1、2015年 7月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試國(guó)家稅收試題和答案課程代碼：00061本試卷滿分100 分，考試時(shí)間150 分鐘。考生答題注意事項(xiàng)：1. 本卷所有試卷必須在答題卡上作答。答在試卷上無(wú)效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。2. 第一部分為選擇題。必須對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)使用2B 鉛筆將 “答題卡 ”的相應(yīng)代碼涂黑。3. 第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號(hào)，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。4. 合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無(wú)效。第一部分選擇題一、單項(xiàng)選擇題（本大題共25 小題，每小題1 分，共 25 分 ）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的。請(qǐng)將其選出并將“答題卡

2、”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。1稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律體現(xiàn)的是（D ） 1-9A.公民意志 B.企業(yè)意志 C.社會(huì)意志 D.國(guó)家意志2一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人提供某種勞務(wù)或某種資源的使用權(quán)，而向受益人收取的代價(jià)是（C ）1-17A.利潤(rùn)B.國(guó)債C.費(fèi)D.稅3一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（A ）2-20A.征稅對(duì)象 B.稅率C.納稅環(huán)節(jié) D.稅目4下列選項(xiàng)中，作為征稅對(duì)象計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)的是（B ）2-21A.稅目B.計(jì)稅依據(jù) C.稅源D.納稅環(huán)節(jié)5稅收的經(jīng)濟(jì)影響一般通過(guò)兩個(gè)基本效應(yīng)發(fā)揮作用，一個(gè)是替代效應(yīng)，另一個(gè)是（A ）3-50A.收入效應(yīng) B.宏觀效應(yīng) C.微觀

3、效應(yīng) D.經(jīng)濟(jì)效應(yīng)6設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題是（B ）4-65A.明確稅種設(shè)置 B.制定科學(xué)的稅收原則C.確立稅制的指導(dǎo)思想D.科學(xué)的進(jìn)行稅收分類7稅收活動(dòng)過(guò)程的起點(diǎn)是（B ） 5-90A.稅收管理B.稅收沖擊C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 D.稅負(fù)歸宿8下列屬于1994 年稅制改革內(nèi)容的是（A ） 6-114A.統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅 B.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅C.進(jìn)行第二步利改稅 D.免除全國(guó)農(nóng)業(yè)稅9某化妝品公司銷售一批化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60， 000 元，增值稅稅額為10，200 元。消費(fèi)稅稅率為30。該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（B ） 7-150A12，000元B18，000元C21，060元 D

4、30，000元10一般來(lái)講，從商品的需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系上看，需求彈性越小，稅負(fù)越容易（A ） 5-94A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.混轉(zhuǎn)D.消轉(zhuǎn)11 2010 年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4， 000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80 萬(wàn)元，與收入配比的成本3， 100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)600 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60 萬(wàn)元，其中向希望工程捐款 40 萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2010 年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)金額是（A ） 8-214A 38 4萬(wàn)元B 40萬(wàn)元C 43 2萬(wàn)元 D 60 萬(wàn)元12 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)按 “稿酬所得 ”稅目繳納個(gè)人所

5、得稅的是（ D ）8-263A.審稿收入B .翻譯收入C.題字收入 D.出版作品收入13根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提存折舊的固定資產(chǎn)是（D ） 8-218A.房屋建筑物B.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)14某公司2010 年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150 萬(wàn)元，取得境外應(yīng)納稅所得額為50 萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25，則境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額是（B ） 8-210A 10 萬(wàn)元 B 12 5 萬(wàn)元C 15 萬(wàn)元 D 25 萬(wàn)元15工程師李某2010 年 3 月因其編著的教材出版，獲稿酬10， 000 元，當(dāng)月又獲得存款利

6、息收入1 ，000元。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（A ） 8-268A 1120元 B 1680元C 2400元D 2840元16下列屬于資源稅種征收范圍的是（C ） 9-299A. 土地B.自來(lái)水C.鹽D.森林17某油田年銷售原油100 萬(wàn)噸，自用10 萬(wàn)噸，另有12 萬(wàn)噸尚待銷售，則該油田計(jì)算資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（C ） 9-302A 90 萬(wàn)噸 B 100萬(wàn)噸C 110 萬(wàn)噸D 122萬(wàn)噸18某政府機(jī)關(guān)擁有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值8000 萬(wàn)元， 2010 年將其中一半對(duì)外出租，取得租金收入 300萬(wàn)元，房產(chǎn)稅稅率為12，該市統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30，則該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)

