1、2022-3-81l本章重點：l1、現金清查的核算l2、備用金的核算l3、銀行存款余額表l4、其他貨幣資金的核算2022-3-82一、一、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示l “庫存現金”科目 用以核算企業的庫存 現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。l “銀行存款”科目 用以核算企業存入銀行或其 他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。l “其他貨幣資金”科目 用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。l 資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。2022-3-83l （一）、庫

2、存現金限額l 1、企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。l 2、邊遠地區和交通不便地區的企業，庫存現金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。l 3、注意不得超額存放現金。庫存現金一、庫存現金的管理512022-3-84l （二）、現金賬目管理l 企業必須建立健全現金賬目，l 設置現金總分類賬戶對現金進行總分類核算，l 須設置現金日記賬進行現金收支的明細核算，逐筆登記現金收入和支出，做到賬目日清日結，賬實相符。不得打“白條”庫存現金一、庫存現金的管理2022-3-85l （三）、不得“坐支”現金l 企業可以在現金使用范圍內支付現金或從銀行

3、提取現金，但不得從本單位的現金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。庫存現金一、庫存現金的管理2022-3-86l （四）、嚴格遵守現金的收支范圍 企業可以使用現金的范圍主要包括：l （1）職工工資、津貼；l （2）個人勞動報酬；l （3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；l （4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等；l （5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；l （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；l （7）結算起點(現行規定為1 000元)以下的零星支出；l （8）中國人民銀

4、行確定需要支付現金的其他支出。庫存現金一、庫存現金的管理2022-3-87l二、庫存現金收付的核算l1、現金收入借：庫存現金 貸：相關賬戶l2、現金支付的核算借：相關賬戶 貸：庫存現金532-12022-3-882022-3-89l辦理現金支出的業務程序一般為： l(1)復核現金付款憑證。 l(2)經復核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現金付訖”印章。 l(3)根據付款憑證所列金額付出現金； l(4)在付款憑證“出納”欄簽章。 l(5)根據付款憑證登記現金日記賬。 2022-3-810l三、現金清查的核算53l1、目的：保證庫存現金賬實相符l2、方式：定期和不定期l3、方法：實地盤點l

5、4、結果：編制“庫存現金清查報告表”2022-3-811l企業領導和會計業務主管部門也可組織對本企業領導和會計業務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現金進行定期的和不定期單位出納人員的庫存現金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現金查點報告的清查，清查完畢，要編制庫存現金查點報告表。其格式如下表所示：表。其格式如下表所示：l 2022-3-812l長短款的處理：長短款的處理：通過“待處理財產損溢”賬戶處理l盤盈: 借庫存現金 貸:待處理財產損溢l盤虧: 借:待處理財產損溢 貸:庫存現金2022-3-813盤點結果的賬務處理根據批示意見的賬務處理： 盤盈：涉及二個會計科目查明少付：

6、“其他應付款”無法查明原因：“營業外收入” 盤虧：涉及二個會計科目責任人賠償：“其他應收款”，保險公司賠償：“其他應收款”無法查明原因：“管理費用”542022-3-814l 編制的會計分錄編制的會計分錄l 盤盈: 借:原材料/庫存商品/庫存現金/固定資產 貸:待處理財產損溢l 盤虧: 借:待處理財產損溢 貸:原材料/庫存商品/庫存現金/固定資產 二二.財產清查后的賬務處理財產清查后的賬務處理2022-3-815處理盤盈財產的總結的： 1、 1）盤盈現金貸記入其他應付款或2）營業外收入（原因不明）2、盤盈存貨貸記（沖銷）管理費用（沖銷也就是調減）3、盤盈固定資產作為前期差錯處理2.1.1202

7、2-3-816第三節財產清查結果的處理（二）財產盤盈的賬務處理例1：某企業在現金清查中發現庫存現金較賬面余額溢余數98元。借：庫存現金 98 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 982022-3-817第三節財產清查結果的處理例2：經核查，18元屬于應付給A公司的款項，應轉做其它應付款；其余80原因不明，經批準轉入營業外收入借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 98 貸：其它應付款 18 營業外收入 802022-3-818存貨發生盤盈的處理 企業在財產清查中，發現原材料盤盈10噸，每噸單價100元，計1000元。 審批前，根據“實存賬存對比表”盤盈情況，編制轉賬憑證，調整有關賬戶的數額。會

8、計分錄如下： 借；原材料 1 000 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢1 000 經查明，煤炭盤盈是因計量不準造成，以批準沖減本月管理費用。會計分錄為 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 1 000 貸：管理費用 1 000例例例例2022-3-819例3：盤盈的固定資產，按會計準則就作為前期差錯處理，不通過“待處理財產損溢”處理。l盤盈時l 借：固定資產（市場價格按新舊程度） 4 000l 貸：以前年度損益調整 4 000l 2、要交所得稅l 借：以前年度損益調整 1 000l 貸：應交稅費-應交所得稅 1000（4000*25%）l 3、結轉l 借：以前年度損益調整 3 000（4

