1、審計(jì)整改現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告審計(jì)整改是被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的審計(jì)確定或提出的審計(jì)建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)行相應(yīng)措施進(jìn)行訂正，制定相關(guān)制度加以改進(jìn)，使審計(jì)查出的問題不再發(fā)生，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高管理水平的過程和結(jié)果。審計(jì)整改既是被審計(jì)單位的工作，也是審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，它是審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任是監(jiān)催促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并賜予恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和幫忙。一、當(dāng)前審計(jì)整改工作現(xiàn)狀、存在的問題和原因分析伴著審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)整改工作力度的不斷加大，大多數(shù)被審計(jì)單位已經(jīng)能夠正確對待審計(jì)工作，重視審計(jì)發(fā)覺的問題和審計(jì)建議，通過強(qiáng)化審計(jì)整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化溝

2、通協(xié)調(diào)和合作機(jī)制，改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作和管理方式，建立健全內(nèi)部管掌握度，細(xì)化分解審計(jì)整改責(zé)任，建立審計(jì)整改反應(yīng)報(bào)告制度，并定期開展審計(jì)整改排查等方式，主動(dòng)落實(shí)審計(jì)整改。雖然近年來審計(jì)整改工作取得了肯定的成效，但由于審計(jì)整改環(huán)境整風(fēng)光臨機(jī)制體制不完善、審計(jì)整改制度支撐缺乏、缺乏審計(jì)整改效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)查證不到位等原因，仍存在整改監(jiān)督力度不大、被審計(jì)單位整改落實(shí)不徹底等問題，主要表如今：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)整改落實(shí)、執(zhí)行和結(jié)果反應(yīng)的監(jiān)督檢查不夠。1.由于目前審計(jì)整改大多是審后整改，事后監(jiān)督，審計(jì)組和審計(jì)人員往往是在執(zhí)行當(dāng)年審計(jì)工程的同時(shí)兼顧上年審計(jì)工程的整改檢查，客觀上精力和時(shí)間有限，不同程度地存在重

3、審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計(jì)單位整改落實(shí)和結(jié)果反應(yīng)的監(jiān)督檢查。2.由于現(xiàn)行審計(jì)法規(guī)中缺少關(guān)于審計(jì)整改問題的明確表述，沒有詳細(xì)明了的操作程序，審計(jì)機(jī)關(guān)在依法催促審計(jì)整改問題上缺乏充足的法律支撐，僅依據(jù)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告提出的問題和審計(jì)建議要求被審計(jì)單位整改，缺乏硬性約束力。審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行力缺乏給了被審計(jì)單位躲避整改的空間。（二）被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)覺問題認(rèn)同度不夠，整改不按時(shí)、不徹底，存在短效整改現(xiàn)象。1.由于立場不同或?qū)徲?jì)查證不到位等原因，部分被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)覺問題存在異議、直接指出審計(jì)工作存在缺乏；說明有不同看法，保存看法；對部分審計(jì)發(fā)覺問題不予回復(fù)、不予整改。2.由于缺乏對審計(jì)整改的

4、效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一些被審計(jì)單位存在應(yīng)付整改檢查，蒙混過關(guān)的思想。審計(jì)整改僅停留在審計(jì)發(fā)覺問題外表、問題發(fā)生當(dāng)?shù)?、?dāng)時(shí)，就事論事地進(jìn)行整改處理，沒有對問題產(chǎn)生原因的深化分析，源頭管理力度不夠。尤其是觸及資金管理運(yùn)用方面的問題，被審計(jì)單位多實(shí)行制定或修訂制度、重申有關(guān)規(guī)定并承諾今后強(qiáng)化管理等措施進(jìn)行整改，但對已經(jīng)發(fā)生的問題沒有實(shí)行有效措施予以訂正或追回相關(guān)資金，短效性審計(jì)整改特征明顯。（三）全面的審計(jì)整改合作機(jī)制尚未建立，相關(guān)部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。1.在宏觀層次上，目前還缺乏一種有效的機(jī)制，將相關(guān)職能部門聯(lián)合起來，就審計(jì)機(jī)關(guān)宏觀建議進(jìn)行研討。審計(jì)報(bào)告中觸及體制機(jī)制性問題需要國

