1、會(huì)計(jì)核算管理辦法1. 對(duì)于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，會(huì)計(jì)法第十條作出了具體 規(guī)定：“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算：1.1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；1.2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；1.3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；1.4資金、基金的增減；1.5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；1.6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；1.7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。”2. 賬務(wù)設(shè)置2.1賬務(wù)設(shè)置原則：各子分公司或項(xiàng)目部的賬務(wù)設(shè)置既要遵守當(dāng)?shù)氐姆伞?法規(guī)，又要遵守中華人民共和國的會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和其他相關(guān)的法律法規(guī)，在賬務(wù)處理方面與國內(nèi)存在 較大差異的項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)立兩套賬。一套賬按所在國要求開展 財(cái)務(wù)核算，并

2、向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和政府其他部門報(bào)送相關(guān)報(bào) 表。另一套賬按國內(nèi)要求開展財(cái)務(wù)核算，與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核 算體系相銜接，按時(shí)向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料。2.2兩套賬的處理能夠在國外入賬的所有單據(jù)，全部在當(dāng)?shù)厝胭~， 國內(nèi)賬保留復(fù)印件（必須注明原件的去向以備查）；各分部 單位提供的財(cái)務(wù)單據(jù)，項(xiàng)目部設(shè)立備查簿，保證單據(jù)傳遞清 晰。222不能夠或不便于在國外入賬的所有單據(jù)，在國內(nèi) 入賬，伺后在國內(nèi)換取其他適合國外賬務(wù)處理的單據(jù)入賬， 兩者金額可以不一致；國外賬和國內(nèi)賬的成本費(fèi)用可以不一致，但資金 的收付必須保持一致，公司內(nèi)部審計(jì)以國內(nèi)賬為準(zhǔn)，國外賬 為輔。3. 會(huì)計(jì)年度我國會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月

3、1日起至12月31日止。項(xiàng)目所在國的會(huì)計(jì)年度與我國會(huì)計(jì)年度不一 致的，應(yīng)分別按所在國要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并分別按會(huì)計(jì)年度 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4. 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)包含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，公司規(guī)定：公 司及所屬子公司注冊(cè)資本在 1億元以下的，對(duì)同一客戶的應(yīng) 收款項(xiàng)超過500萬元，視為單項(xiàng)金額重大； 對(duì)于單項(xiàng)金額非 重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一 起按期末余額的一定比例（即采用賬齡分析法）計(jì)算確定減 值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其 它各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別，導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按 照與其它應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實(shí)地 反映其可收回金

4、額的，可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款采取個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備。公司對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)分別提取一 般壞賬準(zhǔn)備及個(gè)別認(rèn)定的壞賬準(zhǔn)備（一般對(duì)五礦集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián) 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。個(gè)別認(rèn)定的壞賬準(zhǔn)備，是 指對(duì)個(gè)別應(yīng)收款項(xiàng)的可收回程度根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行具 體判斷，并對(duì)其減值作出專門估計(jì)而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。一般 壞賬準(zhǔn)備，是指對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（需要經(jīng)個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 的應(yīng)收款項(xiàng)除外）期末賬面余額根據(jù)賬齡按一定比例計(jì)提的 壞賬準(zhǔn)備，具體比例如下：賬齡壞賬準(zhǔn)備比例1-6個(gè)月1%7-12個(gè)月5%1至2年30%2至3年50%3年以上100% 年末計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)提取 的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目，按所得稅稅 率交納所得稅。5. 內(nèi)部往來核算5.1公司與各項(xiàng)目部之間的往來全部通過“內(nèi)部往來” 科目核算，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)填列在其他流動(dòng)負(fù)債欄。5.2為了加強(qiáng)公司與各項(xiàng)目部往來賬的管理，便于公司 與各項(xiàng)目部內(nèi)部往來賬的核對(duì)，公司財(cái)務(wù)部規(guī)定：公司與各項(xiàng)目部的內(nèi)部往來按人民幣入賬，不體 現(xiàn)雙幣。公司收到項(xiàng)目部回款按外匯結(jié)匯價(jià)（或現(xiàn)鈔兌換價(jià)）入賬，項(xiàng)目部按人民幣作外幣核算。項(xiàng)目部收、發(fā)公司列單均以人民幣作為外幣入賬， 項(xiàng)目部按上年末記賬本位幣與人民幣的匯率將人民向折算 為記賬本位幣，每季末項(xiàng)目部調(diào)整匯兌損益。項(xiàng)目

