1、精選優質文檔-傾情為你奉上2020年注冊會計師CPA模擬試題含答案一、選擇題1企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的下列有關業務中，不應貸記“投資收益”的是()。A.收到持有期間獲得的現金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值D.企業轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額【答案】 C解析 選項AB，企業持有期間獲得的現金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益;C選項資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”;D選項企業轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益2下列有關非

2、同一控制下企業合并形成的長期股權投資的表述中，正確的有()。A.計入企業合并成本的直接相關費用不包括為企業合并發行的債券或權益性證券發生的手續費、傭金等B.以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益C.支付的對價中包含的被投資單位已宣告發放的現金股利，不構成長期股權投資成本D.在合并當期，投資企業取得被投資單位宣告發放的現金股利，一般應作為投資成本的收回，沖減投資成本E.通過多次交換交易，分步取得股權最終形成企業合并的，企業合并成本為每一單項交換交易的成本之和【答案】 ABCDE3在非同一控制下發生的企業合并，購買

3、方的合并成本應該包括()A.購買方為進行企業合并付出的非現金資產的公允價值B.購買方為進行企業合并發行或者承擔債務在購買日的公允價值C.購買方為進行企業合并發行權益性證券所支付的傭金、手續費D.購買方為進行企業合并支付的現金E.為進行企業合并發生的直接相關費用【答案】 ABDE解析 選項C，發行權益性證券支付的手續費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。4按照我國企業會計準則的規定，企業合并中發生的相關費用正確的處理方法有()。A.同一控制下企業合并發生的直接相關費用應計入當期損益B.同一控制下企業合并發生的直接相關費用計入企業合并成本C.非同一控制下企業合并發生的直接相關費用計入企業合并成

4、本D.企業合并時與發行債券相關的手續費計入發行債務的初始計量金額E.企業合并時與發行權益性證券相關的費用抵減發行收入【答案】 ACDE解析 合并方為進行企業合并發生的有關費用，指合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，如為進行企業合并支付的審計費用、進行資產評估的費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用。不包括與為進行企業合并發行的權益性證券或發行的債務相關的手續費、傭金等，該部分費用應抵減權益性證券的溢價發行收入或是計入所發行債務的初始確認金額。同一控制下企業合并進行過程中發生的各項直接相關的費用，應于發生時費用化計入當期損益。借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下企業

5、合并中發生的與企業合并直接相關的費用，應當計入企業合并成本。5企業處置長期股權投資時，正確的處理方法有()。A.處置長期股權投資時，持有期間計提的減值準備也應一并結轉B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入營業外收入C.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益E.處置長期股權投資，其賬面價值與實際

6、取得價款的差額，應當計入營業外收入【答案】 ACD解析 根據企業會計準則第2號-長期股權投資的規定，采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益(投資收益)。處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益(投資收益)。6下列各項中，可能計入投資收益科目的有()。A.長期股權投資采用權益法下被投資方宣告分配的現金股利B.長期股權投資采用成本法下被投資方宣告分配的現金股利C.期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額的差額D.處置長期股權投資時，結轉的“資本公積其他資本

7、公積”E.被投資方發生超額虧損【答案】 BDE解析 選項A應計入應收股利并沖減長期股權投資的賬面價值;選項C為計提長期投資減值準備的處理，即借記“資產減值損失”，貸記“長期投資減值準備”，不涉及投資收益科目7在采用權益法核算的情況下，下列各項中不會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有()。A.被投資企業接受現金捐贈時B.被投資企業提取盈余公積C.被投資企業宣告分派現金股利D.被投資企業宣告分派股票股利E.被投資企業以盈余公積轉增資本【答案】 ABDE解析 選項A，被投資單位應將其計入營業外收入，不會直接引起被投資企業所有者權益發生變動，因此投資企業不需要調整長期股權投資賬面價值;選項B.D

8、 、E，屬于被投資單位所有者權益內部項目之間的變動，所有者權益總額不變，因此投資企業不需要調整長期股權投資賬面價值。8下列有關A公司對B公司的長期股權投資，應采用成本法進行核算的有()。A.A公司擁有B公司40% 的表決權資本，同時根據協議，B公司的生產經營決策由A公司控制B.A公司擁有B公司25%的表決權資本，但對B公司不具有共同控制或重大影響，且相關股票在活躍市場上沒有報價C.A公司擁有B公司15%的表決權資本，同時根據協議規定，由A公司負責向B公司提供生產經營所必須的關鍵技術資料D.A公司擁有B公司40%的表決權資本，A公司的子公司擁有B公司30%的表決權資本E.A公司擁有B公司10%的

