1、會計職業(yè)發(fā)展問題淺析 摘要： 又是一屆畢業(yè)生，作為即將步入社會的我們，即興奮亦恐慌，擔(dān)心自己應(yīng)付不來，而會計這一專業(yè)從來都被大多數(shù)人看好，在過去的幾年里一直是作為熱門專業(yè)被學(xué)子們選中作為自己一生的職業(yè)。但漸漸地，時光退去，再多的熱情也會有消失殆盡的一天，即使不確定在哪一天。會計專業(yè)將來做什么？會計是一個非常講究實際經(jīng)驗和專業(yè)技巧的職業(yè)，它的入職門檻相對比較低，難就難在以后的發(fā)展。想要得到好的發(fā)展，就要注意在工作中積累經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技巧，開拓自己的知識面。如今，會計市場中初級的會計已經(jīng)很飽和了，找個好工作很難，而且待遇不會太好。高端的財務(wù)從業(yè)人員還是很搶手的，比如有多年審計或財務(wù)經(jīng)

2、驗的注冊會計師、有多年跨國公司財務(wù)管理經(jīng)驗的高級會計、有海外背景或者精通外語的會計師、有多年上市公司資本運作或者其他財務(wù)管理范疇的工作經(jīng)驗的會計。如果你有很好的教育背景，有競爭力的證書（CPA、ACCA等）、多年的不同崗位的財務(wù)工作經(jīng)驗和管理經(jīng)驗，會計師事務(wù)所審計或者咨詢公司經(jīng)驗的人才，那么你就會比較有競爭力，薪酬也會很好。但是具備這些條件的財務(wù)從業(yè)人員還是比較少。就像很多行業(yè)一樣，會計行業(yè)不缺平庸的初級的小會計，缺少的是精英。而大多畢業(yè)學(xué)生都沒有足夠的工作經(jīng)驗，而且還存在眼高手低，高不成、低不就的現(xiàn)象。現(xiàn)實工作又得從出納做起，但大多小企業(yè)都是找親戚或熟人，我們沒有豐富的人脈與關(guān)系，出去，只是

3、犯愁。也有例外，憑借自己的一腔熱情與毅力，在一個單位堅持的待下去，漸漸地，使自己更加優(yōu)秀，并得到單位的認(rèn)可。關(guān)鍵詞：會計行業(yè) 現(xiàn)狀 發(fā)展 案例 就業(yè)一會計的行業(yè)現(xiàn)狀 1.目前全國會計人才市場逐漸呈現(xiàn)出兩極分化的趨勢，一方面普通會計人才嚴(yán)重飽和，另一方面高級會計人才嚴(yán)重短缺，甚至需要從其他國家引進。從會計發(fā)展的范圍來看，隨著我國對外貿(mào)易的發(fā)展，會計核算工作也開始國際化。從宏觀的角度來看，我國會計行業(yè)發(fā)展已趨于成熟，各類相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)也逐步健全。財政部副部長王軍曾在“滬贛金融與經(jīng)濟發(fā)展論壇”上表示，希望用十年時間打造成千上萬名比較高端的、具有國際水平的會計人才隊伍。這表示，在不久的將來，高端會

4、計師將會成為我國會計的重點培養(yǎng)對象。 會計從業(yè)人員女性化特征明顯。在我國，在職的會計人員女性占了大約三分之二，不難看出，我國會計職業(yè)從業(yè)人員已出現(xiàn)了明顯的女性化特征。 另外，由于無論公司規(guī)模大小，都需要財會人員來保證正常的運營，可以說會計人員是企業(yè)的核心人員之一，是機構(gòu)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵角色。這也引發(fā)了會計教育的熱潮，無論是本科、大專、中職、夜大等都開設(shè)了會計專業(yè)，由于這種盲目擴張，使得普通財會類人才的薪酬水平出現(xiàn)低迷。2. 在我國現(xiàn)階段，全國數(shù)百所高校中幾乎每個學(xué)校都設(shè)有財經(jīng)專業(yè)，尤其是會計專業(yè)。每年都有成千上萬的會計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生涌上人才市場，雖說會計是熱門職業(yè)，在這種現(xiàn)狀下普通和初級財務(wù)人員也明

