1、 一、未按規定計提準備金所涉及的稅收風險 （一）風險描述 根據相關規定，符合條件的貸款損失準備金準予在計算應納稅所得額時扣除。部分企業未按規定進行處理，存在超比例、超范圍提取準備金的風險。 （二）政策依據 1.財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知（財稅20153號）。 2.財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（財稅20159號）。 一、未按規定計提準備金所涉及的稅收風險 （三）容易出現的問題 1、混淆五級分類標準，多扣除專項準備金。 2、混淆免稅期與應稅期專項準備金的提取扣除。 3、將五級分類中的一般類貸款

2、提取專項準備金。 4、超范圍計提扣除專項準備金。 5、專項準備金與一般準備金交叉重復計提扣除。 6、對非涉農貸款和非中小企業貸款提取貸款損失專項準備金。 二、已核銷壞賬收回所涉及的稅收風險 （一）風險描述 企業實際發生壞賬應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除，收回已經核銷的壞賬時企業應當貸記貸款損失準備科目，按照財稅20159號政策，差額扣除公式，會自動實現調增應納稅額，部分企業貸記一般風險準備科目，該科目稅后提取不影響當期損益，會造成企業沒有計入當期收入，少繳企業所得稅。 二、已核銷壞賬收回所涉及的稅收風險 （二）政策依據 1.財政部 國家稅務總局

3、關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號第十一條）。 2.財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（財稅20159號）。 二、已核銷壞賬收回所涉及的稅收風險 （三）容易出現的問題 1、根據企業會計準則，正確會計處理應為 借：客戶貸款 貸：貸款損失準備 借：單位存款 貸：客戶貸款 錯誤的會計處理： 借：銀行存款 貸：一般風險準備2、如果企業會計是增加呆賬準備，不影響損益情況，不調整。 三、不符合條件的資產損失所涉及的稅收風險 （一）風險描述 企業經常發生資產損失，按照規定應當符合一定條件才能稅前扣除。但是，部分企業存在缺失資產損失相關的具有法律效力

4、的書面文件、數額不準確、報送資料不全等情況。 三、不符合條件的資產損失所涉及的稅收風險 （二）政策依據 1.企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務總局公告201125號）。 2. 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告2015年第25號）。 （三）容易出現的問題 1、資產損失沒有進行專項申報。 2、不夠條件或適用條文錯誤 四、資產處置所涉及的稅務風險 （一）風險描述 更改計稅基礎，將處置損益列入資產損失，造成少繳稅款；不良資產置換，可能存在不良無形資產入賬價值和計稅基礎不一致的情況，多計提折舊從而少繳所得稅的風險。 四、資產處置所涉及的稅務

5、風險 （二）政策依據 1.中華人民共和國企業所得稅法實施條例第五十六條、第六十六條。 2.總局2011年第25號公告企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法。 四、資產處置所涉及的稅務風險 （三）容易出現的問題 1、不以歷史成本為計稅基礎。 2、置換資產以置換價作為計稅基礎。 五、計提但未實際發放的工資薪金所涉及的稅收風險 （一）風險描述 由于企業實際經營過程中為降低經營風險，有時會按一定標準提取額外的工資薪金在損益中扣除，但并未實際發放且未繳納個人所得稅。 五、計提但未實際發放的工資薪金所涉及的稅收風險 （二）政策依據 1.中華人民共和國企業所得稅實施條例第三十四條。 2.國家稅務總局關于企業工資

6、薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）。 五、計提但未實際發放的工資薪金所涉及的稅收風險 （三）容易出現的問題 1、將職工工資掛賬于“其他應付款職工風險金”科目，未發放，未繳納個人所得稅。 2、虛列工資。 3、工資獎金不合規。 六、補貼性質收入所涉及的稅收風險 （一）風險描述 近年來，國家支持“三農”貸款力度較大，部分企業收到應計入收入的款項未及時調增應納稅所得額，或者將不符合免稅條件的收入稅前列支扣除。 六、補貼性質收入所涉及的稅收風險 （二）政策依據 1.中華人民共和國企業所得稅法第七條。 2.財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）。 3.財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知（財稅201170號）。 六、補貼性質收入所涉及的稅收風險 （三）容易出現的問題 1、不符合三項要求。 2、不征稅收入形成費用不得列支。 3、未納入收入總額。 七、違規吸儲手續費 八、抵貸資產未按規定核算所得申報納稅 九、農戶小額貸款減計收入不合規。 十、長款長期掛賬，未計入當期損益。 十一、捐贈支出不合規定。 十二、委托業務手續費未計收入。 十三、利息收入未