9、表決權資本，但A公司與B公司之間在日常經營活動上發生重要交易，進而影響到B公司的生產經營決策【答案】 ABD解析 長期股權投資的成本法適用于以下兩種情況：企業能夠對被投資單位實施控制;投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。選項AD，A公司能夠對B公司實施控制，符合第種情況;選項B為第種情況。選項CE均應采用權益法核算。9可供出售金融資產在發生減值時，可能涉及的會計科目有()。A.資產減值損失B.資本公積其他資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動D.公允價值變動損益E.投資收益【答案】 ABC解析 可供出售金融資產在發生減值的時候，應將原直

10、接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入資產減值損失，仍有資產減值的，通過“可供出售金融資產公允價值變動”核算;選項D不選，因為可供出售金融資產的核算不涉及“公允價值變動損益”科目10上市公司的下列業務中，符合重要性要求的有()。A.根據會計準則的要求，對委托貸款提取減值準備B.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用C.每一中期末都要對外提供中期報告D.在資產負債表日，如果委托貸款的合同利率與實際利率差異較小，企業可以采用合同利率計算確定利息收入E.年度財務報告比季度財務報告披露得詳細【答案】 BDE解析 重要性要求在進行會計核算時應區分主次，重要的會計事項應單獨

11、核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項B.D符合要求。選項A體現了謹慎性要求;選項C體現了及時性要求;選項E，考慮到季度財務報告披露的時間較短，所以沒有必要像年度財務報告那樣披露詳細的附注信息，也是符合重要性要求的11企業購入B股票20萬股，劃分為交易性金融資產，支付的價款為103萬元，其中包含已宣告發放的現金股利3萬元和支付交易費用2萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為()萬元。A.103B.98C.102D.105 【答案】 B解析 支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告發放的現金股利計入應收股利。所以，計入交易性金融資產的金額為98(103-3-2)萬元

12、12下列項目中，應計入交易性金融資產取得成本的是()。A.支付的交易費用B.支付的不含應收股利的購買價款C.支付的已到付息期但尚未領取的利息D.購買價款中已宣告尚未領取的現金股利【答案】B解析 交易性金融資產取得時相關交易費用應當直接計入當期損益，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目13下列各項不作為企業金融資產核算的是()。A.購入準備持有至到期的債券投資B.購入不準備持有至到期債券投資C.購入短期內準備出售的股票D.購入在活躍市場上沒有報價的長期股權投資【答案】 D解析 購入在活躍市場上沒有報價的長期股權投資屬于企業的長期股

13、權投資，不作為金融資產核算14甲公司購入某上市公司股票2%的普通股份，暫不準備隨時變現，甲公司應將該項投資劃分為()。A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.長期股權投資D.持有至到期投資【答案】B解析 企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為可供出售金融資產15年1月1日發放貸款時：借：貸款本金 5 000貸：吸收存款 5 00016下列符合可靠性要求的有()。A.內容完整B.數字準確C.資料可靠D.清晰明了E.會計信息相互可比【答案】 ABC解析 可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項

14、為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整;選項D符合可理解性要求，選項E符合可比性要求17采用權益法核算時，下列各項業務發生時，會引起投資企業資本公積發生變動的有()。A.被投資企業接受非現金資產捐贈B.被投資企業可供出售金融資產公允價值變動C.被投資企業發放股票股利D.被投資企業以權益結算的股份支付確認資本公積E.被投資企業宣告分配現金股利【答案】 BD解析 選項A，被投資企業計入營業外收入，投資企業當時不需要按持股比例進行調整，而是到期末根據被投資方實現的凈利潤確認投資收益;選項C，被投資企業的所有者權益總額未發生增

15、減變化，因此，投資企業無需進行賬務處理;選項E，被投資方宣告分配現金股利時，投資方需要做出賬務處理，但不影響資本公積金額。二、計算題18/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(萬元)計算結果：r=6%(3)編制2005年末確認實際利息收入有關會計分錄應收利息=1 100×3%=33(萬元)實際利息收入=961×6%=57.66(萬元)利息調整=57.66-33=24.66(萬元)借：應收利息33持有至到期投資利息調整24.66貸：投資收益57.66(4)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款3

