1、跨境貿易人民幣結算知識問答（Questions & Answers）第一章 簡介一、何為跨境貿易人民幣結算業務？ 試點企業與境外企業以人民幣結算的進出口貿易，可以通過香港、澳門地區人民幣業務清算行進行人民幣資金的跨境結算和清算，也可以通過境內商業銀行代理境外商業銀行進行人民幣資金的跨境結算和清算，無需外匯核銷；報關時以人民幣報關。二、試點企業有何便利？跨境貿易人民幣結算業務的推出，使出口企業多了一種幣值穩定的貨幣選擇，能以較低的成本和較高的效率完成國際貿易，對境內企業具有極大意義：1、選擇本幣作為結算貨幣，企業無需再使用各類匯率避險工具，可以有效降低結算成本，避免對外貿易中由于匯率波動造成的損

2、失。2、合同計價貨幣和企業運營貨幣一致，簽約前就能切實了解交易成本和收入，可以提高企業決策的有效性。3、貿易用資金和生產用資金幣別一致，企業可以更加有效的進行現金管理。4、政策導向使企業結算更為簡單便利，一方面結算遵循國際慣例和規則不變，沒有新增成本。另一方面，人民幣結算不納入外匯核銷和外債額度管理，企業無需提交外匯核銷單，出口貨物仍能夠享受退（免）稅，貿易成本減低。三、試點企業名單是如何確定的？根據試點管理辦法第四條規定：“國務院批準試點地區的跨境貿易人民幣結算，試點地區的省級人民政府負責協調當地有關部門推薦跨境貿易人民幣結算的試點企業，由中國人民銀行會同財政部、商務部、海關總署、稅務總局、

3、銀監會等有關部門進行審核，最終確定試點企業名單?！蹦壳皣鴦赵毫课压餐瑢彾▋膳圏c企業名單，并在銀辦函2009472號、銀辦函2010668號列名，深圳共4247戶，其中生產企業3135戶，外貿企業1112戶。四 、稅務機關對試點企業資格的要求稅務部門在中國人民銀行制定的標準基礎上增加以下要求： 1、財務會計制度健全，且未發生欠稅的；2、辦理出口貨物退（免）稅認定兩年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；3、近兩年未發現企業從事“四自三不見”等不規范業務；4、近兩年未發生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；5、近兩年未發現虛開發

4、票（含農產品收購發票）和使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅等問題；6、評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。第二章 申報五、人民幣結算業務可否辦理退稅？根據試點管理辦法第十七條規定：“使用人民幣結算的出口貿易，按照有關規定享受出口貨物退（免）稅政策。具體出口貨物退（免）稅管理辦法由國務院稅務主管部門制定?！庇纱丝梢姡圏c企業以人民幣結算的業務可以申報退稅。非試點企業不適用此規定。六、非試點企業是否可以開展人民幣結算業務？根據試點管理辦法第二條規定：“國家允許指定的、有條件的企業在自愿的基礎上以人民幣進行跨境貿易的結算，支持商業銀行為企業提供跨境貿易人民幣結算服務?！卑凑丈鲜鲆幎ǎ瑖以试S部分指

5、定企業開展試點業務，則其他企業應不被允許。但是從實際操作看，目前海關、外管等部門并未明令禁止非試點企業開展人民幣結算業務。從退稅角度看，非試點企業以人民幣報關、人民幣結算的出口貨物目前不得辦理退（免）稅。但非試點企業報關單申報幣種與收款幣種不一致的情況下，只要能取得外匯核銷單，是可以辦理出口退（免）稅的。具體分為兩種情況：一種是報關為人民幣，收款為外幣；另一種是報關為外幣，收款為人民幣。七、試點企業開展人民幣結算業務是否需要辦理收匯核銷？根據試點管理辦法第十八條規定：“試點企業的跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。境內結算銀行和境內代理銀行

6、應當按照稅務部門的要求，依法向稅務部門提供試點企業有關跨境貿易人民幣結算的數據、資料?！痹圏c企業開展人民幣結算業務不需要辦理外匯核銷，辦理出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，也不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，對出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。八、報關單幣種與收款幣種不一致的，可否申報退稅？經與中國人民銀行溝通，報關單申報幣種與收款幣種不一致，分為兩種情況：一種是報關為人民幣，收款為外幣；另一種是報關為外幣，收款為人民幣。這兩種情況仍按一般出口退（免）稅業務操作，只要能取得外匯核銷單，是

