1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件六六 五五 四四 三三 二一一 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 3.3.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)4.4.持有至到期投資持有至到期投資5.5.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)2.2.債權(quán)性資產(chǎn)債權(quán)性資產(chǎn) 1.1.貨幣資金貨幣資金6.6.金融資產(chǎn)減值金融資產(chǎn)減值目的和要求： 1、掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、 現(xiàn)金清查 ； 2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì) ； 3、掌握其他貨幣資金的核算 ； 4、熟悉貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示。第二單元第二單元 資產(chǎn)資產(chǎn)1 1 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)1 1：貨幣資金：貨幣資金金融資產(chǎn)

2、金融資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金l（一）一） 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l（二）（二） 銀行存款銀行存款l（三）（三） 其他貨幣資金其他貨幣資金2004年年11月月10日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。 自詡為自詡為“國(guó)內(nèi)首富國(guó)內(nèi)首富”的的 小會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被小會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。歲的卞中，捕前

3、系國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)產(chǎn)。歲的卞中，捕前系國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。案發(fā)案發(fā) 2090 2090萬(wàn)元公款打到私人賬上萬(wàn)元公款打到私人賬上 年月，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)年月，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的計(jì)算機(jī)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)賬，出現(xiàn)余萬(wàn)元差額，發(fā)現(xiàn)年財(cái)務(wù)賬，出現(xiàn)余萬(wàn)元差額，發(fā)現(xiàn)年月日一筆用支票轉(zhuǎn)出的萬(wàn)元賬目有疑問(wèn)，月日一筆用支票轉(zhuǎn)出的萬(wàn)元賬目有疑問(wèn)，經(jīng)核對(duì)該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞經(jīng)核對(duì)該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無(wú)法出示，當(dāng)

4、晚出納將此情況中出示作廢支票，卞中無(wú)法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，卞中經(jīng)手下?lián)芙o向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，卞中經(jīng)手下?lián)芙o某科研單位的一筆某科研單位的一筆2090萬(wàn)元專款，對(duì)方單位說(shuō)沒(méi)有收萬(wàn)元專款，對(duì)方單位說(shuō)沒(méi)有收到。后經(jīng)該基金委員會(huì)審計(jì)部門審計(jì)，發(fā)現(xiàn)卞中把此到。后經(jīng)該基金委員會(huì)審計(jì)部門審計(jì)，發(fā)現(xiàn)卞中把此款打到了一家私人公司的賬號(hào)上用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。款打到了一家私人公司的賬號(hào)上用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 通過(guò)進(jìn)一步追查通過(guò)進(jìn)一步追查 ，卞中在卞中在8 8年中涉嫌挪年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款時(shí)的挪用公款2090萬(wàn)萬(wàn)元猛增至元猛增至1.5億余元，億余元

5、，隨后挪用公款數(shù)額又隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近飆升至近2億元，貪億元，貪污數(shù)額突破污數(shù)額突破1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 v一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)計(jì)、出納人員的責(zé)權(quán)不明，且缺乏相互制約，存在計(jì)、出納人員的責(zé)權(quán)不明，且缺乏相互制約，存在票據(jù)管理、收款、記賬、稽核集于一人的現(xiàn)象；票據(jù)管理、收款、記賬、稽核集于一人的現(xiàn)象；v二是未建立健全現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)現(xiàn)金二是未建立健全現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資未進(jìn)行定期核對(duì)，存在賬賬、賬證、賬和財(cái)產(chǎn)物資未進(jìn)行定期核對(duì)，存在賬賬、賬證、賬款不符的現(xiàn)象；款不符的現(xiàn)象；v三是三是內(nèi)部審計(jì)