16、3貸：應收利息33(5)編制2006年末確認實際利息收入有關會計分錄應收利息=1 100×3%=33(萬元)實際利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(萬元)利息調整=59.14-33=26.14(萬元)借：應收利息33持有至到期投資利息調整26.14貸：投資收益59.14(6)編制調整2007年初攤余成本的會計分錄19安信公司有關可供出售金融資產業務如下：(1)2006年1月1日，安信公司從股票二級市場以每股33元的價格購入華康公司發行的股票200萬股，占華康公司有表決權股份的5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用150萬元。(

17、2)2006年5月10日，華康公司宣告發放上年現金股利1 800萬元。(3)2006年5月15日，安信公司收到現金股利。(4)2006年12月31 日，該股票的市場價格為每股29.25元。安信公司預計該股票的價格下跌是暫時的。(5)2007年，華康公司因違犯相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，華康公司股票的價格發生下跌。至2007年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股13.5元。(6)2008年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股22.5元。(7)2009年1月31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價格為18元。

18、假定不考慮其他因素。要求：(1)編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計分錄。(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發放上年現金股利時，安信公司的會計分錄。(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現金股利的會計分錄。(4)編制2006年12月31日安信公司可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。(5)編制2007年12月31日安信公司確認股票投資的減值損失的會計分錄。(6)編制2008年12月31日安信公司確認股票價格上漲的會計分錄。(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。【答案】 (1)編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計分錄。借：可供出售金融

19、資產成本 6 750(200×33+150)貸：銀行存款6 750(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發放上年現金股利時，安信公司的會計分錄。借：應收股利 90 (1 800×5%)貸：可供出售金融資產成本 90(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現金股利的會計分錄。借：銀行存款 90貸：應收股利 90(4)編制2006年12月31日安信公司關于可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。借：資本公積其他資本公積 810貸：可供出售金融資產公允價值變動 810(6 750-90-200×29.25)(5)編制2007年12月31日安信公司確認股票投資減

20、值損失的會計分錄。借：資產減值損失3 960 (6 750-90-200×13.5)貸：資本公積其他資本公積810可供出售金融資產公允價值變動 3 150(6)編制2008年12月31日安信公司確認股票價格上漲的會計分錄。確認股票價格上漲=200×22.5-(6 750-90-810-3 150)=1 800(萬元)借：可供出售金融資產公允價值變動 1 800貸：資本公積其他資本公積 1 800(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。借：銀行存款3 600(200×18)可供出售金融資產公允價值變動 2 160(810+3 150-1 8

21、00)資本公積其他資本公積1 800貸：可供出售金融資產成本 6 660投資收益 90020A股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托B企業加工。11月10日A企業發出材料實際成本為51 950元，應付加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，A企業收回后將進行加工應稅消費品甲產品;11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用20 000元，福利費用2 800元，分配制造費用18 100元;11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產

22、品一批，售價200 000元(不含增值稅)，甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。要求：編制A股份有限公司、B企業有關會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄?！敬鸢浮?B企業(受托)會計賬務處理為：應繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)應稅消費稅計稅價格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)代扣代繳的消費稅=65 500×10%=6 550(元)借：應收賬款14 740貸：主營業務收入7 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1 190應交消費稅6 550A

23、股份有限公司(委托方)會計賬務處理為：(1) 發出原材料時借：委托加工物資 51 950貸：原材料51 950(2)應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資7 000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 1 190應交消費稅6 550貸：應付賬款 14 740(3)支付往返運雜費借：委托加工物資 150貸：銀行存款150(4)收回加工物資驗收入庫借：原材料 59 100貸：委托加工物資 59 100(5)甲產品領用收回的加工物資借：生產成本 59 100貸：原材料59 100(6)甲產品發生其他費用借：生產成本 40 900貸：應付職工薪酬 22 800制造費用18 100(7)甲產品完工驗收

