1、第二章（一）單項選擇題1、注冊會計師執行的下列業務中不屬于鑒證業務的是（） 。A、驗資B 、財務報表審閱C、對財務報表信息執行商定程序D、預測性財務信息審核2、XYZ會計師事務所2007年年末接收委托人的委托，從事下列業務中，其。A、對甲公司會計政策的選擇和運用提供建議B、對乙公司的預測性財務信息進行審核C、對內藥廠某藥品的治愈率出具鑒證報告D對丁公司2007年的第三季度財務報表進行審核3、注冊會計師所從事的相關服務業務不包括（）。A、承擔某企業的常年會計顧問B、對企業內部控制情況進行審核C、為企業提供納稅籌劃服務D代企業編制財務報表4、注冊會計師提供的相關服務不包括（） 。A、管理咨詢B稅務

2、服務C、會計咨詢與會計服務D 、驗資刪 5、注冊會計師執行下列業務中保證程度最高的是（）。A、驗資B、財務報表審閱G盈利預測審核 D 、對財務信息執行的商定程序6、注冊會計師接受委托對 ABC殳份有BM公司2007年的財務報表進行審計, 下列選項中，屬于“鑒證對象”的是（） 。A AB償司2007年財務報表B AB償司2007年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現金流量C AB償司2007年度的財務狀況、經營成果和現金流量D AB償司2007年財務報表及其附注刪 7、在以下各個與鑒證對象特征有關的說法中，不正確的是（）。A、定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高R客觀的鑒

3、證對象比主觀的鑒證對象評價和計量的準確性更高C、歷史的鑒證對象比預測的鑒證對象評價和計量的準確性更高D時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高8、鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者。下列關于三方關系人的敘述不正確的是（） 。A 、責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者R責任方一般不是注冊會計師，但注冊會計師有可能是責任方G責任方與預期使用者可能是一方，也可能不是同一方D責任方可能是鑒證業務的委托人，也可能不是委托人9、關于鑒證業務要素的相關表述正確的是（）。A、鑒證對象只能是財務狀況R審計時所使用的標準是審計準則G注冊會計師應當針對鑒證對象信息（或鑒

4、證對象）在所有方面是否符合適當的標準，以書面報告的形式發表能夠提供一定保證程度的結論D標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準，包括列報的基準10、事務所質量控制制度中關于鑒證業務獨立性的下述安排中，不正確的是()A、會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其 遵守獨立性政策和程序的書面確認函R對所有上市公司財務報表審計，按照法律法規的規定定期輪換項目負責 人G事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的是內部人員，不包括外聘 專家DX當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所可以考慮向 其獲取有關獨立性的書面確認函11、項目質量控制復核的時間是（）.A在出具報告前完

5、成項目質量控制復核R與管理層溝通后完成質量控制復核G與治理層溝通后完成質量控制復核DX與審計委員會溝通后完成質量控制復核12、在會計師事務所中，對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）。A、項目負責人 B 、主任會計師G外勤審計人員D 、質量督導人員13、關于項目質量控制復核，下列做法中正確的是（）。A、項目質量控制復核人員可以代替項目組進行某些決策R由項目負責人挑選為參與過該業務的人員參加G如果項目負責人不接受項目復核人員的建議，并且重大事件未得到滿意 解決，項目負責人不應當出具報告D應對所有財務報表審計項目實施項目質量控制復核14、下面有關鑒證業務的敘述正確的是（）。A、注冊會計師的審計意見

6、應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的 決策R注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論 的提出可以是積極方式也可以是消極方式G注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強出責任方之外 的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度DX在基于責任方認定業務中，預期使用者提供閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息15、 會計師事務所應當對業務質量實施監控， 包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中，正確的是（ ） 。A、會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最遲不得超過一年R在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取三項進行檢查G在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組D

7、X參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查（二）多項選擇題1、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業務的有（） 。A、盈利預測審核B 、注冊資本審驗C、對財務信息執行商定程序D 、內部控制審核2、在下列各項業務中，屬于注冊會計師提供的相關服務的有（） 。A、對合同遵循情況進行審查并出具報告B、對預測性財務報告進行審核C、稅務代理D 、擔任常年會計顧問刪 3、根據注冊會計師法的規定，下列業務屬于注冊會計師法定業務的有（） 。A、審查企業財務報表，出具審計報告B、為企業提供代理記賬服務C、辦理企業合并、分立、清算的等事宜D驗證企業資本，出具驗資報告刪 4、在會計師事務所的下