5、家出臺相關(guān)政策，以及一些宏觀層面的，有關(guān)建章立制的建議，都需要多個(gè)職能部門共同參與完成，被審計(jì)單位無法單獨(dú)完成整改。2.在微觀層次上，目前多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)僅就查處經(jīng)濟(jì)案件開展了與司法機(jī)關(guān)的協(xié)作協(xié)作。對審計(jì)查出的一些其他問題，還沒有與地方各部門建立一種互相協(xié)作協(xié)作的工作機(jī)制，由地方政府統(tǒng)一主導(dǎo)各部門開展整改催促工作，形成審計(jì)整改監(jiān)督合力，促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。二、改進(jìn)審計(jì)整改工作的建議（一）明確審計(jì)整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位及相關(guān)監(jiān)督管理部門各負(fù)其責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充足利用現(xiàn)有法律法規(guī)，查找審計(jì)整改的法律支撐，運(yùn)用法律手段，明確審計(jì)整改責(zé)任主體，落實(shí)審計(jì)整改建議，嘗試審計(jì)整改問責(zé)，維護(hù)審

6、計(jì)嚴(yán)格性和權(quán)威性。1.審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)整改的督辦檢查主體。審計(jì)法、修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例、國家審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)和規(guī)章制度均對審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)整改的責(zé)任主體進(jìn)行了明確的界定。在詳細(xì)操作層面，應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的詳細(xì)責(zé)任，即審計(jì)機(jī)關(guān)對審結(jié)工程整改檢查負(fù)總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門，詳細(xì)指導(dǎo)和催促各審計(jì)組監(jiān)督檢查被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，適時(shí)開展審計(jì)整改回訪工作。各審計(jì)組對審結(jié)工程整改檢查負(fù)直接責(zé)任，詳細(xì)負(fù)責(zé)各自審結(jié)工程的整改檢查和結(jié)果反應(yīng)工作，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交被審計(jì)單位整改報(bào)告、相關(guān)證明材料和審計(jì)組整改檢查工作報(bào)告。2.被審計(jì)單位是審計(jì)整改的執(zhí)行落實(shí)主體。審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)

7、范圍內(nèi)作出的審計(jì)確定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)確定、并將審計(jì)確定執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。這些規(guī)定都明確了被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改的直接責(zé)任主體，并負(fù)有向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告整改落實(shí)情況的法定義務(wù)。3.各級地方政府及相關(guān)監(jiān)督管理部門是審計(jì)整改的監(jiān)督管理主體。審計(jì)法規(guī)定，和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出問題的訂正和處理結(jié)果向本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令被審計(jì)單位上繳的款項(xiàng)予以扣繳或者實(shí)行其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。被審

8、計(jì)單位的上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)對審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處分建議應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)作出確定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定，被審計(jì)單位逾期仍不執(zhí)行審計(jì)確定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予處分；財(cái)政違法行為懲罰處分條例規(guī)定，財(cái)政部門和其他有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)通知暫定撥付有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。依據(jù)這些法律法規(guī)，各級政府和有關(guān)主管部門應(yīng)對催促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)和反應(yīng)整改結(jié)果整改負(fù)責(zé)。4.嘗試建立審計(jì)問責(zé)制度，大力催促被審計(jì)單位仔細(xì)落實(shí)審計(jì)整改。在審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例對被審計(jì)單位和各級政府、相關(guān)主管部門落實(shí)和監(jiān)督

9、審計(jì)整改的明確要求根底上，結(jié)合關(guān)于施行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定中關(guān)于政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大事故、大事、案件，或者在較短時(shí)間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、大事、案件，造成重大損失或者惡劣影響的，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部施行問責(zé)等有關(guān)規(guī)定，嘗試建立審計(jì)問責(zé)制度，詳細(xì)明確問責(zé)的對象和原則、問責(zé)的內(nèi)容和問責(zé)的方式，增加審計(jì)威懾力。（二）在明確責(zé)任的根底上，建立健全審計(jì)整改跟蹤檢查制度，理順審計(jì)整改跟蹤檢查運(yùn)行機(jī)制，確保跟蹤檢查取得實(shí)效。1.制定審計(jì)整改跟蹤檢查制度，按年度編制整改跟蹤方案，確定組織形式、檢查內(nèi)容和實(shí)施程序等。一是年初依據(jù)上年審結(jié)工程的報(bào)告、確定報(bào)出時(shí)間，初步列明工程整改時(shí)