7、稅是（B ） 10-333A 3 6萬(wàn)元 B 36 萬(wàn)元C 67 2萬(wàn)元D 96萬(wàn)元19某坐落于市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)，2010 年 1O 月實(shí)際繳納增值稅40 萬(wàn)元，消費(fèi)稅25萬(wàn)元，房產(chǎn)稅5萬(wàn)元，該城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C ） 11-374A1 75 萬(wàn)元 B28 萬(wàn)元C、455 萬(wàn)元D49萬(wàn)元20耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的（ C ） 9-307A.建筑面積B.使用面積C.實(shí)際占用面積 D.居住面積21下列各項(xiàng)中，屬于行為稅的是（D ）6-110A .增值稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅22我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，屬于中央地方共享稅的稅種是（A ） 13

8、-413A.增值稅B.消費(fèi)稅C,房產(chǎn)稅D,營(yíng)業(yè)稅23從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人按照財(cái)政、稅收主管部門的要求，設(shè)置相關(guān)賬簿的時(shí)間規(guī)定是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（C ） 14-423A 7 日內(nèi) B 10 日內(nèi)C 15日內(nèi)D 30 日內(nèi)24下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收車船稅的是（C ） 10-343、 345A.消防車B.救護(hù)車C.出租汽車D,浮橋用船25下列選項(xiàng)中，不適用于中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的是（D ） 14-418A.契稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.稅收機(jī)關(guān)征收的附加費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5 小題，每小題2 分，共 10 分 ）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡

9、 ”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂、多涂或少涂均無(wú)分。26.西斯蒙第在亞當(dāng)斯密所提出的稅收原則基礎(chǔ)上所做的補(bǔ)充原則有（ CDE ） 4-70/71A.公平原則B.便利原則C.稅收不可侵及資本原則D.稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國(guó)外的原則E.稅收不可侵及納稅人最低生活費(fèi)原則27下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（ABCD ）8-269/270A.國(guó)債利息B .保險(xiǎn)賠款C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) D.政府特殊津貼E.企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息28下列表述中，屬于我國(guó)現(xiàn)行契稅征稅范圍的有（ABCD ） 10-337、 338、 339A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 B. 土地使用權(quán)出售C.以房產(chǎn)抵債 D.以房產(chǎn)作投資E.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一

10、次購(gòu)買公有住房29下列選項(xiàng)中，屬于免征土地增值稅的有（ABD ） 9-324/325A.國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)需拆遷的土地B,被政府征用的房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)公司建造的度假村D.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的30%30制定稅收管理體制的原則是（ABCE ）13-407/409A.與政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制保持一致的原則B.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則C.按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限原則D.按企業(yè)性質(zhì)歸屬劃分稅收管理權(quán)限原則E.有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則第二部分非選擇題三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共 25分 ）請(qǐng)?jiān)诖痤}卡上作答。

11、31簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式。5-91/92答：（ 1）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，指稅負(fù)通過(guò)市場(chǎng)買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過(guò)提高商品價(jià)格的方式于商品交易之時(shí)，順利向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式。（ 2）后轉(zhuǎn)又稱為逆轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)買賣前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者。（ 3）混轉(zhuǎn)又稱為散轉(zhuǎn)，指納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，一部分向前轉(zhuǎn)嫁，一部分向后轉(zhuǎn)嫁，使稅收負(fù)擔(dān)分散給許多人負(fù)擔(dān)。（ 4）消轉(zhuǎn)又稱轉(zhuǎn)化，是指納稅人無(wú)法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率， 擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤(rùn)中得到

12、抵補(bǔ)，由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化 ”掉了，故被稱為消轉(zhuǎn)。（ 5）稅收資本化又稱資本還原或稅收償本，是指將稅收折入資本財(cái)產(chǎn)的價(jià)格之內(nèi)。32簡(jiǎn)述稅收的經(jīng)濟(jì)職能。3-44/48答：（ 1）稅收的調(diào)節(jié)職能即其經(jīng)濟(jì)職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，即稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然改變國(guó)民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。（ 2）稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)。（ 3）稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)。（ 4）稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)。33簡(jiǎn)述“稅收三性 ”。 1-10/12答：（ 1）稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有，不再直按歸還納稅人，也不支

13、付任何報(bào)酬。（ 2）稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。（ 3） 稅收的固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。34簡(jiǎn)述稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。5-85/87答：（ 1）宏觀稅負(fù)即全社會(huì)總稅收負(fù)擔(dān)，研究宏觀稅負(fù)，旨在解決稅收在宏觀方面促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展中帶有整體性的問(wèn)題，也為國(guó)際間稅負(fù)的比較提供了基礎(chǔ)。國(guó)民生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值X100%國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值X100%國(guó)民收入稅收率=稅收總額/國(guó)民收入X100%（ 2）中觀稅負(fù)即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某個(gè)部門

