。以上會計處理，由于未計提折舊；并將固定資產的大修理費用計入“長期待攤費用”，并且未計提固定資產減值準備，使得資產負債表上資產的賬面價值虛增(3分)。由于大修理費用、折舊費用、和資產減值損失未計入當期損失，使得利潤表上利潤總額虛增(3分)。2、資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：取得2009年12月31日銀行存款余額調節表；(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?！疽蟆?1)請問注

3、冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？(2)請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調節表后，應檢查哪些內容？請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容？答：(1)注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發現企業未登記入賬的存款、借款.(5分)(2)注冊會計師林偉應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況.(5分)(3)注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性.(5分)3、資料：注冊會計師在

4、對甲公司進行審計時，考慮對下表所列應收賬款進行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會計師應選擇的函證對象，并說明理由。客戶名稱金額(元)賬齡備注2A公司300000002年B公司500001.5年因產品質量問題發生糾紛C公司8006個月D公司1001.5年甲公司的重要債務人，本年度交易頻繁E公司2000003年答案：注冊會at師應選擇A、B、D、E公司進行函證（3分）。A公司的賬款屬于金額巨大的應收賬款（3分）；B公司的賬款屬于有糾紛的應收賬款（3分）；D公司的賬款屬于關聯方的應收賬款（3分）；E公司的賬款屬于賬齡較長的應收賬款（3分）。4、注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據

5、對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發現，本期與上期的毛利率變化不大。請據此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。答：毛利率=（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入（3分）。在風險評估階段進行分析程序時發現，本期與上期的毛利率變化不大（3分）。但是，得知本期生產成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業的生產與存貨循環存在重大錯報的風險（3分），主要是生產成本存在重大錯

6、報，錯報極可能發生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產成本卻變化不大，必須對原材料實施審計（3分）；其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶（3分）。5、注冊會計師王軍在觀察被審計單位存貨實地盤點時，發現了下列特殊項目：（1）產成品倉庫中有數箱產品未掛盤點單，經詢問，這些屬于被審計單位的已售出產品；（2）公司小倉庫中有3種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點標簽，并且數額與實物相符；（3）材料明細帳上有一批存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經詢問，得知該批存貨存放在外地。要求：請問王軍對這些項目應進一步采取何種審計程序答案：（1）查閱有關購銷協議、結算憑證等，以確定該批產

7、品的所有權。如果該批產品的銷售尚未實現，應將其列入被審計單位的存貨中。（2）向有關生產主管查詢該批材料是否還能用于生產，如不能，屬于報廢或毀損材料，不應列入被審計單位的存貨中。（3）委托存放地會計師事務所盤點，或親自派人前往進行監盤，在存貨量不大時，也可向寄存或寄售單位函證。5、ABC會計師事務所的注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發現該年度發生以下交易和事項及其會計處理：（1）2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產折舊，這類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。（2）

8、2008年11月30日，公司清理資產和負債，發現存在原材料短缺400萬元（相應的增值稅進項稅額為68萬元）；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）”68萬元的會計處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經營損失、300萬元屬于非常損失。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業外支出”300萬元，貸記“待處理財產損溢”400萬元的會計處理。(3)2008年11

9、月30日，公司清理資產和負債時還發現，應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計處理。要求：假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄。在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響。(金額單位統一用“萬元”)答案：注冊會at師應提請H公司做如下調整分錄(單位：萬元)(1)借：制造費用一一折舊5.225貸：累計折舊5.22530X(1-5%)X11/(12X5)=5.225(5分)(2)借：管理費用一一存貨盤虧或盤盈117(100X1.17)營業外支出一一非常損失

10、351(300X1.17)：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢468(5分)(3)借：應付賬款10貸：營業外收入10(5分)7、資料：根據注冊會計師劉佳2007年2月15日開始A公司2006年度會計報表進行審計，在審查到固定資產時發現，A公司于2006年開始采用新的會計準則，但在固定資產的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產沒有計提折舊；(2)本年的固定資產大修理費用記入了“長期待攤費用”科目；(3)沒有按規定考慮計提固定資產減值準備要求：分析以上事項將會給報表造成什么影響？答案：(1)未使用固定資產也應計提折舊，原處理方法會使報表資產和利潤虛增；(5分)(2)固定資產大修理費用應作為期

11、間費用，原處理方法會使報表資產和利潤虛增；(5分)(3)企業應在會計期末檢查固定資產的價值，判斷固定資產的可回收金額，如發現其可回收金額低于其帳面價值，則應計提減值準備。原處理方法會使報表資產和利潤虛增；(5分)8、注冊會計師王軍在觀察被審計單位存貨實地盤點時，發現了下列特殊項目：(1)產成品倉庫中有數箱產品未掛盤點單，經詢問，這些屬于被審計單位的已售出產品；(2)公司小倉庫中有3種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點標簽，并且數額與實物相符；(3)材料明細帳上有一批存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經詢問，得知該批存貨存放在外地。要求：請問王軍對這些項目應進一步采取何種審計程序答案：(1)查閱有關

12、購銷協議、結算憑證等，以確定該批產品的所有權。如果該批產品的銷售尚未實現，應將其列入被審計單位的存貨中。(2)向有關生產主管查詢該批材料是否還能用于生產，如不能，屬于報廢或毀損材料，不應列入被審計單位的存貨中。(3)委托存放地會計師事務所盤點，或親自派人前往進行監盤，在存貨量不大時，也可向寄存或寄售單位函證。9、大興公司是一個中小型貿易企業，在一次審計中發現出納員李紅有以下舞弊行為：從公司收發室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3600元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務費為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從銀行中兌取了現金。在與客戶對賬時，李紅將“應收賬款一一陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發給陳宏對賬單，表示3600元已經收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款一一陳宏”3600元,將“應收賬款一一陳宏”賬戶調整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底，在編制銀行存款余額調節表時，李紅在調節表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存