24、入庫借：庫存商品 100 000貸：生產成本 100 000(8)銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業務收入200 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 34 000借：營業稅金及附加 20 000(200 000×10%)貸：應交稅費應交消費稅20 000注：題目中說“12月5日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。(9)A公司計算應交消費稅借：應交稅費應交消費稅 13 450(20 000-6 550)貸：銀行存款13 45021甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備，20×8年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：(1)庫存商

25、品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金為25萬元。(3)庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提跌價準備。(4)庫存材料丁20噸，每噸實際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產A產品10件，

26、A產品每件加工成本為2 000元，每件一般售價為5 000元，現有8件已簽訂銷售合同，合同規定每件為4 500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。要求：計算上述存貨的期末可變現凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。【答案】 (1)庫存商品甲可變現凈值=400-10=390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現凈值，所以應將已經計提的存貨跌價準備30萬元轉回。借：存貨跌價準備 30貸：資產減值損失 30(2)庫存商品乙有合同部分的可變現凈值=230-25×40%=220(萬元)有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)因為可變

27、現凈值高于成本，不計提存貨跌價準備無合同部分的可變現凈值=290-25×60%=275(萬元)無合同部分的成本=500×60%=300 (萬元)因可變現凈值低于成本25元，須計提存貨跌價準備25萬元借：資產減值損失25貸：存貨跌價準備 25(3)庫存材料丙可變現凈值=110-5=105(萬元)材料成本為120萬元，須計提15萬元的跌價準備借：資產減值損失15貸：存貨跌價準備 15(4)庫存材料丁，因為是為生產而持有的，所以應先計算所生產的產品是否貶值有合同的A產品可變現凈值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)無合同的A產品可變現凈值=5

28、000×(1-10%)×2=9 000(元)有合同的A產品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)無合同的A產品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)由于有合同和無合同的A產品的可變現凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產品耗用的丁材料期末應均按照成本與可變現凈值孰低計量。有合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)有合同的A產品耗用的丁材料的成本=20×

29、1 600×(8/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料須計提跌價準備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)無合同部分的丁材料須計提跌價準備6 400-5 000=1 400(元)故丁材料須計提跌價準備共計10 600元。借：資產減值損失 10 600貸：存貨跌價準備 10 60022大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業，2007年1

30、2月31日，大華股份有限公司期末存貨有關資料如下：存貨品種數量單位成本(萬元)賬面余額(萬元) 備注A產品1 400件1.52 100B產品5 000件 0.84 000甲材料2 000公斤0.2400用于生產B產品合計6 50023年12月31日，A產品市場銷售價格為每件1.2萬元，預計銷售稅費為每件0.1萬元。B產品市場銷售價格為每件1.6萬元，預計銷售稅費為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價格為0.15萬元/公斤。現有甲材料可用于生產350件B產品，用甲材料加工成B產品的進一步加工成本為0.2萬元/件。24甲公司2007年和2008年發生以下投資業務：(1)甲公司2007年1月1日，以

31、150萬元購入A公司10%的股權，并準備長期持有;(2)A公司2007年3月1日宣告分派現金股利100萬元;(3)A公司2007年實現凈利潤500萬;(4)A公司2008年3月2日宣告分派現金股利(分別以下4種情況)：若分派現金股利700萬元;若分派現金股利500萬元;若分派現金股利400萬元;若分派現金股利100萬元。要求：編制甲公司有關長期股權投資的會計分錄?！敬鸢浮?甲公司編制的有關會計分錄如下：(1)甲公司取得投資時：借：長期股權投資A公司150貸：銀行存款150(2)A公司2007年3月1日分派現金股利100萬元時：借：應收股利10貸：長期股權投資A公司10(3)A公司2007年實現

32、凈利潤500萬元時，甲公司不作會計處理。(4)A公司2008年3月2日宣告分派現金股利時：若分派現金股利700萬元借：應收股利70貸：長期股權投資A公司20投資收益50若分派現金股利500萬元借：應收股利50貸：投資收益50若分派現金股利400萬元借：應收股利40長期股權投資A公司10貸：投資收益50若分派現金股利100萬元借：應收股利10長期股權投資A公司10貸：投資收益20252007年1月1日大運公司以銀行存款9 000萬元投資于天馬公司60%的股權，當日天馬公司可辨認凈資產公允價值總額為13 500萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。2007年末天馬公司實現凈利潤7 500萬元。天馬公