5、顯供大于求。但高端財務(wù)人才卻千金難覓。作為專業(yè)技術(shù)性很強和個人素質(zhì)相對要求較高，且是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)的財務(wù)會計工作。越來越多的企業(yè)開始對其從業(yè)人員有了新的期望和要求。目前，具有幾年會計工作實踐經(jīng)驗，并且取得會計職稱如注冊會計師、ACCA、AIA等的中高級會計人才成為市場上搶手貨。這些現(xiàn)狀使其就業(yè)市場競爭日益激烈。面臨這種現(xiàn)狀作為當(dāng)代大學(xué)生更應(yīng)該好好籌謀自己的前途，做好合理的規(guī)劃。3. 會計行業(yè)狀況總體分類：如下表1-1行業(yè)特點內(nèi)資企業(yè)：需求量大，待遇、發(fā)展欠佳外企：待遇好，學(xué)得專業(yè)事務(wù)所：累，但是可以積累豐富的經(jīng)驗理財咨詢：方興未艾的陽光職業(yè)公務(wù)員、教師：穩(wěn)定有余，發(fā)展

6、不足會計涉及的不同類型企業(yè)，對于就業(yè)者有著不同的要求，這便形成了不同人經(jīng)驗檔次與能力的差別。二會計的發(fā)展前景與趨勢會計行業(yè)專家認(rèn)為，中國的市場經(jīng)濟正在走向繁榮，新企業(yè)不斷產(chǎn)生，洋企業(yè)接踵而來，老企業(yè)正在重組，因此，對財會人員的需求近期內(nèi)不會減弱，同時對財會人員的職業(yè)素質(zhì)要求也在不斷提升，必須對業(yè)務(wù)技能進行不斷充電，拓展視角，學(xué)習(xí)內(nèi)控、預(yù)算、投資管理、風(fēng)險管理和信息系統(tǒng)架構(gòu)等新知識，只有這樣才能在眾多求職者中勝出。1.未來有十大熱門職業(yè)，其中會計行業(yè)獨占兩席，分別是理財規(guī)劃師、注冊會計師。整體來講，會計行業(yè)是個朝陽行業(yè)，在會計行業(yè)有兩句話叫做：“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。”“會計是國際通用商業(yè)語言

7、。”充分顯示了會計在經(jīng)濟當(dāng)中的重要地位。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計行業(yè)已經(jīng)和其他專業(yè)融合產(chǎn)生了很多新職業(yè)與工作崗位，這也為會計人員的發(fā)展提供了更過的選擇機會。目前我國有著很龐大的企業(yè)隊伍，企業(yè)都需要會計從業(yè)人員，目前我國企業(yè)對會計類人才的缺口一直居高不下，主要就業(yè)方向是各類企業(yè)的財務(wù)部門，國家財政、稅務(wù)部門，資產(chǎn)評估事務(wù)所，會計事務(wù)所，會計師，審計師等工作。由于這些崗位的專業(yè)性要求都比較強，整體來講，前景還是非常樂觀的。2.會計專業(yè)四大職業(yè)方向1).第一種是“做會計的”，即從事會計核算、會計信息披露的狹義上的會計人員，全國大約有1200萬人，其中總會計師或“CFO”級別的，全國大約有3萬人左

8、右。 2).第二種是“查會計的”，包括注冊會計師和政府和企事業(yè)單位審計部門的審計人員、資產(chǎn)清算評估人員，全國目前大約有8萬名注冊會計師以及30萬左右的單位內(nèi)部審計人員 3).第三種是“管會計的”全國估計不少于20萬人 4).第四種是“研究會計的”，全國估計不超過3萬人 3.會計行業(yè)的發(fā)展趨勢 現(xiàn)代企業(yè)組織所處的外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)自身的經(jīng)營管理活動要想適應(yīng)這種環(huán)境，就必須既了解自身的經(jīng)營活動，又要能對外部環(huán)境審時度勢。因此，企業(yè)在招聘時會首選那些能夠準(zhǔn)確運用會計信息進行目標(biāo)工作的應(yīng)聘者。不少招聘者也表示，任何企業(yè)組織的經(jīng)營管理活動都需要信息系統(tǒng)，并且希望這個系統(tǒng)提供的信息種類多、數(shù)量大，

