1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)策目錄內(nèi)容摘要及關(guān)鍵詞I一、內(nèi)部審計(jì)的概念和作用1（一）內(nèi)部審計(jì)的概念2（二）內(nèi)部審計(jì)作用22（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差，審計(jì)工作得不到支持3（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置方面缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性3（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善3（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)整體偏低，制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮-34（一）轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性4（二）重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性5（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和完善企業(yè)內(nèi)審相關(guān)制度5（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)5參考文獻(xiàn) 7致謝 8 內(nèi)容摘要 自 20世紀(jì) 40 年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)

2、進(jìn)入了一個(gè)重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，我國(guó)出版了第一本關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的著作并成立了獨(dú)立的“內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)”。從此內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了社會(huì)職業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)具有廣泛和實(shí)用性的特點(diǎn)，使得內(nèi)部審計(jì)職業(yè)受到組織各級(jí)管理者的關(guān)注，成為企業(yè)組織管理中必不可少的內(nèi)同。本文首先闡述了什么是內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向是什么，其次重點(diǎn)討論了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)了一些法律規(guī)范建設(shè)滯后等問(wèn)題，這些因素制約我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。最后結(jié)合國(guó)際上先進(jìn)的理論經(jīng)驗(yàn)，旨在針對(duì)存在的主要問(wèn)題探討解決的建議及對(duì)策。就新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要，提出了個(gè)人的看法。 關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展；問(wèn)題；對(duì)策I我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策我

3、國(guó)內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展經(jīng)歷了二十年的歷程。進(jìn)入21 世紀(jì)后，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)又進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。在日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)也作為企業(yè)管理制度的重要組成部分、在其管理和發(fā)展中發(fā)揮著重要的制約作用。本文對(duì)審計(jì)中的一些問(wèn)題進(jìn)行闡述，而隨著企業(yè)的越來(lái)越復(fù)雜有效控制審計(jì)失敗，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)需要解決的問(wèn)題。一、 內(nèi)部審計(jì)的概念和作用我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查出企業(yè)財(cái)務(wù)手指中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)所有者權(quán)益；同時(shí)也為促進(jìn)廉政建設(shè)，防止多有資產(chǎn)流失，政府機(jī)關(guān)加強(qiáng)宏觀控制

4、和服務(wù)。（一）內(nèi)部審計(jì)的概念1999年 6月， 內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義： “內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、 客觀的咨詢活動(dòng)，用于內(nèi)部審計(jì)改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、 有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。（二）內(nèi)部審計(jì)的作用1. 制約作用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)、合法和真可靠性。 如果

5、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料不可靠，企業(yè)管理層就無(wú)法進(jìn)行正確決策，如果財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不合規(guī)合法，就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的論亂，給一些不法之徒留有可趁之機(jī)，出現(xiàn)弄虛作假、亂攤成本、偷稅漏稅、核算不實(shí)、利潤(rùn)虛假等問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、 效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。2. 防護(hù)作用防護(hù)作用是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以解釋各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成

6、各種不良后果。主要表現(xiàn)為一下幾點(diǎn)：（ 1）為建立健全有效內(nèi)部控制制度，避免因管理和控制的缺陷帶來(lái)的損失，揭露和制止已經(jīng)發(fā)生貨正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。（ 2）為保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局聚義決策的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)的、準(zhǔn)確的完整的，避免用錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。（ 3）保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，應(yīng)經(jīng)濟(jì)有效地利用資源提供保證，防止損失和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。有效地開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益， 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審

7、計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。3. 鑒證作用隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀的評(píng)價(jià)。4. 參謀作用隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，

8、以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。5. 建設(shè)性作用建設(shè)作用是指通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和控制中存在的問(wèn)題和不足，提出具有促進(jìn)性的意見和改進(jìn)方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立符合成本效益原則而且是其實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，達(dá)到成本降低的目的。再比如， 推薦相對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地資源使用方案，來(lái)幫助管理層優(yōu)化資源配置，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。等等這些方法都是以完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度為目標(biāo)， 通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)各部門、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證

9、、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題十幾年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部實(shí)際工作發(fā)展較快，在政府政策，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了重要的作用，但由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還是和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)有一定的差距。（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差，審計(jì)工作得不到支持現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)，大多數(shù)是事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏，公司的管理層不重視控制過(guò)程，往往到出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候才想起內(nèi)部審計(jì)，但這已經(jīng)晚了。比如說(shuō)某公司年終進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)查賬工作，查出銷售合同與實(shí)際售價(jià)不符，產(chǎn)品外加工材質(zhì)不符合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告，但企業(yè)負(fù)責(zé)