8、列組織形式中，作為合伙人的注冊會計師對于自己重大過失造成的損失需要承擔無限責任的有（） 。A、個人獨資會計師事務所B 、普通伙伴制會計師事務所C、有限責任公司制會計師事務所D 、無限責任合伙制會計師事務所5、鑒證業務要素包括（） 。A、鑒證對象B、鑒證對象信息G證據D、鑒證報告6、鑒證業務的目標可分為（） 。A、合理保證B、絕對保證G消極保證D、有限保證7、注冊會計師執行任何類型的業務都應當遵守的道德原則是（）A、實質獨立B、客觀G形式獨立D、公正8、鑒證業務的三方關系包括（） 。A、注冊會計師B、委托人G責任方D、預期使用者9、在以下業務中，屬于合理保證鑒證業務的有（ ） 。A、驗資B、盈利

9、預測審核G財務報表審閱D 、財務報表審計10、在以下業務中，屬于基于責任方認定鑒證業務的有（） 。A ABC計師事務所受托對甲公司的IT系統運行有效性進行簽證，甲公司沒有編制 IT 系統運行有效性的報告R ABC會計師事務所受托對乙公司管理編制并對外提供的盈利預測進行審核C、 TB 會計師事務所委托對丙公司編制的內部控制有效性報告進行簽證，預期使用者無法直接獲得該報告D ZV會計師事務所委托對丁公司按照計稅基礎編制的財務報表進行審計11、在有限保證簽證業務中，注冊會計師采用的審計程序主要包括（） 。B 、函證D 、分析程序12、對任何類型的鑒證業務，如果注冊會計師的工作范圍受到限制，則應視受到

10、限制的程度是否重大或廣泛，做出下列決定的有（ ） 。A、出具無保留結論的報告 B 、出具保留或無法發表結論的報告G出具否定結論的鑒證報告D 、考慮解除已簽訂的鑒證業務約定刪 13、 會計師事務所對已承接的簽證業務變為非簽證業務應當考慮的以下原因有（ ） 。A、業務環境變化影響到預期使用者的需求R預期使用者對該項業務的性質存在誤解G業務范圍存在限制DX原簽證業務可能導致注冊會計師出具非無保留結論14、A會計師事務所在組建X市第三建筑公司2007年度財務報表審計小組時，可以基于該公司在下列方面涉及的技能和知識超出了注冊會計師的能力而聘請專家協助執行簽證業務的有（ ）A、建筑機械設備的性能和質量B

11、、與其客戶之間的法律糾紛G財務部門使用的財務軟件的功能D 、對于特殊會計問題的處理（三）判斷題1、 辦理企業合并中的審計業務并出具審計報告屬于注冊會計師的法定業務。（）刪 2、在有限責任合伙制會計師事務所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執業行為以自己在事務所的財產為限承擔責任，不承擔無限責任。（）3、鑒證對象是按照標準對鑒證對象信息進行評價的計量的結果。（ ）4、鑒證業務可以不存在除責任方以外的預期使用者。（ ）5、如果鑒證業務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應拒絕接受委托。刪 6、在基于責任方認定的鑒證業務中，注冊會計師提出結論的對象只能是鑒證對象信息。 （

12、 ）7、有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平， 以此作為以積極方式提出結論的基礎， 合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平， 以此作為以消極方式提出結論的基礎。 （ ）刪 8、會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。 （ ）9、合理保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以這樣的方式提出結論： “基于報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的根據X 標準，XX系統在所有重大方面是有效的這一認定是不公允的”10、在業務執行中，時常可能會出現項目組內部、項目組與被咨詢者之間

13、以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧， 只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。 （ ）11、如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序， 以確信整個審計工作符合法律法規、職業道德規范和審計準則的規定。 （）（四）簡答題1、XYZ會計師事務所為ABC股份有限公司（以下簡稱ABS司，該公司系上 市公司）提供包括財務報表審計業務在內的多項業務。 2007 年 5 月、 7 月和 10 月，XYZ會計師事務所承擔了 ABC公司第一季度季報、半年報和三季度季報的審 閱工作。在實施審閱工作時,XYZ會計師事務所的項目負