9、會計信息系統(tǒng)就是其中的一部分。在未來，企業(yè)將會越來越看重財務(wù)信息的流通與掌握，而財會部門也將會成為企業(yè)信息流通的一個集散地，而作為財務(wù)部門核心的會計職位也會有舉足輕重的地位。 4.會計人員的發(fā)展趨勢 1).2011年11月15日，吉林大學(xué)舉辦高校畢業(yè)生招聘會，一些民營企業(yè)、合資企業(yè)的招聘信息吸引著大學(xué)生的眼球。一進入11月份，一場場或大或小的高校畢業(yè)生招聘會便在省城長春陸續(xù)舉辦。這個時候，不論是在媒體上還是行走在大學(xué)校園里，時時看到和聽到的大都是找工作的消息。每年一次從現(xiàn)在開始到明年七八月份才會告一段落的高校畢業(yè)生就業(yè)大戰(zhàn)已經(jīng)正式拉開了帷幕。以上現(xiàn)象說明，大量新生會計人員來自各大高校，而大多數(shù)

10、人表現(xiàn)出來了兩種求職意向： 求穩(wěn)的人青睞會計、內(nèi)勤等工作；求發(fā)展的人青睞能積累經(jīng)驗的工作。 2)企業(yè)中的許多中高層干部最初都是從事財會工作。這種“H”型發(fā)展模式在現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯。由此可看出，企業(yè)在提拔企業(yè)管理人員時，也漸漸地開始注重管理人員的會計知識。具備一定的會計知識能夠更好地幫助企業(yè)干部去做決策判斷，幫助企業(yè)取得高效益。對此，在今后的發(fā)展中，會計人員具有一定的向企業(yè)管理人員發(fā)展的潛力。三、就業(yè)存在的問題1. 從理論上講，從預(yù)測的發(fā)展前景來看的話，會計專業(yè)的就業(yè)應(yīng)該非常走俏才是，但根據(jù)近幾年的追蹤觀察與研究，在就業(yè)方面預(yù)測和現(xiàn)實的反差還是很大的。主要存在以下幾個問題：1）.招聘門檻在逐

11、年提高。大部分企業(yè)的財務(wù)部門招聘的條件都限制在了學(xué)歷、證書、經(jīng)驗等幾個主要因素上面。使得很多應(yīng)屆專科畢業(yè)生“望檻卻步”，感覺技能還不錯但是沒有資格去投遞一份簡歷。2）.會計專業(yè)人才供大于求。隨著近幾年大學(xué)擴招，學(xué)生數(shù)量越來越多，每年畢業(yè)生的數(shù)量仍然呈上升趨勢。具體到會計專業(yè)，基本上每所本科院校、每所專科院校都開設(shè)該專業(yè)，每年都會積聚一大批會計畢業(yè)生。在激烈的就業(yè)競爭中，往往本科層次的畢業(yè)生優(yōu)先被錄用，而專科畢業(yè)生被大部分企業(yè)視為二線選擇對象，大量的專科畢業(yè)生因獲得不到好崗位而委屈做了超市的收銀員。3）.中國企業(yè)的財務(wù)部門在企業(yè)中的地位不是很高，不能充分滿足大量學(xué)生的就業(yè)需求。在國外，大部分企業(yè)