10、人并未上心。后來(lái)購(gòu)貨方應(yīng)為這批產(chǎn)品質(zhì)量的不合格要求企業(yè)做出違約賠償，并查出企業(yè)采購(gòu)經(jīng)理收受外加工廠家的回扣。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，企業(yè)的管理高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠到位，在企業(yè)的管理制度上缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位的制度與舉措。審計(jì)報(bào)告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起領(lǐng)導(dǎo)管理階層的重視，自然得不到解決。而內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù)是通過(guò)事前的預(yù)測(cè)，為企業(yè)的管理階層來(lái)提供必要的信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層參考內(nèi)部審計(jì)人員的意見制定相關(guān)決策。目前有許多企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏理解，總是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的部門，從心理上排斥內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員東拼西湊，造成審計(jì)人員的

11、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。企業(yè)管理層既不能支持其工作，更不斷地削弱了內(nèi)部審計(jì)的力量。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置方面缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性目前很多企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門基本與其他職能部門平行，有的中小型企業(yè)根本沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就更談不上什么內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性了。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性能使內(nèi)部審計(jì)更好地開展其業(yè)務(wù)。我國(guó)的中小型企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或者是由本企業(yè)的總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任內(nèi)部審計(jì)工作，這樣一來(lái)就失去了對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有真正的權(quán)利。影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。比如說(shuō)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)與其他部

12、門溝通發(fā)現(xiàn)并提出審計(jì)建議后，企業(yè)中其他部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議均認(rèn)同，但是總經(jīng)理和其他部門都找各種借口不對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行改進(jìn)， 同時(shí)希望審計(jì)部門能幫助他們作假并舞弊事實(shí)真相。所以說(shuō)我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)部門, 需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi); 另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有時(shí)是以是否 “聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 , 在經(jīng)濟(jì)利益的約束下, 內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性很難得到保證, 審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、公正性、 客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。（三）企業(yè)內(nèi)部

13、審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善雖然我國(guó)近年來(lái)陸續(xù)頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、 審計(jì)法、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 等一系類與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)政策, 對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題作了較詳細(xì)的規(guī)定, 但是從總體上講仍然缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相應(yīng)的法律支持, 而且大多是政策性或原則性較強(qiáng)的規(guī)定 , 可操作實(shí)踐性不強(qiáng)，難以符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)慣例, 也難以適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這就造成內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)行下去，適應(yīng)不了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。這至少表現(xiàn)在: 第一，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征是為組織服務(wù)，向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展，在我國(guó)有關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)不完善；第二， 沒(méi)有具體的制度實(shí)施細(xì)則，這使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)章可循，遇見模棱兩可的問(wèn)題不知如何開展工作

14、，第三， 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)需要審計(jì)立法進(jìn)一步加強(qiáng)， 如 電子 證據(jù)容易被篡改, 造成審計(jì)證據(jù)確定的困難等，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)得不到全面的完善。（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮產(chǎn)生這樣的原因是多方面的，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門配備的人員，雖然從各方面總體來(lái)說(shuō)其人員素質(zhì)比較好，但是審計(jì)人員的專業(yè)的理論水平及專業(yè)的技能有待考察。在我國(guó)絕大部分內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自財(cái)務(wù)部門或其他部門改行而來(lái)或者是年齡偏大，普遍存在專業(yè)知識(shí)單一性和知識(shí)老化性，經(jīng)驗(yàn)技術(shù)了解不多，不具備現(xiàn)代相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)，自然對(duì)所出現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有綜合分析能力和應(yīng)變能力，不能較好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求

15、。二是專職人員較少，兼職人員較多。這也是我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低的原因所在。后續(xù)學(xué)習(xí)與教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，仍然停留在一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上。更缺乏的是系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。三是現(xiàn)代社會(huì)講究的誠(chéng)信做人，踏實(shí)做事。，但是也有個(gè)別的審計(jì)人員受了社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，缺乏職業(yè)道德觀念， 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視。尤其是作審計(jì)工作的人員，有的人在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下做一些違背法律法規(guī)的事情，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了不好的影響。三、完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，企業(yè)的規(guī)模變得越來(lái)越大，業(yè)務(wù)越來(lái)越繁瑣，層次越來(lái)越多，自然設(shè)置的部門也就越來(lái)越多。而在眾多的部門當(dāng)中企

16、業(yè)的高級(jí)管理層重視的內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度決定他的實(shí)際點(diǎn)位。如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作？首先要做還以下幾個(gè)方面的工作：（一）轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性1. 提高內(nèi)部審計(jì)地位要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)起到根本作用，樹立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作，給內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的支持，要做到積極參與， 為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造良好的環(huán)境。而且內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)增加自身的作為，多出一些審計(jì)成果。其部門必須通過(guò)自身的努力工作，使企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有所提高，用審計(jì)信息資料來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層在經(jīng)營(yíng)上達(dá)到目標(biāo)，也用事實(shí)讓所有人信服。2擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的范圍我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往局限于

