1、2019年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題每日一練 （9.24 ）注冊(cè)稅務(wù)師 稅法一 每日一練： 稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定（9.24 ）單選題下列各項(xiàng)中，不符合稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定的是（） 。A、廣義的稅收?qǐng)?zhí)法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為B、稅收?qǐng)?zhí)法作為行政執(zhí)法的一個(gè)組成部分，具有行政行為的一般特征C、作為具體行政行為，稅收?qǐng)?zhí)法具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟D稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)【答案】D【解析】稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”

2、原則。注冊(cè)稅務(wù)師 稅法二 每日一練： 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（9.24 ）單選題張某月工資為 6000 元， 個(gè)人上一年度月平均工資為 5000 元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為 4500 元， 企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，張某個(gè)人按照當(dāng)月工資的4%繳納企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分。則 2019 年 1 月張某上述所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、 24B、 47C、 69D、 12【答案】A【解析】個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平

3、均工資。年金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 =（60005000X 4唳5000）X3好24（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)年金的個(gè)稅處理。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)如下：年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的 3 倍取其小。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)每日一練：持有待售（ 9.24 ）單選題下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（） 。A、 甲公司 2017 年 10 月 1 日與 A 公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于 2018 年 11 月 30 日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A 公司B、乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給 B 公司C、丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)

4、銷售協(xié)議，約定于次月 1日將一條生產(chǎn)線出售給C 公司，雙方均已通過(guò)管理層決議D 丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計(jì)劃將于本年 10 月 31 日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D 公司【答案】C【解析】企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成） 。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。注冊(cè)稅務(wù)師 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 每日一練： 共同訴訟 （9.24 ）單選題甲欠乙 10 萬(wàn)元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對(duì)乙承擔(dān)連帶保證責(zé)任。后甲到期未償還債務(wù)，乙要求丙

5、償還債務(wù)，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（） 。A乙可以以甲、丙為共同被告B、甲、丙為普通的共同訴訟人C、若乙只起訴甲，法院應(yīng)當(dāng)追加丙為第三人D乙不能僅起訴丙，而不起訴甲【答案】A本題考核共同訴訟。 本題中， 丙作為連帶債務(wù)人， 當(dāng)乙以甲、丙為共同被告起訴時(shí)，甲、丙為必要的共同訴訟人。注冊(cè)稅務(wù)師 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) 每日一練： 增值稅銷項(xiàng)稅額（9.24 ）多選題稅務(wù)師審核時(shí)， 認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019 年 5 月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（） 。A、 電器超市推出以 A 牌舊冰箱加 500 元可換取同品牌不含稅價(jià)為 2000 元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái) 500 除以 1.13 計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200 萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買方，企業(yè)按 200 萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票， 150 萬(wàn)元開(kāi)具普通發(fā)票， 50 萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按 450 萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額D對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額E、金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià) 2000元/條，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條，實(shí)際收取價(jià)款1500 元，金店按照 2000 元計(jì)算繳納增值稅【答案】BD【解析】普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)