12、都設(shè)置一個舉足輕重的崗位，叫做財務(wù)總監(jiān)（CFO），財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的地位舉足輕重，基本和企業(yè)總裁（CEO）級別相當(dāng)。而中國大量的中小型企業(yè)沒有完備的財務(wù)機構(gòu)，大部分只有一兩個出納、會計，對于崗位的要求又比較高，不能滿足大量的畢業(yè)生的就業(yè)需求。四案例分析及建議實例（如下）：何小姐畢業(yè)于某大學(xué)會計專業(yè)，大學(xué)本科。在大學(xué)時兼修了第二專業(yè)：英語。并考出了保險代理人證書。她好學(xué)、上進，主動學(xué)習(xí)的能力較強。大學(xué)畢業(yè)后，何小姐只身一人來滬尋求職業(yè)發(fā)展，她找到了一個初級會計崗位，邁出了職業(yè)生涯的第一步。然而，干了一年左右后何小姐發(fā)現(xiàn)，自已對會計職業(yè)比較喜歡，但自已目前所處的職業(yè)環(huán)境實在很難令人不滿意。比如，面

13、對公司會計工作操作上的不規(guī)范，何小姐非但不能提出更正，反而還要違心地去執(zhí)行；公司任人唯親；公司無培訓(xùn)系統(tǒng)，員工缺乏上升通道，等等。凡此種種，初入職場的自信變成了困惑。何小姐情緒消極：難道職場新人的生活就是這樣的么？究竟怎樣規(guī)劃自己的職業(yè)才能離成功更進一步？如何調(diào)整心態(tài)尋找和確定正確的職業(yè)目標(biāo)？何小姐困惑著：“職場新人的生活，難道就是這樣子的嗎”具體建議如下： 1）在工作中學(xué)會并掌握會計整個流程工作技能。根椐會計信息，學(xué)會分析企業(yè)和整個行業(yè)的發(fā)展趨勢。關(guān)注國家宏觀政策。精學(xué)稅法。爭取在二至三年內(nèi)通過 CPA 考試。注意英文的繼續(xù)提高。何小姐要注意保持自已英文好的優(yōu)勢，可以保持和結(jié)交能給自已提供幫

14、助的同學(xué)、老師和朋友。保持樂觀向上的精神狀態(tài)，拒絕不良情緒的干擾。閱讀一些心理學(xué)書本，學(xué)會調(diào)適自已，愛護自已，學(xué)會感恩。選擇閱讀些管理類的書籍，必要時可參加一些職業(yè)經(jīng)理人的培訓(xùn)，既可增長知識，還能發(fā)展人脈。2）積累知識、財富及社會經(jīng)驗，尋找機會創(chuàng)業(yè)。在咨詢中，何小姐還表達了對健身行業(yè)有興趣，有意自己投資開業(yè)的愿望，職業(yè)規(guī)劃師由此提出了方案二，即并給出了投資健身行業(yè)成為“小老板”需“三步走”的行動規(guī)劃。第一步：達到短期目標(biāo) 應(yīng)聘于一家較大規(guī)模的健身公司任財務(wù)會計初任時的工資可能低于 2000 元，無須太過介意，只求在公司站穩(wěn)腳跟，爭取在年內(nèi)全盤熟悉健身公司的財務(wù)管理。第二步 : 積累相關(guān)經(jīng)驗 積

15、累健身行業(yè)信息在搞好日常工作的前提下，注意積累健身行業(yè)信息，掌握公司運作細節(jié)。為達到這一目的，業(yè)余時間還可兼職當(dāng)健身教煉，為日后經(jīng)營管理企業(yè)打基礎(chǔ)。第三步：實現(xiàn)中長期目標(biāo) 完成經(jīng)驗積累自己當(dāng)老板。 1）2009年就業(yè)率如下表所示：1-2 我校是高職院校，09會計專業(yè)的畢業(yè)生總?cè)藬?shù)62人，其中56人簽訂了正式協(xié)議；簽訂應(yīng)聘協(xié)議的有4人；待就業(yè)暫時不就業(yè)只有2人；說明我校在09年會計專業(yè)就業(yè)率為96.77%，人數(shù)是確實過少，但是那年教育部公布的全國普通高校規(guī)模以上專業(yè)的畢業(yè)生就業(yè)狀況中及其規(guī)模分布情況，會計專業(yè)（代碼：620203）畢業(yè)生規(guī)模為：80000-90000，就業(yè)率區(qū)間：B-（本專科就業(yè)