14、或某個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān)。（ 3）微觀稅負(fù)是指納稅人個(gè)體，如單個(gè)企業(yè)、農(nóng)民、居民個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額/同期銷售收入X100%農(nóng)業(yè)戶稅收負(fù)擔(dān)率=農(nóng)業(yè)稅稅額/農(nóng)業(yè)戶農(nóng)業(yè)收入總額M00%個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率二個(gè)人實(shí)納稅額/個(gè)人收入總額X100%35簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系。6-110答：（ 1）流轉(zhuǎn)稅制：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅（ 2）所得稅制：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（ 3）資源稅制：資源稅、耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅（ 4）財(cái)產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅（ 5）行為稅制：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅四、計(jì)算題（本大題共4小題，每小題5分，共 20分】請(qǐng)?jiān)诖痤}卡上作答。36某化妝品

15、公司為增值稅一般納稅人，2010 年 11 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（1）向公司職工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售額為150萬(wàn)元。（2）委托A 公司加工一批化妝品，提供的材料成本為90 萬(wàn)元，支付A 公司加工費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，A 公司沒(méi)有同類化妝品的銷售價(jià)格。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30。要求：（1）計(jì)算化妝品公司發(fā)放職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；7-150（2）計(jì)算A 公司代收代繳的消費(fèi)稅。7-151（分步列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）答：以產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)納消費(fèi)稅 =150X30%=45 (萬(wàn)元)委托加工化妝品對(duì)方代收代繳的消費(fèi)

16、稅 =(90+10) / (1-30%)毛0%=42.86 (萬(wàn)元)該化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =45+42.86=87.86 (萬(wàn)元)37 .中國(guó)公民陳某就職于某高校，2011年10月取得工資為8, 500元，當(dāng)月獲得保險(xiǎn)公司賠款 5, 000 元，出版教材獲得稿酬30, 000元。要求：計(jì)算陳1O月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。8-268(分步列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))題37表個(gè)人所得稅工資薪金所得稅率表級(jí)數(shù)級(jí)距稅率速算扣除數(shù)10-1.500 元(含)3%02500 -4,500 元（含）10%1W534,500 9,000 元（含）20% 155549,000 - 35,000

17、 元（含）25%1,0055135,000-55,000 元（含）30班2,755|_6_55,000-80,000 元（含）35% 15,505780,000元以上45%13,505答：(1)陳某工薪所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：(8500-3500) X20%-555=445 (元)(2)陳某稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：30000X (1-20%) X20%< (1-30%) =3360 (元) 陳某10月份共繳 納個(gè)人所得稅=3360+445=3805 (元)38 . 2010年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅 25萬(wàn)元。 該企業(yè)2010年度其他有關(guān)情況如下：發(fā)生的公益

18、性捐贈(zèng)支出26萬(wàn)元；(2)支付訴訟費(fèi)2. 5萬(wàn)元；(3)支付違反交通法規(guī)罰款0. 4萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率為 25%。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；(2)計(jì)算該企業(yè)2010年度匯算清繳的所得稅稅額。(分步列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))8-214、216答：(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額 =100X12%=12 (萬(wàn)元)實(shí)際為26萬(wàn)元>12萬(wàn)元(稅前扣除限額)所以企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整=26-12=14萬(wàn)元(2) 2010年度應(yīng)納所得額=100+14+0.4=114.4萬(wàn)元(3) 2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=114.4浸5%=28.

19、60萬(wàn)元(4) 2010年度應(yīng)匯算清繳的企業(yè)所得稅 =28.60-25=3.6萬(wàn)元39某公司2010 年 3 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）與銀行簽訂流動(dòng)資金借款合同，最高限額50萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際履行20萬(wàn)元；（借款合同印花稅稅率為 0. 05%o）（2）與某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸保管合同，記載運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)28萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用 25萬(wàn)元，貨物保價(jià)300萬(wàn)元；（運(yùn)輸合同印花稅稅率為0. 5%0,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為1%。）（3）租人工具一批，使用一個(gè)月，租賃合同注明工具價(jià)值80， 000 元，租金800元。（財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1%。）要求： （1）計(jì)算該企業(yè)流動(dòng)資金借款合同應(yīng)納印花稅；（2）計(jì)算該企業(yè)運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅；（3）計(jì)算該企業(yè)租賃合同應(yīng)納印花稅。（分步列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）11-368答：（1）流動(dòng)資金借款合同按額貼花 =