6、不健全或在往年的重點(diǎn)審計(jì)中把關(guān)不內(nèi)部審計(jì)不健全或在往年的重點(diǎn)審計(jì)中把關(guān)不嚴(yán)、過(guò)于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金嚴(yán)、過(guò)于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金管理不善問(wèn)題。管理不善問(wèn)題。v通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你將會(huì)了解到貨幣資金的收支業(yè)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你將會(huì)了解到貨幣資金的收支業(yè)務(wù)處理過(guò)程，以及如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理、實(shí)務(wù)處理過(guò)程，以及如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理、實(shí)行健全的內(nèi)部控制制度。行健全的內(nèi)部控制制度。 貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。 可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。特點(diǎn)： （1）流動(dòng)性最

7、強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移 ； （2）貨幣資金作為一般等價(jià)物，既是支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值。一、貨幣資金&一、貨幣資金一、貨幣資金l貨幣資金管理與內(nèi)部控制貨幣資金管理與內(nèi)部控制 3.內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金貨幣資金 (試行試行)(財(cái)政部財(cái)政部2001年年6月月22日頒布日頒布)有明文規(guī)定有明文規(guī)定（請(qǐng)查閱）。（請(qǐng)查閱）。1.1.庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制（1 1）內(nèi)部控制制度的原則）內(nèi)部控制制度的原則v現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過(guò)銀行結(jié)算v實(shí)行內(nèi)部牽制制度v實(shí)行內(nèi)部稽核制度（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)v

8、庫(kù)存現(xiàn)金收入控制庫(kù)存現(xiàn)金收入控制v庫(kù)存現(xiàn)金的支出控制庫(kù)存現(xiàn)金的支出控制v庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員出納人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票業(yè)務(wù)部門開票出納收款出納收款會(huì)計(jì)審核記賬會(huì)計(jì)審核記賬倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)

9、金 備用金交易備用金交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金 借：備用金（其他應(yīng)收款）借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金報(bào)銷備用金 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人應(yīng)支付給單位

10、或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存縣金日記賬核對(duì)盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存縣金日記賬核對(duì)課堂練習(xí)課堂練習(xí)【1】 某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門為銷售部

11、門建立了某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門為銷售部門建立了3000元的元的定額備用金，銷售部門使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時(shí)間向定額備用金，銷售部門使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時(shí)間向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)足差額。則會(huì)計(jì)做如下元，補(bǔ)足差額。則會(huì)計(jì)做如下分錄：分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2500& 若上述備用金定額調(diào)高至若上述備用金定額調(diào)高至3500元，元，則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？備用金備用金 【2 2】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)金額為】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)

12、部門申請(qǐng)金額為30003000元，元，若報(bào)銷金額為若報(bào)銷金額為25002500元，則會(huì)計(jì)分錄為：元，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2500 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某 3000思考：若報(bào)銷金額為思考：若報(bào)銷金額為3500元，則會(huì)計(jì)分錄？元，則會(huì)計(jì)分錄？（2） 非定額備用金的核算非定額備用金的核算（二）（二） 銀行存款銀行存款l 1. 銀行存款賬戶的管理銀行存款賬戶的管理v銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四

13、類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。2. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式方式項(xiàng)目項(xiàng)目出票人出票人/簽發(fā)人簽發(fā)人付款期限付款期限使用范圍使用范圍支票支票單位單位/個(gè)人個(gè)人自出票日起自出票日起10內(nèi)內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行本票銀行銀行自出票日起自出票日起2個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票銀行匯票出票銀行出票銀行自出票日起自出票日起1個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨先收款后發(fā)貨/錢貨兩清錢貨兩清商業(yè)匯票商業(yè)匯

14、票出票人出票人最長(zhǎng)不超過(guò)最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月個(gè)月真實(shí)的交易真實(shí)的交易/債券債務(wù)關(guān)系債券債務(wù)關(guān)系信用卡信用卡商業(yè)銀行商業(yè)銀行向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌匯兌異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算委托收款委托收款同城同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)托收承付托收承付 經(jīng)開戶銀行同意的企經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè)業(yè)信用證信用證國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)支票支票結(jié)算方式結(jié)算方式 （1）含義銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。 （2）種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票和劃線支票。 （3）特點(diǎn)一律記名 / 同城