16、率遞減區(qū)間），就業(yè)率80%； 2）2010年就業(yè)率如下表所示：1-3 我校2010年會計專業(yè)畢業(yè)生總?cè)藬?shù)：119人，其中有111人簽訂了正式協(xié)議；簽訂應(yīng)聘協(xié)議的有1人；待就業(yè)暫時不就業(yè)只有4人；出國或升學(xué)3人；在2010年我校的會計就業(yè)率為94.12%，而今年就業(yè)率降低的一部分原因是有新一披學(xué)生出國或升學(xué)，繼續(xù)深造。我院在逐步擴容會計專業(yè)，切本專業(yè)在我校是重點專業(yè)。3）2011屆就業(yè)率如下圖：1-4 本校2011年會計專業(yè)畢業(yè)生總?cè)藬?shù)：194人，已由去年119增加了75人。其中有184人簽訂了正式協(xié)議；簽訂應(yīng)聘協(xié)議的有6人；靈活就業(yè)只有2人；出國或升學(xué)2人；切今年沒有一人是待就業(yè)的，說明就業(yè)率

17、為百分百，明顯比前兩年提高。一切的種種都表明全國幾乎呈現(xiàn)一種會計受教育人員過多，保持上升趨勢的現(xiàn)象。 4）大多會計新人到底該如何職場？就自身情況認(rèn)清會計職業(yè)發(fā)展方向呢？a. 抓住入職前三年，理性規(guī)劃職業(yè)生涯 （1）沉下心來打基礎(chǔ)。三年是成長和成熟的重要階段，是打基礎(chǔ)的三年，也是培養(yǎng)良好心理素質(zhì)、心理承受力的三年。要能夠沉下心來，努力適應(yīng)社會，適應(yīng)公司環(huán)境，學(xué)會獨立思考，獨立行事，學(xué)會承受和忍耐，學(xué)會察言觀色，少說多做。掌握一些自已喜歡的，社會需要的技能，為自已在未來的擇業(yè)競爭中增加砝碼，為實現(xiàn)自已的目標(biāo)而打下堅實的基礎(chǔ)，做好鋪墊。（2）多思考理性規(guī)劃。多思考，碰到難以解決的困惑不妨求助于專業(yè)的

18、職業(yè)生涯規(guī)劃師，理性確立目標(biāo)并付諸堅定而有效的行動，慢慢朝著目標(biāo)邁進。（3）保持良好心態(tài)。成功是每個人追求的目標(biāo)，但要避免急功近利。每個成功者的背后都有一番辛酸故事，都有著痛苦的經(jīng)歷。心態(tài)的調(diào)整在這個時候顯得尤為必要。要不斷調(diào)整自已，保持靜心、細心、耐心，專心，樂觀自信地對待工作生活。 b.避免走入兩個誤區(qū) （1）過于關(guān)注收入高低的誤區(qū)。對于剛剛工作的新人來說，收入較少是個較普遍的問題。建議這一階段不能太看重工資收入，而是要抓住機會提升自我。“（2）興趣至上”的誤區(qū)。興趣不代表能力，你對某一特定職業(yè)有興趣并不意味著你一定能干好這個職業(yè)，因此要處理好個人興趣與工作的關(guān)系。只有在對某一職業(yè)感興趣并

19、具有該職業(yè)所要求技能時，才能做好工作取得成功。總之，職場新人只有及時提高認(rèn)識社會和認(rèn)識自我的能力，盡快度過當(dāng)代大學(xué)生步入社會開始階段的狀態(tài)，盡快適應(yīng)職場環(huán)境，并找到合適自己的職業(yè)規(guī)劃，才會不斷成長和成熟，才能處變不驚，避免陷入職業(yè)困頓，從而邁出成功的步伐。3.個人會計就業(yè)發(fā)展規(guī)劃具體目標(biāo)1）,找個企業(yè),最好不大的,這樣你才能掌握操作到會計的整套程序.在工作實踐中豐富自己的理論知識,在工作中的空閑時間看書補充自己的專業(yè)知識; 2）,用一年的時間做會計助手,就是幫助主辦會計登賬,整理會計憑證,開票之類的財務(wù)方面的工作,在這一年中,考取初級會計師職稱. 3）,第二年,向公司申請做主辦會計,如果公司不