6、部與項(xiàng)目部之間發(fā)生往來按支付當(dāng)天中國銀 行公布的外匯匯率中間價(jià)折算。各項(xiàng)目部應(yīng)在每月25號(hào)前將內(nèi)部往來明細(xì)賬與公 司進(jìn)行核對(duì)，直至人民幣余額一致，由國內(nèi)往來會(huì)計(jì)核對(duì)并 編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表，雙方以發(fā)掃描件的方式在調(diào)節(jié)表上簽 字。公司和項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 在編制季度報(bào)表之前，對(duì)于較大金額的往來賬，國內(nèi)應(yīng)及時(shí) 將掃描件發(fā)給項(xiàng)目部入賬，年度末不允許有未達(dá)賬。526年末，各分公司或項(xiàng)目部應(yīng)將本年度“利潤分配未分配利潤”科目余額通過“內(nèi)部往來一一國際公司” 劃轉(zhuǎn)到國際公司，國際公司通過“內(nèi)部往來一一集團(tuán)公司” 劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)公司，最后國際公司及下屬分公司或項(xiàng)目部“利 潤分配一一未分配利潤”科

7、目余額為零。由集團(tuán)公司投資設(shè) 立的子公司“利潤分配一一未分配利潤”科目按歷年折算金 額的累計(jì)數(shù)保留余額。6. 安全生產(chǎn)投入的核算項(xiàng)目部按使用多少計(jì)提多少，專項(xiàng)儲(chǔ)備不留余額。項(xiàng)目 部計(jì)提比例要求達(dá)到產(chǎn)值的 2%專項(xiàng)儲(chǔ)備的提取和使用必須 在所有者權(quán)益變動(dòng)表及基本情況表中的提取專項(xiàng)儲(chǔ)備、使用 專項(xiàng)儲(chǔ)備項(xiàng)目反映。具體細(xì)則見集團(tuán)公司文件7. 科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的核算見集團(tuán)公司文件8. 外幣業(yè)務(wù)核算外幣業(yè)務(wù)包括外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。夕卜幣報(bào)表折算，即將以某種外幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為 以另一種貨幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表。8.1記賬本位幣公司所屬國內(nèi)經(jīng)營的公司以人民幣為記賬本位幣；境

8、外 經(jīng)營的分公司（或項(xiàng)目部）根據(jù)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)規(guī)定或根據(jù)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主，可以選定某種外幣作為記賬本位幣，向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng) 營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。8.2外幣交易的會(huì)計(jì)處理夕卜幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包 括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出 外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣核算的基本程序A. 將外幣金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額。B. 期末，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，按照期 末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記

9、賬本位幣金額 相比較，其差額即為匯兌損益。C. 結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣計(jì)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額 相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”科目外幣交易的會(huì)計(jì)處理8.2.3.1 初始確認(rèn)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯 率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng) 合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生 日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似 匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣 金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。823.2期末調(diào)整或結(jié)算8

10、2321 貨幣性項(xiàng)目貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn) 負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即 期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可 確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，庫存現(xiàn)金、 銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 等。期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整步驟如下：A. 計(jì)算外幣貨幣性項(xiàng)目外幣余額；B. 用外幣余額乘以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計(jì)算記賬本 位幣余額；C. 上述記賬本位幣余額與原記賬本位幣余額的差額即 為匯兌損益。A. 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā) 生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。例如，存 貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。B. 對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可 變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將 可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映 的存貨成本進(jìn)行比較。非貨幣性項(xiàng)目不設(shè)置外幣賬戶。824匯兌損益的核算一般情況下，匯兌損益計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益”； 符合資本化條件的匯兌損益計(jì)入“在建工程”。期末，要對(duì) 外幣計(jì)量的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行處理，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目 的余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，