10、限表，制定年度審計(jì)整改跟蹤檢查方案。依據(jù)審計(jì)發(fā)覺問題和審計(jì)建議類型，確定重點(diǎn)工程進(jìn)行實(shí)地回訪跟蹤檢查，其他工程實(shí)行報(bào)送檢查方式，開展全面的整改檢查工作。二是由法規(guī)處、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)處參與，組織審計(jì)整改實(shí)地回訪工作，全面了解審計(jì)發(fā)覺問題的整改落實(shí)情況，審計(jì)建議接受情況，把握第一手資料，聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門對審計(jì)整改工作的看法和建議。對于實(shí)行報(bào)送檢查方式的審計(jì)工程，要在取得被審計(jì)單位整改報(bào)告的同時(shí)，取得相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)處室要就審計(jì)整改跟蹤檢查的開展情況，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交整改檢查工作總結(jié)。2.按時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作，建立審計(jì)整改內(nèi)部通報(bào)制度、強(qiáng)化審計(jì)整改考核力度。一是按時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改

11、工作情況。反映整改取得成效，查找整改工作問題和難點(diǎn)，分析原因，提出改進(jìn)整改工作的有效建議。二是建立內(nèi)部審計(jì)整改工作通報(bào)制度。限定整改跟蹤檢查完成時(shí)限，對各審計(jì)組整改跟蹤檢查開展情況進(jìn)行通報(bào)。對于被審計(jì)單位提出異議、保存看法、不予答復(fù)、不予整改的問題，責(zé)成相關(guān)審計(jì)組查證核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，屬于被審計(jì)單位責(zé)任的，將責(zé)令其限期整改，逾期仍不整改的，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予處分；因?qū)徲?jì)查證不實(shí)等原因，導(dǎo)致審計(jì)確定存在重要錯(cuò)誤事項(xiàng)的，將按時(shí)予以訂正，并追究相關(guān)審計(jì)組和審計(jì)人員責(zé)任。三是強(qiáng)化審計(jì)整改績效考核力度。進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)整改考核打分標(biāo)準(zhǔn)，明確審

12、計(jì)組提交審計(jì)整改報(bào)告時(shí)限，提交整改報(bào)告不按時(shí)的審計(jì)組、審計(jì)整改發(fā)覺重大審計(jì)瑕疵的審計(jì)組不得分。（三）創(chuàng)新審計(jì)整改跟蹤檢查工作方式，改進(jìn)審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)整改科學(xué)行和可執(zhí)行性。1.將審計(jì)整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計(jì)過程中發(fā)覺的急需改進(jìn)和簡單改進(jìn)的問題，在審計(jì)過程中即向被審計(jì)單位提出整改要求，催促其整改落實(shí)。一方面可以強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)力度，另一方面，也減輕了后續(xù)審計(jì)整改跟蹤檢查的工作壓力。2.提高審計(jì)建議的可操作性和審計(jì)確定的可執(zhí)行性。一方面在審計(jì)過程中，要深化研討被審計(jì)單位的行業(yè)背景和管理模式，針對詳細(xì)問題提出適合操作的審計(jì)建議，防止泛泛而談。另一方面，要仔細(xì)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對違法違規(guī)問題嚴(yán)格依法作出可以操作的審計(jì)確定，提高審計(jì)整改的可執(zhí)行性，提升審計(jì)機(jī)關(guān)的威信力。（四）強(qiáng)化與各部門間的溝通協(xié)調(diào)，形成審計(jì)整改監(jiān)督檢查合力。1.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對審計(jì)整改工作的重視程度，做