7、可以辦理出口退（免）稅的。目前外管局對此兩種情況均給予辦理收匯核銷。企業申報退稅時，一律按外幣申報退稅，填報核銷單號。稅務機關進行出口退（免）稅審核時，可以人工挑過。九、人民幣結算的出口貨物退（免）稅申報與其他外幣結算業務有什么不同？目前試點企業申報以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結算的出口業務完全相同。僅在電子數據申報方面有所區別：一是不再要求錄入外匯核銷的信息，二是在申報明細數據方面有特別要求。下面分外貿企業及生產企業兩種情況進行說明：1、外貿企業外貿企業申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管稅務機關申報，也可與其他出口貨

8、物一并申報。因目前外貿企業退（免）稅申報系統只能按照“美元離岸價”錄入，所以試點企業在申報時，應將人民幣折合成美元進行錄入，核銷單號不需錄入，但是應在備注欄標注“KJ”字樣。如圖：2、生產企業生產企業跨境貿易人民幣結算業務應與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統的“出口貨物明細申報錄入”模塊中， “原幣代碼”欄目必須填寫“CNY”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣”；“原幣離岸價”欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標注“KJ”字樣。如圖： 第三章 審核十、退

9、稅部門受理試點企業跨境人民幣結算業務應審核哪些內容？試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。稅務機關審核時應按照國稅函2010303號文附件3跨境貿易人民幣結算業務升級說明進行人工挑過。十一、退稅部門對試點企業開展人民幣結算業務有哪些后續監管要求？（一）根據管理辦法第十九條規定：“試點企業應當確?？缇迟Q易人民幣結算的貿易真實性，應當建立跨境貿易人民幣結算臺賬，準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息?！蓖瑫r國稅總局在國稅函2009470號文件中也要求試點企業應提供相

10、關數據、資料，建立臺賬制度，以供退稅部門后續監管，并作數據的對比分析使用。目前，國家稅務總局對設置人民幣結算業務臺賬并未有具體要求，但試點企業應提供對應的出口貨物清單、運輸單據、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質憑證。（二）對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內或試點企業擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務機關可要求試點企業提供相關數據、資料，建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管。（三）各試點地區稅務機關要積極支持跨境貿易人民幣結算試點工作，一方面在嚴格審核的基礎上，及時準確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業有關業務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發生。凡審核中發現異常出口業務

11、，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關問題后，依法按規定處理。第四章 其他部門相關的政策解讀中國人民銀行對跨境貿易人民幣結算業務的問答：十二、試點企業能否到異地辦理跨境貿易人民幣結算？ 試點企業可以在其他試點地區的境內結算銀行辦理人民幣結算業務。十三、試點企業在試點城市之外的分支機構可否開展以人民幣結算的跨境貿易業務？試點企業在境內的非法人分支機構（如分公司）可以依法開展以人民幣結算的跨境貿易業務。十四、試點企業可否在異地報關？根據海關總署監管司關于跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知，試點企業可以跨地區以人民幣申報出口貨物，且不需要提供外匯核銷單。十五、試點企業超過出口報關日期210

12、天仍未收到人民幣貨款應當辦理哪些手續？至貨物出口后210天時仍未將人民幣貨款收回境內的，試點企業應當在5個工作日內向其結算銀行填報企業出口延期收款及存放境外申報備案表（由銀行提供），向人民銀行報告該筆貨物的未收回貨款金額及對應的出口報關單號等情況，并提交書面情況說明和相關未收款證明材料。十六、試點企業將出口人民幣收入留存境外應該辦理哪些手續？試點企業擬將出口人民幣收入留存境外的，應當通過其結算銀行向人民銀行當地分支機構備案，備案內容包括留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、賬號、用途及對應的出口報關單號等信息。十七、跨境貿易出口使用人民幣結算能否享受出口貨物退（免）稅政策？如何辦理相關退（免）稅

13、申報手續？試點企業使用人民幣結算的出口貿易，按照規定享受出口貨物退（免）稅政策。試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。十八、跨境貿易人民幣結算是否需要辦理外匯核銷手續？跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，試點企業無需辦理進出口收付匯核銷手續。十九、跨境貿易人民幣結算項下人民幣出口報關是否需要使用出口收匯核銷單？試點企業出口貨物以人民幣申報時無需提供出口收匯核銷單，試點企業跨地區以人民幣申報出口貨物也無需提供出口收匯核銷單。知識鏈接：為什么要推行跨境貿易人民幣結算試點政策？2008年下半年以來，由美國次貸危機引發的金融危機波及全球，對全球經濟形勢產生了重大影響。國際貿易中最主要的結算貨幣美元和歐元匯率都經歷了劇烈波動，同時國際金融危機和世界經濟放緩也對貿易融資產生了較大沖擊。匯率的劇烈波動和貿易融資的萎縮，都對貿易需求產生不利影響。在美元和歐元匯率劇烈波動中，我國企業和貿