1、價值鏈視角全面預算管理在 SL公司的應用價值鏈視角全面預算管理在SL公司的應用資本預算編制營業預算編制財務預算編制價值鏈視角SL公司全面預算編制2SL公司概況1控制和考評1、SL公司概況 SL公司是國內暖氣片生產零售的領軍企業，其主要產品為暖氣片和相關配件。由于其設備先進，種類豐富，質量過硬，SL公司在世界有很好的聲譽 。 SL公司發展規模的擴大和新生產線的引入，公司在某市郊區新建了占地4000平方米的廠房，與十幾家原材料供應商和幾家機器設備廠在某市形成了產業戰略聯盟。該產業群的成立為園區帶來了大量慕名而來的顧客，為SL公司進一步騰飛抽上了翅膀。 1、SL公司概況翅片管切割、焊接封頭、鏈接件沖

2、壓組片焊接冷片剪裁面罩沖壓、焊接，進行壓力測試組片修正水壓試驗內芯除銹和刷漆防止暖氣片的老化初步形成成品面罩外表處理包裝、檢驗1、SL公司概況存在大量的行業競爭者，一味壓低價格，SL公司的利潤大幅減少，低于行業的平均利潤。 受到房地產行業和經濟不景氣的影響，民用暖氣片銷售情況大不如前。最近兩年受到金融危機的影響，工業用暖氣片的銷量有所減少。如企業的資源達不到合理的配置，預算中也存在不少問題，對企業的發展受到很大影響。為了應對企業的現狀企業采用價值鏈視角的預算管理體系。全面預算編制起點為銷售預算，顧客對公司產品的需要是生產的驅動力。全面預算中其他大部分項目都取決于銷售預算，因此銷售預算是否準確對

3、整個全面預算至關重要。價值鏈視角的預算管理的編制是以顧客為中心，時刻圍繞顧客價值編制銷售預算。銷售成本與費用編制主要包括三個方面：銷售固定成本、產品成本和銷售費用。SL公司的生產預算根據銷售預算、本期存貨和本期期初存貨的結存共同確定，實際上就是一個倒推的過程。 首先，分析企業內部價值鏈。然后，分解作業。最后，分析作業，優化企業的業務流程。2.內部價值鏈分析的作業預算編制 基于SL公司的實際情況，具體從人力資源預算編制、技術研發預算編制和后勤部門預算編制進行討論。人力資源預算編制。如右圖所示。人力資源管理作業指標招募甄別與配置培訓績效管理2.1營業預算編制技術研發預算編制。 后勤部門預算編制。

4、SL公司采購的原材料主要是鋼鐵，由于SL公司采用的是分批法，所以需要在采購數量與采購次數之間進行平衡。價值鏈視角采購活動主要考慮采購的成本和費用，采購成本主要是原材料的購買價格，費用則按照作業來劃分。 3.供應商價值鏈分析的采購預算編制 價值鏈視角的資本預算主要的過程包括：尋求并發現投資機會、數據收集評估并做出投資決策、對已決策項目進行再評估和調整。從價值鏈的視角分析SL公司的資本預算，選擇的項目更能符合企業價值最大化的目標。價值鏈視角現金預算的編制主要考慮整個企業流程現金流入和流出的過程。 1.價值鏈視角現金預算編制 現金流入銷售作業 現金流出 采購作業、銷售費用、人力資源管理作業、技術開發作業、后勤作業、生產作業、直接人工支出管理費用 價值鏈視角的預算管理在SL公司的編制已經在前面做出說明，編制利潤表、資產負債表和現金流量表時，應當以作業中心為基礎進行編制，其利潤表基本框架如表8所示。2.價值鏈視角SL公司報表的編制 2.4價值鏈視角SL公司預算管理的控制和考評 控制和考評環節是價值鏈視角全面預算管理的重要環節，其執行的好壞決定企業預算管理的效果。 （1）避免考核人員主觀因素的影響。（2）設置合理全面的考核指標。（3）控制考核周