1、中級財務會計（二）課程課程考核包括形成性考核和期末終結性考試，其中形成性考核成績占課程合成成績的30%，期末終結性考試成績占課程合成成績的70%。期末考試仍采用閉卷筆試的方式，題目類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項業務題（30分）、計算及綜合題（25分）。單選題和多選題可參閱中級財務會計導學和期末復習指導小冊子，簡答題主要涉及以下幾個方面：1債務重組的概念及其意義（復習指導38頁）+教材198頁第二段2預計負債與或有負債的主要異同（題目在導學91頁，答案后面自己找），如何披露或有負債信息或有負債的披露方法答：或有負債無論作為潛在義務還是現時義務，均不符合負債的確認條件，

2、會計上不予確認，但或有負債如果符合某些條件，則應予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業一般對或有負債應予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區間為大于0但小于或等于5%）導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。(2)對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償的可能性。(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應

3、披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 3商品銷售收入的確認（復習指導38頁）4舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎   （教材274頁，舉例可以用教材275頁的存貨為例）5企業凈利潤的分配（復習指導38頁）6舉例說明說明會計說明會計政策變更和會計估計 （教材299頁）7舉例說明現金流量表中的現金等價物 8辭退福利的含義及其與養老金的區別    9借款費用資本化的含義及我國現行企業會計準則規定可予資本化的借款費用   10舉例說明編制利潤表的“本期營業觀”與“損益滿計觀”（復習指導29頁）單項業務

4、題主要涉及以下幾個方面：1（1）以銀行存款支付廣告費A元，借：銷售費用 A貸：銀行存款 A（2）以銀行存款支付罰款B元借：營業外支出 B 貸：銀行存款 B（3）以銀行存款支付合同違約金C。借：營業外支出 c貸：銀行存款 c（4）以銀行存款支付訴訟費A元借：管理費用 A 貸：銀行存款 A（5）收入某公司支付的違約金存入銀行A元。借：銀行存款 A貸：營業外收入 A2（1）對外進行長期股權投資轉出產品，產品售價A元，成本B元，增值稅C元（或者告訴你增值稅率17%）；借：長期股權投資 A+17%*A（或者是A+C）貸：主營業務收入 A 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*A （或者是C）借：主營業

5、務成本 B 貸：庫存商品 B（2）在建工程領用外購原材料成本A元，增值稅C元（或者告訴你增值稅率17%）；借：在建工程 A+17%*A （或者A+C）貸：原材料XX材料 A應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17%*A （或者C）3(1)銷售產品已開出銷貨發票并發出產品，價款為A，增值稅為B（或者是增值稅率為17%），成本為C ,合同規定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；借：應收賬款xx公司 17%*A (或B) 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*A (或B)借：發出商品 C 貸：庫存商品 C（2）銷售產品貨款采用商業匯票結算價款為D，增值稅為E（或增值稅率為17%），成本為F；借：應收

6、票據 D+17%*D 貸：主營業務收入 D 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*D借：主營業務成本 F 貸：庫存商品 F（3）已銷售的產品因質量不合格被全部退回；產品售價A元，增值稅率17%，成本為B元借：主營業務收入 A 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*A 應付賬款XX公司 A+17%*A借：庫存商品 B 貸：主營業務成本 B（4）在建工程領用自產產品，成本為G，稅務部門核定的計稅價格為H，增值稅率為17%；借：在建工程 G+H*17% 貸：庫存商品 G 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） H*17%（5）銷售商品前期已預收貨款J元，商品售價K元，增值稅率17%，用銀行存款補付余

7、款，商品成本O元。借：預收賬款 K+17%*K 貸：主營業務收入 K 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*K借：預收賬款 K+17%*K-J 貸：銀行存款 K+17%*K-J借：主營業務成本 O 貸：庫存商品 O（6）采用分期收款方式銷售產品，合同約定售價為L元，增值稅率17%，雙方約定分M次付清，現銷方式下售價N元，增值稅已收妥并存入銀行，商品成本P元。借：長期應收款 L 銀行存款 17%*L 貸：主營業務收入 N 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*L未確認融資收益 L-N借：主營業務成本 P 貸：庫存商品 P（7）試銷新產品合同規定自出售日開始2月內購貨方有權退貨且估計退貨率為A