20、予理睬,則跳槽另找個能滿足該條件的公司. 4）,第三第四年,繼續(xù)做主辦會計,有了第一第二年會計工作的經(jīng)驗,在這第三年下功夫研究資金管理和會計與各部門業(yè)務(wù)銜接方面的問題. 5）,第五年,可以考中級會計師職稱了(專科畢業(yè)必須從事會計工作5年才能報考),在得到職稱后,很好,你可以開始考慮找份會計主管的工作了.現(xiàn)在選擇權(quán)大部分掌握在自己手中了. 6）,第六,七,八年,在會計主管的位置上,豐富自己的專業(yè)知識的同時,開始學(xué)習(xí)一些外語,向國際化的會計發(fā)展,現(xiàn)在跨國公司很多的.這方面很缺人才,而且工資也是其他會計所不能相比的. 7）,第九年,你已經(jīng)是非常優(yōu)秀且尖端的會計師了,可以考慮在一家大公司找份財務(wù)總監(jiān)的

21、工作(得到會計師職稱,并從事會計主管方面的工作三年以上才有資格),等著大把大把收錢吧. 注冊會計師不建議考,那是很費精力和時間的事,而且費了時間和精力還不一定能考上,你可以把精力和時間放在上述問題上,畢竟立足現(xiàn)實才是最聰明的做法. 最后一點,時刻不能忘了豐富自己的專業(yè)知識,會計是一個以時俱進的職業(yè),變化很快,千萬不要讓自己落后與時代的步伐.參考文獻： 1 張順任 財報就像一本故事書M 山西人民出版社2007 2 孫玉環(huán) 知識經(jīng)濟時代會計發(fā)展的十大趨勢 財會月刊 2000 第10期3 梁策 國際會計研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的多維分析 會計研究雜志社2011 第18期4 張素英 淺談會計的發(fā)展趨勢 才智

22、雜志社 2011 第12期 5 秦少卿 羅愛群 更新觀念培養(yǎng)財務(wù)管理新人 會計之友雜志社2008年第21期內(nèi)部資料，請勿外傳！9JWKffwvG#tYM*Jg&6a*CZ7H$dq8KqqfHVZFedswSyXTy#&QA9wkxFyeQ!djs#XuyUP2kNXpRWXmA&UE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9

23、CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&a

24、mp;gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmUE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&a

25、mp;MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z8vG#tYM*Jg&6a*CZ7H$dq8KqqfHVZFedswSyXTy#&QA9wkxFyeQ!djs#XuyUP2kNX

26、pRWXmA&UE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxG89AmUE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&

27、;MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#Qc

28、UE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z8vG#tYM*Jg&6a*CZ7H$dq8KqqfHVZFedswSyXTy#&QA9wkxFyeQ!djs#XuyUP2kNXpRWXmA&UE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!z

29、n%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTX

30、Rm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmUE9aQGn8xp$R#&#849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuW

31、FA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjq

32、v$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNuGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&a

33、mp;gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7Jn

34、D6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpaz

35、adNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz84!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&a

36、mp;qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK

37、8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#

38、&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNuGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6Y

39、WRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pD

40、x2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*

41、3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqvadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*

42、3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjq

43、v$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRr

44、WwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz84!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X

45、4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazad

46、Nu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK

47、8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%MadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*adNu#KN&MuW

48、FA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&

49、amp;qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89Amv$UE9wEw

50、Z#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&

51、ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz84!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5p

52、Dx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&Mu

53、WFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpaz

54、adNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNuGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#K

55、N&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%M

56、z849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YW

57、RrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm

58、6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&q

59、YpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%MzadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6

60、X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum

61、&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWv*3tnGK8!

62、z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$U*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%Mz849GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89Amv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&