33、司于2008年3月1日宣告分派2007年度的現金股利2 000萬元。2008年12月6日，大運公司將其持有的對天馬公司長期股權投資60%中的1/3出售給某企業，出售取得價款5 400萬元，出售時的賬面余額仍為9 000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權劃轉手續。當日被投資單位可辨認凈資產公允價值總額為24 000萬元。除所實現凈損益外，天馬公司未發生其他計入資本公積的交易或事項。大運公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售20%的股權后，大運公司對天馬公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對天馬公司的生產經營決策實施控制。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列

34、第(1)至(3)題。(1).下列有關大運公司長期股權投資處理的表述中，不正確的是()。A.對天馬公司的初始投資成本為9 000萬元B.在收回投資后，應當對原持股比例60%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行調整C.在調整長期股權投資賬面價值時，不應考慮其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動D.在收回投資后，對天馬公司長期股權投資應由成本法改為按照權益法核算【答案】B解析 在收回投資后，對天馬公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行追溯調整。(2).2008年12月6日大運公司處置天馬公司股權應確認的投資收益金額為()。A.2400萬

35、元B.-2400萬元C.2800萬元D.-2800萬元【答案】 A解析 2008年12月6日大運公司處置天馬公司股權的會計分錄借：銀行存款5 400貸：長期股權投資 3 000(9 000×1/3)投資收益2 400(3).大運公司對長期股權投資賬面價值進行調整時，應調整增加的留存收益金額為()。A.3 000萬元B.2 700萬元C.2 200萬元D.1 980萬元【答案】 C解析 剩余長期股權投資的賬面成本為9 000×2/3=6 000(萬元)，與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額600萬元(6 000-13 500×40%)為商譽，

36、該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現的凈損益為3 000萬元(7 500×40%)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整增加留存收益。又由于天馬公司分派現金股利2 000萬元，成本法確認為投資收益，而權益法下則應沖減長期股權投資的賬面價值，所以應調減的留存收益為800萬元(2 000×40%)。企業應進行以下賬務處理：借：長期股權投資2 200貸：盈余公積220(2 200×10%)利潤分配未分配利潤1 980 (2 200×90%)26ABC股份有限公司為增值稅

37、一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：(1) 20×5年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的不含稅設備價款為 795.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領用生產用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。20×5年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)20×7年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，

38、收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。要求：(1)計算該設備的入賬價值;(2)計算該設備20×5年、20×6年和20×7年應計提的折舊額;(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】 (1)計算該設備的入賬價值該設備的入賬價值=795.6+26.9(運費)+24+3.51+6+3.99=860(萬元)(2)計算該設備20×5年、20×6年和20×7年應計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%27×6年應計提的折

39、舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)(屬于折舊年度和會計年度不一致的情況)三、單選題28XYZ公司2008年5月1日，以1 500萬元購入甲公司25%普通股權，并對甲公司有重大影響，2008年5月1日甲公司可辨認凈資產的公允價值為6 400萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值是()A.1 500B.1 300C.1 600D.2 000【答案】 C解析 借：長期股權投資C公司(成本)1 500貸：銀行存款1 500借：長期股權投資C公司(成本) 100貸：營

40、業外收入10029下列關于固定資產后續支出，不正確的處理方法是()。A.與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除B.與固定資產有關的大修理費用，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益C.企業生產車間(部門)發生的固定資產日常修理費用應計入制造費用D.經營租入的固定資產改良支出先通過“長期待攤費用”科目核算【答案】C解析 選項C應計入當期管理費用。30按照企業會計準則第4 號固定資產規定，下列會計處理方法不正確的是()。A.任何企業固定資產成本均應預計棄置費用B.一般企業固定資產的報廢清理費，應在實際發生時作為固定資產清

41、理費用處理，不屬于固定資產準則規范的棄置費用C.對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，企業應將各組成部分單獨確認為固定資產，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊D.企業購置的環保設備和安全設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產【答案】 A解析 棄置費用僅適用于特定行業的特定固定資產，比如，石油天然氣企業油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業固定資產成本不應預計棄置費用。31下列不能在“固定資產”

42、賬戶核算的有()。A.購入正在安裝的設備B.經營性租出的設備C.融資租入的不需安裝的設備D.購入的不需安裝的設備【答案】 A解析 購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算;經營性租出的設備屬于企業的固定資產;融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不需安裝，所以在固定資產賬戶核算;購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。32甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為()萬元。A.350B.385C.435D.635【答案】 C解