8、，貨物價款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例12-5）借：應收賬款 /銀行存款 B+B*17%（或B+C） （注：如價款未收選應收賬款，已收選銀行存款） 貸：主營業務收入 B 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） B*17% （或者為C）借：主營業務成本 E 貸：庫存商品 E借：主營業務收入 A*B 貸：主營業務成本 A*E 其他應付款 A（B-E）（8）上月賒銷產品本月按價款確認銷售折讓，價款A元，給予B%的折讓，已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額。借：主營業務收入 A*B% 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） A* B*17% 應收賬款 A*B%+ A*

9、B*17% 4（1）出售廠房應交營業稅，售價A，營業稅率為B（或者告訴你營業稅額為C）；借：固定資產清理 A*B（或者C） 貸：應交稅費應交營業稅率 A*B（或者C）（2）交納上月應交的所得稅D元；借：應交稅費應交所得稅 D 貸：銀行存款 D（3）將本月未交增值稅E元結轉至“未交增值稅”明細賬戶；借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） E 貸：應交稅費未交增值稅 E（4）將本月應交所得稅F計提入賬；借：所得稅費用 F 貸：應交稅費應交所得稅 F（5）應交城建稅G。借：營業稅金及附加 G貸：應交稅費應交城建稅 G（6）交納上月應交增值稅H元借：應交稅費未交增值稅 H貸：銀行存款 H5(1)分配

10、職工薪酬，XX產品工人工資A元，車間管理人員工資B元，行政管理部門人員工資C元，銷售部門D元，基建工程E元，后勤人員工資F元；借：生產成本XX產品 A 產品工人工資 制造費用 B 車間管理人員工資 管理費用 C 行政管理人員工資 銷售費用 D 銷售部門人員工資 在建工程 E 基建人員工資 應付職工薪酬職工福利 F 后勤人員工資 貸：應付職工薪酬工資 A+B+C+D+E+F(2)辭退員工予以補償G借：管理費用 G貸：應付職工薪酬辭退福利 G（3）用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元；借：應付職工薪酬工資 A+C貸：銀行存款 A 應交稅費應交個人所得稅 C6（1）預提經營業務發生的長期

11、借款利息A；看題目如果是分期付息，分錄如下：借：財務費用 A 貸：應付利息 A如果是到期連本金一起付息借：財務費用 A 貸：長期借款應付利息 A（2）發行債券款存銀行，面值為B，發行價為C；借：銀行存款 C 貸：應付債券成本 B根據借貸必相等原理差額用：“應付債券利息調整”去補，如發行價為100，面值為90，則借：銀行存款 100 貸：應付債券成本 90根據借貸必相等原理，差額在貸方為10，所以借：銀行存款 100 貸：應付債券成本 90 應付債券利息調整 10（3）計提應付債券利息，債券面值為D，票面利率為E，發行價為F，市場利率為G借：財務費用 F*G 貸：應付債券應付利息 D*E差額根據

12、借貸必相等原理用：“應付債券利息調整”去補（4）計提分期付息債券利息，債券面值為D，票面利率為E，發行價為F，市場利率為G（該筆債券籌資用于公司的日常經營與周轉）。借：財務費用 F*G 貸：應付利息 D*E差額根據借貸必相等原理用：“應付債券利息調整”去補7發現去年購入的一臺設備一直未計提折舊，經確認屬于非重大會計差錯。借：制造費用 A （車間用）管理費用 A （管理部門用） （注：制造費用和管理費用根據實際情況進行選擇）貸：累計折舊 A8已貼現的商業承兌匯票即將到期，金額為A，但付款企業銀行存款被凍結。借：應收賬款xx公司 A貸：預計負債 A9（1）年終決算結轉本年發生的虧損A元；借：利潤分

13、配未分配利潤 A 貸：本年利潤 A（2）用盈余公積彌補虧損B元；借：盈余公積 B 貸：利潤分配盈余公積補虧 B（3）將本年實現的凈利潤C元結轉至“未分配利潤”明細賬戶；借：本年利潤 C 貸：利潤分配未分配利潤 C（4）提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)，同時向投資人分配現金股利E。借：利潤分配提取法定盈余公積 D （或者10%*F）貸：盈余公積法定盈余公積 D （或者10%*F）借：利潤分配應付現金股利 E貸：應付股利 E（5）結轉本年實現的凈利潤；借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付現金股利（根據實際情況選擇）（6）經批準用盈