9、000-1 000）l 貸：盈余公積-法定盈余公積 300 3 000*10%l 利潤分配-未分配利潤 2 7002022-3-820處理盤虧財產的總結的： (重點)1、盤虧現金記入借記1）其他應收款2）管理費用（無法查明）2、1）盤虧存貨如個人原因，保險賠款借記其他應收款； 2）如管理不善、存貨的自然損耗借記管理費用； 3）如屬于自然災害、意外事故，在扣除保險公司賠款后，其凈損失經批準后，列入“營業外支出”。3、盤盈固定資產按凈值借記入營業外支出l l （2.3.1）2022-3-821財產盤虧、毀損的賬務處理例5.某企業在現金清查中發現庫存現金較賬面余額短缺85元借：待處理財產損溢待處理流

10、動資產損溢 85 貸：庫存現金 852022-3-822第三節財產清查結果的處理經批準，85元中50屬于出納責任，由出納賠償，35無法查明原因，轉做管理費用。借：其它應收款 50 管理費用 35貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 852022-3-823第三節財產清查結果的處理例7：企業在財產清查中盤虧機器一臺，賬面原值10 000元，按估計新舊程度已提折舊7 000元。盤虧原材料1 000元，盤虧產品2 000元。借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 3 000 累計折舊 7 000 貸：固定資產 10 0002022-3-824第三節財產清查結果的處理借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢

11、待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 3 000 貸：原材料貸：原材料 1 000 庫存商品庫存商品 2 0002022-3-825例8：上述盤虧的固定資產、原材料和產成品，已查明原因，經批準做如下處理（1）盤虧固定資產凈值 3 000元作為營業外支出借：營業外支出 3 000 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 3 0002022-3-826第三節財產清查結果的處理（2）盤虧原材料1 000元屬于自然災害損失，作為營業外支出處理（3）盤虧產成品中500元屬于個人（保險公司）賠償，管理不善造成的有 1 500元。借：管理費用 1 500 其他應收款 500 營業外支出 1 000 貸：待處理

12、財產損溢待處理固定資產損溢 3 0002022-3-827 1、:企業在現金清查中，發現現金短缺企業在現金清查中，發現現金短缺600元，原元，原因待查。編制會計分錄因待查。編制會計分錄練練習習2022-3-828借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢600 貸：庫存現金貸：庫存現金600 1、企業在現金清查中，發現現金短缺、企業在現金清查中，發現現金短缺600元，原元，原因待查。編制會計分錄因待查。編制會計分錄2022-3-8292、以后查明短缺原因，其中、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成元是出納員工作失職造成的，應由其負責賠償；另外的，應由其負責賠償；另外350元無法查明原因

13、，元無法查明原因，練練習習2022-3-8302、以后查明短缺原因，其中、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成元是出納員工作失職造成的，應由其負責賠償；另外的，應由其負責賠償；另外350元無法查明原因，經批準后元無法查明原因，經批準后轉做管理費用轉做管理費用借：其他應收款借：其他應收款250 管理費用管理費用350貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢6002022-3-831 3企業在現金清查中，發現現金溢余企業在現金清查中，發現現金溢余359元，原因待查。元，原因待查。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：練練習習2022-3-832企業在現金清查中，發現現金溢余企業在現金清查中

14、，發現現金溢余359元，原因待查。編元，原因待查。編制會計分錄如下：制會計分錄如下：借：借：庫存庫存現金現金 359貸：待處理財產損益貸：待處理財產損益待處理流動資產損益待處理流動資產損益 3592022-3-8333、以后無法查明現金溢余原因。編制會計分錄：以后無法查明現金溢余原因。編制會計分錄：練練習習2022-3-8343、以后無法查明現金溢余原因。編制會計分錄以后無法查明現金溢余原因。編制會計分錄如下：如下：借：待處理財產損益借：待處理財產損益 359貸：營業外收入貸：營業外收入現金溢余現金溢余 359練練習習2022-3-8354,某企業在期末對賬時,經財產清查發現如下情況:一,盤盈

15、甲商品,價值100元,經查系收發計量上的誤差所致二,盤虧乙商品,價值500元,經查系自然損耗所致三,丙商品有部分毀損,價值2000元,經查系保管人員管理不善所致,責成保管人員賠償做出審批前和審批后的賬務處理練習練習2022-3-836審批前:1.借:庫存商品-甲商品 100 貸:待處理財產損溢 1002.借:待處理財產損溢 500 貸:庫存商品-甲商品 5003.借:待處理財產損溢 2000 貸:庫存商品 2000練練習習2022-3-837審批后:1.借:待處理財產損溢 100 貸:管理費用 1002.借:管理費用 500 貸:待處理財產損溢 5003.借:其他應收款 2000 貸:待處理財