15、/ 金額起點(diǎn)1000元 / 付款期限15天/ 轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 （4）核算均通過(guò)“銀行存款”核算 支票的種類支票支付方式現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票劃線支票劃線支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票支票結(jié)算付款單位 收款單位 開出支票 送 通 存 知 支 收 票 款付款單位 傳遞支票 收款方 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。進(jìn)賬單進(jìn)賬單銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 （

16、1）含義指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2）種類定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn)500元）。 （3）特點(diǎn)一律記名 / 同城 / 付款期限2個(gè)月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 不可以掛失 （4）由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見票就付，比支票付款更有保證。 銀行本票的種類銀行本票定額本票定額本票不定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額定額本票是事先印好面額的本票，其面額有的本票，其面額有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四種可供選擇元四

17、種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期請(qǐng)。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2 2個(gè)月，逾期銀行不予辦理個(gè)月，逾期銀行不予辦理。定額本票定額本票不定額本票不定額本票本票的背書銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位 持票結(jié)算 收款單位 申 簽 交 通 請(qǐng) 發(fā) 存 知 開 本 本 收 票 票 票 款付款單位開戶行 銀行內(nèi)部結(jié)算 收款單位開戶行銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式 （1 1）含義）含義指申請(qǐng)使用銀行匯票的單位指

18、申請(qǐng)使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2 2）特點(diǎn)）特點(diǎn)一律記名一律記名 / / 異地異地 / /匯款金額匯款金額起點(diǎn)起點(diǎn)500500元元/ / 付款期限付款期限1 1個(gè)月個(gè)月/ / 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 / / 可以掛失。持票人超過(guò)付款期限提示付款，可以掛失。持票人超過(guò)付款期限提示付款，銀行可不予受理。銀行可不予受理。 （3 3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行

19、匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票銀行匯票銀行匯票背書銀行匯票背書銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式v （1）含義由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。v （2）種類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。v （3）特點(diǎn)一律記名 / 同城或異地 /付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月（具體由購(gòu)銷雙方商定）/到期無(wú)條件付款/ 可以背書轉(zhuǎn)讓/ 申請(qǐng)貼現(xiàn)v （4）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，付款人到期必須無(wú)條件支付票款給收款人或被背書人。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)月，具體期限由收、

20、付款雙方協(xié)商確定。 商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。 銀行承兌匯票收款單位 寄交承兌后匯票 付款單位 發(fā)運(yùn)商品 委 收 持 簽 銀 交 托 款 票 訂 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 請(qǐng) 兌 兌 款 收款單位 銀行內(nèi)部清算 付款單位 開戶行 開戶行銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票收款單位 寄交承兌后匯票 付款單位 發(fā)運(yùn)商品 委 收 備 付 托 款 付 款 收 通 票 通

21、 款 知 款 知收款單位 傳遞憑證 付款單位 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式 （1）含義匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。 （2）種類信匯和電匯 （3）特點(diǎn)異地 / 不局限于商品交易 / 不受金額起點(diǎn)限制。 （4）不在銀行開戶的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序 信匯信匯電匯電匯委托收款委托收款結(jié)算方式結(jié)算方式 含義含義收款單位委托銀行向付款單位收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 種類種類郵劃和電劃郵劃和電劃 特點(diǎn)特點(diǎn)同城或異地同城或異地 /

22、不受金額起點(diǎn)限不受金額起點(diǎn)限制制 / 付款期付款期3天天 / 可以拒付（但要有拒付可以拒付（但要有拒付理由書）理由書） 核算核算可以通過(guò)可以通過(guò)“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”或或“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”核算核算 / 拒付的：拒付的：不作賬務(wù)處理。不作賬務(wù)處理。 委托收款結(jié)算的基本程序如圖 所示 委托收款結(jié)算的基本程序委托收款結(jié)算的基本程序托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式 （1）含義根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 （2） 特點(diǎn)異地 / 結(jié)算起點(diǎn)10000元 / 有驗(yàn)單承付（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期10天）兩種 / 劃

