1、納稅是一種義務，無論是企業還是個人，都需要納稅。企業是很重視稅務籌劃的，因為這樣可以為自己節省開支，合法“節稅”。但是有的企業自己處理稅務事項，一不小心就會出現問題，給企業造成損失。本篇文章就給大家介紹一下稅收籌劃注意事項及政策依據。一、發票備注欄填寫一定要小心“營改增”之前，稅收政策中涉及到發票“備注”欄的，只有一個相關要求，那就是納稅人采取折扣銷售時，折扣額和銷售額必須在同一張發票的“金額欄”中注明，如果僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。“營改增”以后，各行各業的經濟業務基本上都要通過一張小小的發票來反映，特別是之前的一些行業發票取消，比如建筑業統一發票、貨物運輸

2、發票、保險業發票等，大量的具有行業特點的信息沒地方填寫。這種情況下，原先并不為人所注意的“備注欄”關鍵時候挺身而出，承載了大量的信息披露的工作。此時，備注再不是一個可有可無的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規的發票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產生了其他經濟損失，那更是劃不來。無論是納稅人自行開具，還是稅務機關代開增值稅專用發票，備注欄需填寫的內容都有明確規定，若沒按要求填寫則屬不合規發票，不能作為抵扣憑證。發票漏填幾個字，公司損失近百萬！作為會計工作人員，因小失大的事情，要特別注意！尤其是發票問題！案例：一家公司在一次稅局稽查該企業時，被指出存在大量取得的專票不符合規定的現象。其

3、中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計稅增值稅率11%的專票，由于出租方會計開票時候太大意，在發票備注欄漏填了不動產的地址，從而導致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！二、開票提醒：1.無論是自行開具還是稅務機關代開，都應在備注欄注明不動產的詳細地址。2.納稅人無論開具的是增值稅專用發票還是普通發票，都應在備注欄注明不動產的詳細地址。3.未在“備注欄注明不動產的詳細地址”的發票，都屬于不不符合規定的發票。4.不符合規定的發票，存在不得抵扣增值稅的風險、同時也有不得稅前扣除的涉稅風險。三、政策依據：1.國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第16號

4、）規定，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。2.財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法規定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。3.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。4.國家稅務總局

5、公告2018年第28號企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法第十二條規定： 企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱“不合規發票”），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。到底什么情況下，應該填寫備注欄，內容應該填寫什么呢？接下來我們再說一下6種一定要檢查備注欄的發票！1.提供建筑服務納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起

6、運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。3.銷售不動產納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。4.出租不動產納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。5.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和

7、扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。6.保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業取得未按規定進行備注的發票屬于不合規票據，屬于違反發票管理法規，由稅務機關責令限期改正。煙臺星彤企業管理咨詢有限公司提供