16、產損溢 20002022-3-838l5、某企業在財產清查中，發B材料盤虧28 000元。其中，由于計量器具不準造成材料盤虧4 000元，定額內的自然損耗2 000元，由于火災造成材料毀損22 000元。已上報，待批復。編制會計分錄l該材料盤虧毀損，按照規定報經批準后，由于火災造成的材料毀損，其中 20 000元應向保險公司索賠，編制會計分錄：練練習習2022-3-839l 5、某企業在財產清查中，發B材料盤虧28 000元。其中，由于計量器具不準造成材料盤虧4 000元，定額內的自然損耗2 000元，由于火災造成材料毀損22 000元。已上報，待批復。l 報經審批處理前，應作如下會計分錄：l

17、 借：待處理財產損溢 28 000l 貸：原材料 28 000l 該材料盤虧毀損，按照規定報經批準后，作如下處理：由于計量不準和定額內自然損耗造成的材料盤虧列作管理費用；由于火災造成的材料毀損，其中20 000元應向保險公司索賠，其余2 000元損失列作營業外支出處理。應作如下會計分錄：l 借：其他應收款保險公司20 000l 管理費用 6 000l 營業外支出 2 000l 貸：待處理財產損溢 28 0002022-3-840l6、企業在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為、企業在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3 000元。已提折舊元。已提折舊1500元。做出批準前后的賬務元。做出批準前后的賬

18、務處理處理l 練練習習2022-3-841l 6、企業在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3 000元。已提折舊1500元。做出批準前后的賬務處理l 報經審批處理前，應作如下會計分錄：l 借：待處理財產損溢 1 500l 累計折舊 l 500l 貸：固定資產 3 000l 報經批準后：將該設備的盤虧損失轉入營業外支出。根據批準文件，作如下會計分錄：l 借：營業外支出 1 500l 貸：待處理財產損溢 1 5002022-3-842l四、備用金的核算92l1定義2管理模式3會計處理l1、定義：備用金是指算來撥付給所屬報職能部門或工作人員備作日常零星開支、零星采購或差旅費等用途的款項。2、管理模式：

19、l定額管理與非定額管理 2022-3-843l定額管理管理方式：事先核定 、一次領用；據實報銷、現金補足。l非定額管理 管理模式：逐筆領用、逐筆結清 （1、預借、2、報銷、收回或補償）2022-3-844l3、會計處理l企業內部有周轉使用備用金的，單獨設置“備用金”賬戶，也可以使用“其他應收款”。l【例】93例3-173-182022-3-845l練習：某批發商業企業對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。2022-3-846l 練習（1）某批發商業企業對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，

20、用于市內日常小額運費開支。l 借：備用金/其他應收款備用金 5 000l 貸：庫存現金 5 000l 一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）l （3 ）取消備用金時：l 2022-3-847l某批發商業企業對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。l借：備用金/其他應收款備用金 5 000l 貸：庫存現金 5 000l一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）l借：銷售費用運費 200l 貸：庫存現金 200l（3）、取消備用金時：l2022-3-848l 某批發商業企業對儲運部門實行定額

21、備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。l 借：備用金/其他應收款備用金 5 000l 貸：庫存現金 5 000l 一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）l 借：銷售費用運費 200l 貸：庫存現金 200l （3）、取消備用金時：l 借：庫存現金5000l 貸：備用金/其他應收款備用金50002022-3-849l練習：銷售小李預借差旅費500元。回來報銷用差旅費300元。退回余款200元。如何進行會計處理2022-3-850l 練習：銷售小李預借差旅費500元。回來報銷用差旅費300元。退回余款200元。如何進行會計處理

22、l 1、預借l 借：其他應收款 500l 貸：庫存現金 500l 2、報銷、收回l 借：管理費用300l 庫存現金200l 貸：其他應收款5002022-3-851l二、銀行存款的核算l銀行存款的管理與控制l銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。企業的收款和付款業務，除了按照規定可以使用現金結算的之外，其余均需通過銀行轉賬辦理。 2022-3-852l 2、銀行存款結算管理 九種結算方式： 銀行匯票（同城異地）商業匯票（同城異地）銀行本票（同城）支票（同城）簽發空同支票銀行按票面金額處5%不低于1000元的罰款。另外持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金匯兌（異地）托收承付

23、（異地）委托收款（同城異地）信用證（同城異地均可使用）信用卡（國際結算德 一種主要方式，同城異地均可使用）P60例2-32022-3-853l（二）企業與銀行賬戶的核對 l、未達賬項的類型企業已收款記賬，銀行尚未收款記賬的款項；企業已付款記賬，銀行尚未付款記賬的款項；銀行已收款記賬，企業尚未收款記賬的款項；銀行已付款記賬，企業尚未付款記賬的款項。2022-3-854 銀行存款余額調節表 2009年12月31日項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：a銀行已收，企業未收加：c企業已收，銀行未收減：b銀行已付，企業未付減：d企業已付，銀行未付調節后存款余額調節后存款余額調節后的余額相等622022-3-855l三、其他貨幣資金的核算l類型外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 7.在途貨幣資金2022-3-856l會計處理l（重點：外埠存款、存出投資款）l外埠存款在匯入銀行開立采購專戶。采購資金存