17、財(cái)務(wù)審計(jì)，但經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)則熱審計(jì)的真實(shí)性、完整性、 有效性同樣也很重要。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制、收支預(yù)算等方面加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍有時(shí)過(guò)于狹窄，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域認(rèn)識(shí)不深入，比如在審查銷售合同時(shí)，審計(jì)人員往往只對(duì)相關(guān)票據(jù)、項(xiàng)目、 金額等是否齊齊全完整做出檢查，而對(duì)銷售價(jià)格、銷售成本、銷售數(shù)量的合理性不做檢查。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所審計(jì)的內(nèi)容不能停留在原始單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等方面，要向企業(yè)的各個(gè)部門以及工作流程上擴(kuò)展，這樣一來(lái)就能更加全面地掌握企業(yè)的整體情況，進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。3轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)宣傳企業(yè)管理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視，以及所重視的程

18、度這些都要看企業(yè)管理層的自身的品德和對(duì)遵紀(jì)手法的認(rèn)知與對(duì)股東利益等幾個(gè)方面。企業(yè)管理者真正從思想上做到遵紀(jì)守法，對(duì)股東利益及個(gè)人利益正確認(rèn)識(shí)，規(guī)范披露的審計(jì)信息。 這樣一來(lái)自會(huì)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從信息中找出問(wèn)題并及早解決，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。（二）重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性隨著管理的不斷創(chuàng)新，企業(yè)組織形式多樣化，企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有什么變化，還是和原來(lái)一樣由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，雖然在實(shí)際工作中雖然發(fā)揮了一定作用，但總體來(lái)看還是達(dá)不到應(yīng)有的效果。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部部門和人事部門成為一個(gè)獨(dú)立的部門，內(nèi)部審計(jì)的人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面獨(dú)立于

19、其他部門，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受企業(yè)總經(jīng)理的控制，企業(yè)中其他部門和個(gè)人不得干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利在其他部門之上，直接由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。如果遇到重大內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或重大違規(guī)違法事件，可以直接向董事會(huì)報(bào)告。這樣一來(lái)內(nèi)部審計(jì)組織部門地位和管理層次越高，權(quán)威性越大，其自身的作用發(fā)揮的越充分。內(nèi)部審計(jì)部門有了應(yīng)有的權(quán)威習(xí)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠引起管理層的重視。對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的問(wèn)題，管理層應(yīng)及時(shí)提出整改意見及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題。（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和完善企業(yè)內(nèi)審相關(guān)制度當(dāng)今國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)公司面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)，公司治理越來(lái)越受到廣泛的關(guān)注和重視。人們認(rèn)識(shí)到，只有建立一套完整的治理系

20、統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，所以我國(guó)應(yīng)因地制宜的出臺(tái)一套符合國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)法律是必不可少的。 近些年來(lái)，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面也出臺(tái)了一些制度規(guī)定或準(zhǔn)則。但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，從內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，這些法律準(zhǔn)則并不能滿足上市企業(yè)的實(shí)際需求，我們應(yīng)吸收國(guó)外先進(jìn)的成功方法，事后不斷加以總結(jié)使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化和國(guó)際化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理制度有著密切的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)管理制度起著相互制約的作用，健全的企業(yè)管理制度是保證內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行，是內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)在管理制度上有著一定的漏洞，從股東會(huì)形同虛設(shè)，董事會(huì)不到位， 到監(jiān)

21、事會(huì)不能很好地發(fā)揮監(jiān)督作用以及經(jīng)理約束機(jī)制的不健全等方面都反映了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制的缺陷。所以企業(yè)應(yīng)建立屬于自己的內(nèi)部審計(jì)制度，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善自身的內(nèi)部審計(jì)制度做到明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督管理。使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有規(guī)定約束著，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，必須通過(guò)審計(jì)人員的工作來(lái)完成任務(wù)。其人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到審計(jì)的效果和審計(jì)的質(zhì)量。對(duì)此， 企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程中必須加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的管理和建設(shè)，一方面要加強(qiáng)審計(jì)人員的嚴(yán)格選聘和人才崗位的設(shè)置，同時(shí)需要大力加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)建立內(nèi)部審計(jì)考核制度。企業(yè)要幫助員工提高自身的專業(yè)化水平，培養(yǎng)出一批合格的、素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)。在實(shí)際的工作中，優(yōu)秀的審計(jì)人員除了精通審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還具備一定的經(jīng)營(yíng)管理只適合宏觀管理知識(shí)，具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力和反應(yīng)能力。所以， 這些都要從不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和探索專業(yè)技術(shù)中得到提高。在工作之余不僅要繼續(xù)學(xué)習(xí)自己的專業(yè)的知