14、余公積轉作實收資本A元。借：盈余公積 A貸：實收資本 A10回購本公司發行在外的普通股股票，回收A股，公司原發行股票面值為每股B元，發行價給為每股C元，現以每股D元回收借：庫存股 D*A 貸：銀行存款 D*A借：股本普通股 A*B 貸：庫存股 D*A根據借貸必相等原理，余額用“資本公積股本溢價”去補。（2）委托證券公司發行普通股股票并按協議從發行收入中直接扣取手續費；發行收入為A，手續費為B,股票面值為C借：銀行存款A-B 貸：股本 C 資本公積 A-B-C11年終決算時發現本年一季度折舊費少計A，經查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費用或管理費用 A（選其一，若車間折舊費為制造費用，管理部門折舊

15、費為管理費用） 貸：累計折舊 A    12（1）以低于債務賬面價值的現金清償債務，債務為A，清償的金額為B；借：應付賬款xx公司 A貸：銀行存款 B營業外收入 A-B（2）用非專利技術抵付前欠貨款，貨款為C，非專利技術賬面價值D，已攤銷E借：應付賬款xx公司 C 累計攤銷 E貸：無形資產 D營業外收入 C-(D-E)（3）用一批自產家電抵付前欠貨款。貨款為C遠，家電價款B，增值稅率為17%借：應付賬款xx公司 C 貸：主營業務收入 B 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） B*17% 營業外收入 C-B-B*17%    13以現金折扣方式購入原材料，價款為

16、A，增值稅為B（或者是增值稅率為17%），在折扣期內付款取得現金折扣收入折扣率為C/10，D/20，n/30。銷售時：借：原材料XX材料 A 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17%*A（或是B） 貸：應付賬款xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期內付款：判斷幾天之內付款，若10天之內付款：折扣=C%*A借：應付賬款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 貸：銀行存款 A+B- C%*A（或A+17%*A- C%*A） 財務費用 C%*A 若20天之內付款：折扣=D%*A借：應付賬款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 貸：銀行存款 A+17%*A - D%*A（或A+B- D%

17、*A） 財務費用 D%*A(注：上述判斷只選一個)   14按面值A發行債券一批，款項已收妥并存入銀行；借：銀行存款 A 貸：應付債券 A計算題主要涉及以下幾個方面：1折價發行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。答：發行債券的折價=債券的面值-債券發行價各期的應付利息=債券的面值*票面利率/2第一期應分攤的折價=債券的面值*票面利率/2-債券發行價*債券實際利率

18、/2半年后的攤余成本=債券發行價+債券發行價*債券實際利率/2-債券的面值*票面利率/2到期應償付的金額=債券的面值+債券的面值*票面利率/2 2已知有關賬戶的余額，要求計算年末資產負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。答：存貨=在途物資+原材料+周轉材料+庫存商品+發出商品+生產成本+委托代銷商品+委托加工物資-存貨跌價準備應收賬款=應收賬款所屬明細賬借方余額+預收賬款所屬明細賬借方余額-壞賬準備應付賬款=應付賬款所屬明細賬貸方余額+預付賬款所屬明細賬貸方余額預付賬款=應付賬款所屬明細賬借方余額+預付賬款所屬明細賬借方余額預收賬款=應

19、收賬款所屬明細賬貸方余額+預收賬款所屬明細賬貸方余額持有至到期投資=持有至到期投資賬戶的期末余額-持有至到期投資減值準備3已知所得稅稅率A和預收貨款金額B、交易性金融資產期末賬面C萬元，其中公允價值變動凈收益D萬元、固定資產原價E以及會計核算的累計折舊額F和按稅法規定計提的累計折舊額G，要求根據對資料的分析計算填列資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債金額）。類型計稅基礎暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產遞延所得稅負債預收貨款0B可抵扣暫時性差異B*A交易性金融資產CD-C若D-C >0,則為應納稅暫時性差異若D