23、轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定 / 付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書）。（3）核算類似“委托收款”。 異地托收承付根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承付的結(jié)算業(yè)務(wù)。銷貨單位 發(fā)運(yùn)商品 購(gòu)貨單位 通 委 通 知 托 知 承 收 銀 付 付 款 行 款 托 收 款 項(xiàng) 銷貨單位 傳遞托收憑證 購(gòu)貨單位 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行（三）銀行存款核算（三）銀行存款核算1. 銀行存款總分類核算銀行存款總分類核算u與開戶銀行發(fā)生銀行存款的收付業(yè)務(wù)總的來(lái)說(shuō)分為兩類：與開戶銀行發(fā)生銀行存款的收付業(yè)務(wù)總的來(lái)說(shuō)分為兩類：一類是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀

24、行提取現(xiàn)金；另一類一類是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；另一類是企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。是企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。2. 銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記u銀行存款的明細(xì)核算一般通過(guò)銀行存款日記賬進(jìn)行。銀行存款的明細(xì)核算一般通過(guò)銀行存款日記賬進(jìn)行。3. 銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)總帳總帳日記帳日記帳帳帳帳帳核對(duì)核對(duì)不符不符錯(cuò)帳更正錯(cuò)帳更正核對(duì)核對(duì)不符不符銀行存款余銀行存款余額調(diào)整表額調(diào)整表銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單u企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯(cuò)原因有兩個(gè)

25、：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。u未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。入賬的賬款。 v企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；v企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；v銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；v銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬

26、，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。企業(yè)銀行存企業(yè)銀行存款帳面余額款帳面余額銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單 余額余額=銀行已收企銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)業(yè)未收事項(xiàng)企 業(yè) 已 收 銀企 業(yè) 已 收 銀行未收事項(xiàng)行未收事項(xiàng)銀行已付企銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)業(yè)未付事項(xiàng)企 業(yè) 已 付 銀企 業(yè) 已 付 銀行未付事項(xiàng)行未付事項(xiàng)+-+企業(yè)銀行存企業(yè)銀行存款帳面余額款帳面余額（調(diào)整后）（調(diào)整后）銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單 余額余額（調(diào)整后）（調(diào)整后）=企業(yè)收到銀行對(duì)帳單后，應(yīng)以企業(yè)銀行存款日記帳的帳面收支數(shù)企業(yè)收到銀行對(duì)帳單后，應(yīng)以企業(yè)銀行存款日記帳的帳面收支數(shù)為基礎(chǔ)，與銀行對(duì)帳單的收支數(shù)逐筆核對(duì)。凡是核對(duì)無(wú)誤的在雙為基礎(chǔ)，與銀行對(duì)帳單的收

27、支數(shù)逐筆核對(duì)。凡是核對(duì)無(wú)誤的在雙方標(biāo)以方標(biāo)以 * * 號(hào)。將未標(biāo)號(hào)。將未標(biāo) * * 號(hào)的記錄過(guò)濾出來(lái)就是未達(dá)帳。號(hào)的記錄過(guò)濾出來(lái)就是未達(dá)帳。將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的右邊第一行，將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的右邊第一行，將銀行對(duì)帳單余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的左邊第一行。將銀行對(duì)帳單余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的左邊第一行。將未達(dá)帳按四種類型分別填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相應(yīng)欄目。將未達(dá)帳按四種類型分別填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相應(yīng)欄目。將記錄的四種未達(dá)帳分別計(jì)算雙方的余額，將結(jié)果填入表中的最將記錄的四種未達(dá)帳分別計(jì)算雙方的余額，將結(jié)果填入表中的最底下的兩邊。底下