14、責人注意是審查了ABC公司通過電子郵件和郵政快遞發來的有關財務資料及相關信息， 并且通過電話與ZYZ公司的財務經理溝通了一些具體情況。2007年8月，ABC公司聘請XYZ事務所對其下屬子公司A 公司的內部控制進行審核，由于 A 公司管理層已對本公司的內部控制出具了自查報告，ABC公司要求XYZ事務所對該報告發表意見。2007 年9月，ABC公司聘請XYZ事務所負責其財務信息系統的升級工作，并同其簽訂 了業務約定書，XYZ事務所擬由其咨詢部門來完成此項工作。2007年12月，ABC 公司決定繼續聘請XYZ事務所來完成其2007年度財務報表的審計工作，XYZ事 務所正在考慮是否接受該項委托。要求：

15、請根據上述資料回答如下問題：（1 ）XYZ會計師事務所承擔的季報和半年報審閱工作屬于何種類型的鑒證業務？這種業務與財務報表審計業務在提供的保證程度、 證據數量、 鑒證業務風險 和提出結論的方式這些方面有何不同？（2）XYZ會計師事務所在審閱業務中采取的工作方法是否適當？財務報表審計是否可以采取相同的工作方法？（3） XYZ會計師事務所承擔的A公司內部控制審核業務屬于何種類型的鑒證 業務？在此項業務中， 鑒證對象、 鑒證對象信息、 責任方、 預期使用者分別是誰？（4） XYZ會計師事務所是否可以接受ABC公司2007年度財務報表的審計工作？如果考慮接受，應采取何種措施以保證遵守職業道德規范的相關

16、要求？2、ZY會計師事務所接受委托對AB公司2007年度的財務報表進行審計。在 考慮是否接受委托的過程中，ZY會計師事務所征得AB公司的同意向其前任注冊 會計師了解有關情況，發現AB公司解聘前任會計師事務所的原因是因為雙方在 涉及關聯方交易及其披露的問題上存在重大分歧。 ZY 會計師事務所所在了解到這些情況后，認為可以較好地解決這些問題，因此還是決定接受委托。由于 AB 公司要求ZY會計師事務所在2008年2月25日前出具審計報告，ZY會計師事務 所人手緊張， 決定將在本事務所進行畢業實習的幾位已通過注冊會計師考試的大學生安排進AB公司的審計項目組擔任助理審計人員。由于幾位大學生專業功底非常扎

17、實， 項目組負責人決定放手讓他們承擔存貨等重要項目的監盤工作， 在事后復核他們編制的工作底稿沒有發現大的問題，由于AB公司并非上市公司，加之審計時間非常緊張， ZY 會計師事務所決定不進行項目質量控制復核。 2008 年2月25號，ZY會計師事務所對AB公司出具了標準無保留意見審計報告，AB公司在 2008 年 3 月 1 日支付了剩余80審計費用，并按約定報銷了ZY 會計師事務所項目在外勤審計期間的交通及食宿費用。要求：根據上述資料，請回答如下問題：（ 1） ZY 會計師事務是否應該實施項目質量控制復核，為什么？刪 （ 2）事務所通常采用的項目質量控制復核方法有哪些？（ 3） ZY 會計師事

18、務在項目組人員安排等方面是否存在違反執業準則和相關職業道德規范的行為？（ 4） ZY 會計師事務在審計收費方面是否存在違反執業準則和相關職業道德規范的行為？3、 A 注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司的 IT 系統運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其 他預期使用者。要求：（ 1）指出該項鑒證業務屬于下表中何種業務類型，直接在答案表格中相應位置打。（ 2）指出該項鑒證業務的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和 A 注冊會計師各自的責任。（ 3） 在評價乙公司 IT 系統運行有效性時， 甲公司使用的是自行制定的標準。請簡要說明 A 注冊