20、-C<0,則為可抵扣暫時性差異若D-C >0,則填（D-C）*A，否則不填若D-C <0,則填（C-D）*A，否則不填固定資產E-GG-F若G-F >0,則為應納稅暫時性差異若G-F<0,則為可抵扣暫時性差異若G-F >0,則填（G-F）*A，否則不填若G-F <0,則填（F - G）*A，否則不填4已知公司年度有關資料如下：全年實現稅前利潤A元；本年度發生的收支中有購買國債本年確認利息收入B元，和稅款滯納金支出C元；存貨減值準備D元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調整事項。另外，年末公司

21、董事會決定分別按E、F的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的G向投資者分配現金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應交所得稅額；年末的遞延所得稅資產或負債；年末提取的盈余公積；年末應向投資者分配的現金利潤。答：年度納稅所得額=A-B+C+D 全年應交所得稅額=( A-B+C+D)*25%年末的遞延所得稅負債=D所得稅費用=( A-B+C+D)*25%+D*25%凈利潤=A-所得稅費用年末提取的盈余公積=凈利潤*（E+F）年末應向投資者分配的現金利潤=凈利潤* G   5. 已知年度有關損益類賬戶累計發生額、公司年初未分配利

22、潤額、年末提取法定盈余公積的比例等，要求計算營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分配利潤。營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失投資收益（注：投資收入如在貸方用加號，在借方則用減號）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用提取的盈余公積=凈利潤*年末提取法定盈余公積的比例年末未分配利潤=凈利潤-提取的盈余公積-本年分配的股利+年初未分配利潤額（注：年初未分配利潤額在借方用減號，在貸方用加號）    

23、;6. 公司銷售產品一批，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內付款，則可享受相應的現金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。售價E，增值稅為F，G條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為A元，N年內分B次支付,銀行貸款利率為C.要求：1根據營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業務相關的各項指標（確認銷售收入、現金折扣支出、實際收款）。2根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業務收入金額。 (1)若10天之內付款銷售收入=E現金折扣數=E*2%實際收款=E+F- E*2%若10天-20天之內付款銷售收入=E現金折扣數=E*1%實際收

24、款=E+F- E*1%（2）主營業務金額=（A/B）*1/（1+C）+（A/B）*1/（1+C）2+（A/B）*1/（1+C）3+（A/B）*1/（1+C）B    7已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，本年度應收與應付賬款的減少全部采用現款結算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算年度現金流量表中的銷售商品收到的現金和購買商品支付的現金。（參考例題：導學P143習題五答案P183）綜合題主要涉及以下幾個方面：  1銷售商品一批，不含稅價款A元，增值稅率E%，該商品實際成本為B，合同規定現金折扣為2/10，1/20，n/30,購貨方已按規定

25、付款但后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計算（1）實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。答：（1）若10天之內付款實際收到的銷貨款= A+E%*A- A*2%應退還的銷貨款= A+E%*A- A*2%若20天之內付款實際收到的銷貨款= A+E%*A- A*1%應退還的銷貨款= A+E%*A- A*1%（注：上述判斷根據實際情況選擇其中一個）（2）銷售商品：借：應收賬款XX公司 A+E%*A貸：主營業務收入 A應交稅費應交增值稅（銷項稅額） E%*A借：主營業務成本 B貸：庫存商品 B若10天之內付款，則折扣=A*2%收到貨

26、款：借：銀行存款 A+E%*A- A*2%財務費用 A*2%貸：應收賬款XX公司 A+E%*A退貨：借：主營業務收入 A 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） E%*A 財務費用 A*2% 應付賬款XX公司 A+E%*A- A*2%借：庫存商品 B貸：主營業務成本 B若20天之內付款，則折扣=A*1%收到貨款：借：銀行存款 A+E%*A- A*1%財務費用 A*1%貸：應收賬款XX公司 A+E%*A退貨：借：主營業務收入 A 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） E%*A 財務費用 A*1% 應付賬款XX公司 A+E%*A- A*1%借：庫存商品 B貸：主營業務成本 B（注：上述判斷根據實際情況選

27、擇其中一個）  21月2日從銀行借入三年期借款A元，銀行利率為B，用于工程建設，利息于各年末支付。其他有關資料如下： 工程于1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入C。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入D。 7月1日公司按規定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行E。 10月1日支付工程進度款。 至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。（

