1、 什么是審計人員的職業道德什么是審計人員的職業道德? ?判別下列做法是否違背職判別下列做法是否違背職業道德業道德, ,并簡要說明理由。如違背職業道德請說明違背并簡要說明理由。如違背職業道德請說明違背哪方面的規定？哪方面的規定？(1)ABC(1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業務的會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業務的DEFDEF會會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。行的審計工作。(2)ABC(2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業務約定書約會計師事務所與某客戶簽訂的審計業務約定書約定定: :審計費用為審計費用為

2、100100萬元萬元, ,客戶在客戶在ABCABC會計師事務所提交審會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用計報告時支付一半的審計費用, ,剩余一半視該公司股票剩余一半視該公司股票能否發行上市再決定是否支付。能否發行上市再決定是否支付。(3)(3)某客戶要求某客戶要求ABCABC會計師事務所在出具審計報告的同時會計師事務所在出具審計報告的同時, ,提供正式的納稅鑒證意見。為此提供正式的納稅鑒證意見。為此, ,雙方另行簽訂了業務雙方另行簽訂了業務約定書。約定書。(4)(4)某客戶在某客戶在H H國設有分支機構國設有分支機構,H,H國允許會計師事務所通國允許會計師事務所通過廣告招攬業務。因此過

3、廣告招攬業務。因此ABCABC會計師事務所委托其客戶在會計師事務所委托其客戶在H H國的分支機構國的分支機構, ,在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設立的企業的審計業務中國設立的企業的審計業務, ,相關廣告費已由相關廣告費已由ABCABC會計師會計師事務所支付。事務所支付。 ABCABC會計師事務所負責審計甲公司會計師事務所負責審計甲公司20208 8年度財務報表，并委派年度財務報表，并委派A A注冊會計師擔任審計項目組負責人。注冊會計師擔任審計項目組負責人。要求：針對下列審計事項要求：針對下列審計事項（1 1）至（）至（6 6），分別指出是否對審計項目組

4、的獨立性構成威脅，），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。并簡要說明理由。（1 1）A A注冊會計師與甲公司副總經理注冊會計師與甲公司副總經理H H同為京劇社票友，經同為京劇社票友，經H H介紹，介紹，A A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2 2）審計項目組成員）審計項目組成員B B與甲公司基建處處長與甲公司基建處處長I I是戰友，是戰友，I I將甲公司職將甲公司職工集資建房的指標轉讓給工集資建房的指標轉讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標準交付了按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。集資款。（

5、3 3）審計項目組成員）審計項目組成員CC與甲公司財務經理與甲公司財務經理J J畢業于同一所財經院校。畢業于同一所財經院校。（4 4）審計項目組成員）審計項目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購買了甲公司發行的月購買了甲公司發行的公司債券公司債券2020萬元。萬元。（5 5）ABCABC會計師事務所原行政部經理會計師事務所原行政部經理E E于于20205 5年年1010月離開事務所，月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。擔任甲公司辦公室主任。（6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審計項目組成員年末，審計項目組成員F F擁有乙上

6、市公司擁有乙上市公司300300股流通股票，該股票每股市值為股流通股票，該股票每股市值為1212元。元。案例分析參考答案案例分析參考答案 判別下列做法是否違背職業道德判別下列做法是否違背職業道德, ,并簡并簡要說明理由。要說明理由。 (1)ABC(1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業務的務的DEFDEF會計師事務所的注冊會計師張小華會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。參加對本所客戶大華銀行的審計工作。 違反。違反職業道德基本原則中違反。違反職業道德基本原則中“良良好的職業行為好的職業行為”。注冊會計師應對同行負。注冊會計師應對同

7、行負責。不得雇用正在其他會計師事務所執業責。不得雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師，不得以個人名義同時兩家的注冊會計師，不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執業或兩家以上的會計師事務所執業”。(2)ABC(2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業會計師事務所與某客戶簽訂的審計業務約定書約定務約定書約定: :審計費用為審計費用為100100萬元萬元, ,客戶在客戶在ABCABC會計師事務所提交審計報告時支付一半會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用的審計費用, ,剩余一半視該公司股票能否發剩余一半視該公司股票能否發行上市再決定是否支付。行上市再決定是否支付。 違反。違反職

8、業道德基本原則中違反。違反職業道德基本原則中“良良好的職業行為好的職業行為”，注冊會計師應對客戶負，注冊會計師應對客戶負責。會計師事務所責。會計師事務所不得以或有收費形式為不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。客戶提供鑒證服務。(3)(3)某客戶要求某客戶要求ABCABC會計師事務所在出具審計會計師事務所在出具審計報告的同時報告的同時, ,提供正式的納稅鑒證意見。為提供正式的納稅鑒證意見。為此此, ,雙方另行簽訂了業務約定書。雙方另行簽訂了業務約定書。 違反。會計師事務所同時接納客戶的違反。會計師事務所同時接納客戶的審計業務和其他鑒證業務，可能會審計業務和其他鑒證業務，可能會出于自出于自我評價