28、的兩邊。如果兩者相等，則表明企業(yè)和銀行雙方記帳無(wú)誤。否則應(yīng)對(duì)未達(dá)如果兩者相等，則表明企業(yè)和銀行雙方記帳無(wú)誤。否則應(yīng)對(duì)未達(dá)帳逐筆進(jìn)行清查，直到查出原因?yàn)橹埂ぶ鸸P進(jìn)行清查，直到查出原因?yàn)橹埂＞幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟【例】假定【例】假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為額為52 37352 373元，銀行給出的該賬戶的對(duì)賬單余額為元，銀行給出的該賬戶的對(duì)賬單余額為57 08057 080元。經(jīng)元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：v（1 1）康翔公司收到藍(lán)

29、天公司貨款為）康翔公司收到藍(lán)天公司貨款為7 0007 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。v（2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向銀行托收的興業(yè)公司貨款日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8 8008 800元，銀元，銀行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。v（3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日開出日開出#50#50的支票的支票5805

30、80元，并已入賬，但持票元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。人未到銀行取款，銀行未入賬。v（4 4）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3 0003 000元，但是元，但是康翔公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。康翔公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。v（5 5）康翔公司本月支付水電費(fèi)）康翔公司本月支付水電費(fèi)258258元誤記為元誤記為1 2851 285元。元。v（6 6）銀行將偉力公司存入支票）銀行將偉力公司存入支票5 3005 300元誤記入康翔公司帳號(hào)。元誤記入康翔公司帳號(hào)。康翔公司康翔公司7 7月月3131日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表：日編

31、制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 存款銀行：存款銀行：_帳號(hào)：帳號(hào)：_ 2007年年7月月31日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額企業(yè)銀行存款余額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的加：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款多記興業(yè)公司貨款多記水電費(fèi)水電費(fèi)減：銀行已付款的減：銀行已付款的利息費(fèi)用利息費(fèi)用 52 373 8 80027 3 000 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的加：銀行未入賬的藍(lán)天公司貨款藍(lán)天公司貨款減：銀行尚未兌現(xiàn)減：銀行尚未兌現(xiàn)的的#50支票支票 銀行誤記銀行誤記 57 0807 0005805 300 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后

32、余額 58 200 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 58 200 v編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額5820058200表示企業(yè)在表示企業(yè)在20072007年年7 7月月3131日實(shí)際結(jié)存的余額。如果雙方余額相等，表示銀行賬務(wù)基本正確；日實(shí)際結(jié)存的余額。如果雙方余額相等，表示銀行賬務(wù)基本正確；如果雙方余額不等，表示銀行賬務(wù)還有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，如果雙方余額不等，表示銀行賬務(wù)還有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，加以糾正。加以糾正。 v在編制調(diào)節(jié)表過(guò)程中，如果屬于企業(yè)記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)編制更正在編制調(diào)節(jié)表過(guò)程中，如果屬于企業(yè)記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)編制更正的會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。上例中多記的水

33、電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。上例中多記的水電費(fèi)2727元的調(diào)整分錄為元的調(diào)整分錄為（采用紅字沖銷法）：（采用紅字沖銷法）：v借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 v對(duì)于對(duì)于“未達(dá)賬頂未達(dá)賬頂”為了公允地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，國(guó)際上為了公允地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，國(guó)際上一般在月末編制調(diào)整分錄予以入賬。如上例中的有關(guān)業(yè)務(wù)可作如一般在月末編制調(diào)整分錄予以入賬。如上例中的有關(guān)業(yè)務(wù)可作如下分錄：下分錄：v 借：銀行存款借：銀行存款 8 800v 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 8 800v 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0002727上節(jié)課回顧l我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系l貨幣資金管理與內(nèi)部控制貨幣資金管理與內(nèi)部控制 3.庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法：庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法： 現(xiàn)金使用范圍；現(xiàn)金使用范圍； 庫(kù)存限額；庫(kù)存限額； 現(xiàn)金收支規(guī)定。現(xiàn)金收支規(guī)定。4.銀行存款管理制度：銀行存款