19、會計師應從哪些方面評價標準的適當性。刪 （4）在承接業務后，如果發現標準不適當，A 注冊會計師應出具何種類型的鑒證報告。 （2007年）答案與解析（一）單項選擇題1、 【答案】 C【解析】選項A屬于審計業務，選項B屬于審閱業務，選項D屬于其它鑒證 業務。 它們都屬于鑒證業務， 而選項 C 中， 對財務信息執行商定程序是注冊會計 師執行的相關服務。2、 【答案】A【解析】B、C屬于其他鑒證業務，D屬于審閱業務，只有A屬于相關服務業 務中的會計服務業務。3、 【答案】B【解析】 B 屬于其他鑒證業務， A 屬于相關服務中的會計服務業務、 C 屬于 相關服務中稅務服務，D屬于相關服務中的代編財務信息

20、。4、 【答案】D【解析】驗資屬于審計業務的一種。5、 【答案】A【解析】選項A是合理保證，選項B和C是有限保證，選項D是相關業務， 無需做出任何保證。6、 【答案】 B【解析】AB償司2006年財務報表及其附注是“鑒證對象信息”，財務報表 反映的財務狀況、經營成果和現金流量是“鑒證對象” 。7、 【答案】 A【解析】根據教材，如果鑒證對象的特征表現為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性較高。8、 【答案】B【解析】注冊會計師不可能是責任方。9、 【答案】D【解析】鑒證對象可能是財務狀況，也可能是非財務狀況，故A 不對。審計時所使用的標準是會計準則和相關會計制度，故B不對。注冊會

21、計師應當評價鑒證對象信息（或鑒證對象）在所有重大方面是否符合適當的標準，故C 不對。10、 【答案】C【解析】 事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的鑒證業務中所有應保持獨立性的人員， 內控外聘專家， 故 C 不對。 其余各項皆符合事務所質量控制準 則的要求。11、 【答案】 A【解析】根據事務所質量控制準則和教材，會計師事務所應當指定政策和程序， 對特定業務實施質量控制復核， 并在出具報告前完成項目質量控制復核， 故 A正確。12、 【答案】B【解析】根據教材和準則，對事務所質量控制制度承擔最終責任人員是主任會計師，故B 正確。13、 【答案】C【解析】 在確定項目質量控制復核人員時，會計

22、師事務所應當避免下列情形：由項目負責人挑選復核人員；復核人員在復核期間以其他方法參與該業務；復核人員代替項目組進行決策；存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；故 AB 錯誤。事務所要對上市公司財務報表審計上市項目質量控制復核，而不一定對所有公司實施復核，故 D錯誤。14、 【答案】C【解析】 注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據的財務報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故A 錯誤。對于合理保證業務，應以積極方式提出結論，故B錯誤。在直接報告業務中，預期使用者通過閱讀鑒證 報告才能獲得鑒證對象信息，故 D錯誤。15、 【答案】 C【解析】業務質量檢查的周期最長不得超過三年，故

23、A 錯。每個周期內，至少選取一項進行檢查， 故 B 錯。 參與業務執行或該項目質量控制復核的人員不應當承擔該項目的檢查工作，故 D錯。（二）多項選擇題1、 【答案】 AD【解析】B屬于審計業務，C屬于相關服務業務。2、 【答案】CD【解析】 A 屬于特殊目的審計業務， B 屬于其他鑒證業務。3、 【答案】AD【解析】B屬于相關服務，不屬于法定業務。C漏掉了重要的關鍵詞，即正確的說法應該是“辦理企業合并、分立、清算等事宜中的審計業務” 。4、 【答案】 ABD【解析】比較容易漏選的是 D。讀者必須注意的是，在有限責任合伙中，無過失的合伙人對有過失的合伙人造成的損失承擔有限責任， 但對于自己過失行

24、為造成的損失仍需承擔無限責任。讀者應認真體會教材關于有限責任合伙的論述。5、 【答案】 ACD【解析】鑒證業務有五要素，即鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告，故B 不屬于。6、 【答案】AD【解析】按照鑒證業務的目標，鑒證業務可分為合理保證和有限保證。7、 【答案】BD【解析】客觀和公正是注冊會計師執行所有業務都必須遵守的道德原則，實 質獨立和形式獨立只有在執行鑒證業務時才需要保持、8、 【答案】ACD【解析】委托人不屬于鑒證業務三方關系中單獨的一方。9、 【答案】AD【解析】BC屬于有限保證業務。10、 【答案】BD【解析】 基于責任方認定的鑒證業務要求鑒證對象信息存在并且能