9、而有損于獨立性，無法嚴格遵守審我評價而有損于獨立性，無法嚴格遵守審計的基本職業道德計的基本職業道德。(4)(4)某客戶在某客戶在H H國設有分支機構國設有分支機構,H,H國允許會計國允許會計師事務所通過廣告招攬業務。因此師事務所通過廣告招攬業務。因此ABCABC會計會計師事務所委托其客戶在師事務所委托其客戶在H H國的分支機構國的分支機構, ,在在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設立的企業的審計業務設立的企業的審計業務, ,相關廣告費已由相關廣告費已由ABCABC會計師事務所支付。會計師事務所支付。 違反。違反職業道德基本原則中違反。違反職業道德基本原則

10、中“良良好的職業行為好的職業行為”。其中。其中“其他責任其他責任”要求要求不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務。不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務。在在H H國做廣告，不能招攬在中國的業務。否國做廣告，不能招攬在中國的業務。否則，構成不正當競爭。則，構成不正當競爭。 ABCABC會計師事務所負責審計甲公司會計師事務所負責審計甲公司20208 8年度財務報表，年度財務報表，并委派并委派A A注冊會計師擔任審計項目組負責人。注冊會計師擔任審計項目組負責人。要求：針要求：針對下列審計事項分別指出是否對審計項目組的獨立性構對下列審計事項分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。成威脅，并

11、簡要說明理由。 （1 1）A A注冊會計師與甲公司副總經理注冊會計師與甲公司副總經理H H同為京劇社票友，同為京劇社票友，經經H H介紹，介紹，A A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。辦個人專場演出。 第（第（1 1）項對獨立性產生威脅。項目組負責人）項對獨立性產生威脅。項目組負責人A A與與審計客戶的高級管理人員審計客戶的高級管理人員H H之間存在長期交往，產生密之間存在長期交往，產生密切關系對獨立性的威脅。切關系對獨立性的威脅。(P28 (P28 家庭和私人關系家庭和私人關系) ) （2 2）審計項目組成員）審計項目組成員B B與甲公司

12、基建處處長與甲公司基建處處長I I是戰友，是戰友，I I將甲公司將甲公司職工集資建房的指標轉讓給職工集資建房的指標轉讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標準交付按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。了集資款。 第（第（2 2）項對獨立性產生威脅。）項對獨立性產生威脅。項目組成員項目組成員B B與審計客戶的基與審計客戶的基建處處長建處處長I I關系密切關系密切，而且因為，而且因為I I是基建處處長，所以很可能會對是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產生重大影響。因此會財務報表中的在建工程等產生重大影響。因此會出于密切關系的出于密切關系的因素對保持獨立性產生不利影響因素對保持獨立性

13、產生不利影響。 同時項目組成員同時項目組成員B B是按照甲公司職工的付款標準付款的，并是按照甲公司職工的付款標準付款的，并不是市場上的公允價值，會出于不正常的商業關系對獨立性的威不是市場上的公允價值，會出于不正常的商業關系對獨立性的威脅。脅。 （3 3）審計項目組成員）審計項目組成員CC與甲公司財務經理與甲公司財務經理J J畢業于同一畢業于同一所財經院校。所財經院校。 第（第（3 3）項對獨立性不產生威脅。項目組成員）項對獨立性不產生威脅。項目組成員CC與與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但不構成密切不構成密切關系，所以不構成對獨立性的影響關系，所以不

14、構成對獨立性的影響。 （4 4）審計項目組成員）審計項目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購買了甲月購買了甲公司發行的公司債券公司發行的公司債券2020萬元。萬元。 第（第（4 4）對獨立性不產生威脅。項目組成員）對獨立性不產生威脅。項目組成員D D的朋的朋友擁有甲公司的債券，友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是并不能夠視同是D D擁有審計客戶擁有審計客戶的經濟利益關系，也未說明是否是密切的朋友，所以不的經濟利益關系，也未說明是否是密切的朋友，所以不構成對獨立性的影響構成對獨立性的影響。 （5 5）ABCABC會計師事務所原行政部經理會計師事務所原行政部經理E E于于2020

15、5 5年年1010月月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。 第（第（5 5）對獨立性不產生威脅。原會計師事務所）對獨立性不產生威脅。原會計師事務所行行政部經理政部經理E E進入審計客戶進入審計客戶擔任辦公室主任的職務擔任辦公室主任的職務。由于。由于E E在會計師事務所在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業務沒有具體從事過對甲公司的審計業務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業務也沒有同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業務也沒有影響，而且影響，而且時間已經相隔時間已經相隔3 3年年，所以不構成對獨立性的，所以不構成對獨立性的影響。影響。(P29 (P29 雇傭關系雇傭關系) ) （6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審年末，審計項目組成員計項目組成員F F擁有乙上市公司擁有乙上市公司3003