43、析 應計入在建工程成本的金額=300+500×(17%+10%)=435(萬元)33甲公司于2007年12月1日以庫存商品為對價取得乙公司發行在外股份的30%，該批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為750萬元，為進行該項投資甲公司支付相關稅費為2.5萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2 500萬元，甲公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】 A解析 甲公司長期股權投資的初始投資成本的賬務處理：借：長期股權投資880貸：主營業務收入750應交稅費應交增值稅(銷項稅額)12

44、7.5銀行存款2.5借：主營業務成本780存貨跌價準備20貸：庫存商品80034甲公司以定向增發股票的方式購買非同一控制下的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發2 000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元;支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9 000萬元，公允價值為12 000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的合并成本為()。A.8 100萬元B.7 200萬元C.8 150萬元D.9 600萬元【答案】 A解析 發行權益性證券支付的手續費、傭金應沖減股本溢價，并不計

45、入合并成本，支付的評估費和審計費屬于企業合并的直接相關費用，要計入合并成本。甲公司取得長期股權投資的會計分錄為：借：長期股權投資8 100貸：股本2 000資本公積股本溢價(6 000-50)5 950銀行存款(50+100)15035非同一控制下的企業合并取得長期股權投資發生的下列項目中，不應計入初始投資成本的是()。A.作為合并對價發行的權益性證券的公允價值B.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用C.為進行企業合并而支付的審計、評估費用D.作為合并對價發行的債券的公允價值【答案】B解析 選項B應自發行權益性證券溢價收入中扣除，溢價收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。36M

46、公司和N公司不屬于同一控制的兩個公司。2007年2月26日，M公司以一項專利權和銀行存款75萬元向N公司投資，占N公司注冊資本的60%，該專利權的賬面原價為4 940萬元，已計提累計攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備160萬元，公允價值為4 500萬元。不考慮其他相關稅費。則M公司的合并成本為()萬元。A.75B.60C.4 575D.4 940【答案】 C解析 M公司的合并成本=合并對價的公允價值 = 4 500 + 75 = 4 575(萬元)，會計分錄為：借：長期股權投資4 575(4 500+75)累計攤銷340無形資產減值準備160貸：無形資產4 940銀行存款75營業外收入處置

47、非流動資產利得6037下列資產中，計提的資產減值準備不可以轉回的是()。A.長期股權投資B.可供出售金融資產C.持有至到期投資D.庫存商品【答案】 A解析 長期股權投資的減值適用企業會計準則第8號資產減值，計提的減值準備不得轉回。這些資產通常屬于企業非流動資產，具體包括：(1)對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資;(2)采用成本模式進行后續計量的投資性房地產;(3)固定資產;(4)生產性生物資產;(5)無形資產;(6)商譽;(7)探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施。38企業盤盈的固定資產，應通過()科目核算。A.其他業務收入B.以前年度損益調整C.資本公積D.營業外收入【答案】 B解析

48、 盤盈的固定資產屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調整”科目核算39甲公司20×7年1月1日以6 000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用30萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為22 000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)，雙方采用的會計政策、會計期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現凈利潤1 200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不

49、考慮所得稅因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為()。A.330萬元B.870萬元C.930萬元D.960萬元【答案】B解析 購入時產生的營業外收入=22 000×30%-(6 000+30)=570(萬元)，期末根據凈利潤確認的投資收益=1 200-(800-600)×30%=300(萬元)，所以對甲公司20×7年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。40下列項目中，屬于利得的是()。A.出售固定資產流入經濟利益B.投資者投入資本C.出租建筑物流入經濟利益D.銷售商品流入經濟利益【答案】 A解析 利得是指由企業非日?；顒铀纬傻摹?/p>

50、導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流人。上述項目中，只有出售固定資產流入經濟利益屬于利得412007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產品6臺。2007年12月31日，A公司乙產品的賬面價值(成本)為448萬元，數量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產品的賬面價值為()萬元。A.453B.447C.442D.445【答案】 C解析 為銷售合同部分乙產品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售合同部分乙產品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價值為112萬元;2007年12月31日乙產品的賬面價值=330+112=442(萬元)422007年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料