25、夠被預期使用者所直接獲取， A 中鑒證對象信息不存在，C 中預期使用者無法獲得鑒證對象信息，故AC不選。11、 【答案】 AD【解析】 “在有限保證業務中，鑒證程序的使用受到注冊會計師有意識的限制，采用的主要程序包括詢問和分析程序，故AD正確。12、 【答案】ABD【解析】按照工作范圍受到限制的程度，注冊會計師應出具無保留結論、保留結論或無法提出結論的報告，或者考慮解除已簽訂的業務約定，故ABD正確,13、 【答案】ABC【解析】 客戶因為原鑒證業務可能導致注冊會計師出具非無保留結論而要求將鑒證業務變更為非鑒證業務屬于不合理變更，注冊會計師不應接受，故D不對14、 【答案】ABC【解析】 聘請

26、專家協助的工作范圍應當是注冊會計師專業范圍以外的其他方面，D屬于注冊會計師的專業范圍以內的事項。（三）判斷題15、 答案】V【解析】符合我國注冊會計師法的規定。16、 答案】X【解析】 漏掉了重要的限制條件。 在這句話之后應加上 “除非該合伙人參與了過失或不當執業行為”才是正確的 。17、 答案】X【解析】鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果，比如 年度審計中年報就是鑒證對象信息。18、 答案】乂【解析】鑒證業務必須存在除責任方以外的預期使用者，否則只有兩方關系而非三方關系。19、 答案】X【解析】注冊會計師不一定需要拒絕接受委托，因為可以通過聘請專家來提供某些特殊知識和技能。

27、20、 答案】X【解析】在基于責任方認定的鑒證業務中，注冊會計師提出結論的對象即可以是鑒證對象信息，也可以是鑒證對象。21、 答案】X【解析】有限保證業務應以消極方式發表結論，合理保證應以積極方式發表結論。22、 案】X【解析】符合事務所質量控制準則對于業務執行實施指導、監督和復核的要求。23、 案】X【解析】提出結論的方式為消極方式，不適合于合理保證業務。24、 【答案】V【解析】符合事務所質量控制準則關于意見分歧的規定。25、 【答案】x【解析】復核的期間應改成“從接受委托日至審計工作完成日” 。根據中國注冊會計師審計準則第 1121 號歷史財務信息審計的質量控制第二十三條，如果在審計過程

28、中更換項目負責人， 新項目負責人應當對截止變更日已完成的工作實施足夠的復核程序。（四）簡答題26、 【答案】（ 1） XYZ 會計師事務所提供的審閱業務屬于有限保證的簽證業務。在保證程度方面， 審閱業務提供的低于高水平的保證程度， 審計業務提供的高水平的保證程度。 在證據數量方面， 審閱業務所需的證據較少， 審計業務所需的證據較多。在鑒證業務風險方面， 審閱業務的風險較高， 審計業務業務的風險較低。 在提出 結論的方式上，審閱業務以消極方式提出結論，審計業務以積極方式提出結論。（ 2） XYZ 會計師事務所在審閱業務中采取的工作方法是恰當的。因為審閱業務是一種有限保證業務， 注冊會計師采取的工

29、作程序是受到有意識限制的， 可 以主要采取詢問和分析程序， 不必一定要到被審計單位現場實施審閱程序。 財務 報表審計業務采取這種工作方法顯然不妥的， 審計業務必須采用所有必要的審計程序，而且必須到被審計單位現場搜集有關證據。（ 3） XYZ 會計師事務所承擔的內部控制審核業務屬于基于責任方認定的鑒證業務。 在此項業務中， 鑒證對象是A 公司的內部控制有效性， 鑒證對象信息是A公司出具的內部控制有效性自查報告，責任方是A公司的管理層，預期使用者是ABC公司的管理層。（ 4） XYZ會計師事務所向ABC公司提供的財務信息系統和財務報表審計業務屬于不相容業務， 雖然目前并不被法律所明文禁止， 但對于注冊會計師獨立性產生的自