28、參考例題：形成性作業2中的習題一）答：(1)第一季度應付利息=A*B/4第一季度應予以資本化金額= A*B/4-C第二季度應付利息= A*B/4第二季度應予以資本化金額= A*B/4-D第三季度應付利息= A*B/4第三季度應予以資本化金額= A*B/4-E第四季度應付利息= A*B/4第四季度應予以資本化金額= A*B/4(2)年初借款：借：銀行存款 A 貸：長期借款 A第1季末計提利息：借：在建工程 A*B/4-C 銀行存款 C 貸：應付利息 A*B/4年末支付利息的會計分錄借：應付利息 A*B 貸：銀行存款 A*B參考例題：（1）形成性作業2中的習題一3A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款

29、H元無力償付，現雙方協商進行債務重組。A公司以一臺自用設備抵債，已知設備原價I元、累計折舊J元、公允價值K元，B公司已計提壞賬準備L元，要求：（1）計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。（參考例題期末復習指導P30第2題；形成性作業1中的習題二）答：（1）A公司抵債設備的處置損益=K-（I-J）債務重組收益=H-K(2) B公司的債權重組損失= H-K-L(3) A公司用設備抵債借：固定資產清理 I-J累計折舊 J貸：固定資產 I借：應付賬款B公司 H貸：固定資產清理 K營業外收入 H-

30、K如果K-（I-J）>0,則借：固定資產清理 K-（I-J）貸：營業外收入 K-（I-J）如果K-（I-J）<0,則借：營業外支出 I-J-K貸：固定資產清理 I-J-K（注：上述判斷根據實際情況選擇其一）    4已知公司1-12月20日有關損益類賬戶累計發生額，12月2131日發生的業務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入A已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊B。 銷售商品一批，貨款C及增值稅D已全部收妥并存入銀行，該批貨物成本為H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息為E,12月份利息為G。 本月應交所得稅F。要求：（1）對12月發生的上述

31、業務編制會計分錄；（2）根據上述資料編制年度利潤表。（一）（1）借：銀行存款 A 貸：其他業務收入 A 借：其他業務成本 B 貸：累計折舊 B（2）借：銀行存款 C+17%*C 貸：主營業務收入 C 應交稅費應交增值稅 17%*C借：主營業務成本 H 貸：庫存商品 H(3)借：應付利息 E 財務費用 G 貸：銀行存款 E+G(4)借：所得稅費用 F 貸：應交稅費應交所得稅 F利潤表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業收入1-12月20日的主營業務收入+1-12月20日的其他業務收入+A+C減：營業成本1-12月20日的主營業務成本+1-12月20日的其他業務成本+B+H

32、營業稅金及附加1-12月20日的營業稅金及附加銷售費用1-12月20日的銷售費用管理費用1-12月20日的管理費用財務費用1-12月20日的的財務費用+G加：投資收益1-12月20日的投資收益二、營業利潤上面的“營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益”加：營業外收入1-12月20日的營業外收入減：營業外支出1-12月20日的營業外支出三、利潤總額上面的“營業利潤+營業外收入-營業外支出”減：所得稅費用1-12月20日的所得稅費用+F四、凈利潤上面的利潤總額-所得稅費用 制表人:5. 已知公司2011年度的有關資料如下：全年實現稅前利潤A元。本年度確

33、認的收支中，有購買國債的利息收入B元，稅款滯納金C元，存貨年初采購成本D元、未計提減值準備，年末計提減值準備E元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為F；無其他納稅調整事項。本年111月份已預交所得稅G元。要求根據上述資料：1計算2011年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產或負債（列示計算過程）；2編制111月（按預交總額）列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄；3編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。（1）計算2011年度的納稅所得額=A-B+C+E應交所得稅額= (A-B+C+E)*25%年末的遞延所得稅資產（列示計算過程

34、）；=(2)借：所得稅費用 G 貸：應交稅費應交所得稅 G借：應交稅費應交所得稅 G 貸：銀行存款 G(3)當期所得稅費用=當期應交所得稅遞延所得稅負債（期末余額期初余額） 遞延所得稅資產（期末余額期初余額）=(A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)借：所得稅費用 (A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)-G遞延所得稅資產 E*25%-F貸：銀行存款 (A-B+C+E)*25%-G    6. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價A元，預計使用B年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為B年。2011年底，根據債務重組協議，甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率1