1、裝訂線 財政與稅收專題結課論文 題目：企業預算管理問題及措施的研究學 院 管理學院 專 業 財政學 學 號 2011408007 姓 名 申澤林 指導教師 李 林 2014年12月17日企業預算管理問題及措施的研究摘 要隨著我國市場經濟逐步完善,企業面對越來越殘酷的競爭,生存和發展的壓力日益嚴峻。改革企業管理機制,“精耕細作”,提高內部管理水平和加強競爭力是企業當今最重要的任務。在市場經濟發達的西方國家,全面預算管理是每一個企業管理控制的工具和業績評價的重要依據。而我國由于市場經濟發展晚,對預算管理的認識大多停留在財務預算上,沒有把預算管理與企業經營管理活動全面結合起來,全面預算管理的意識淡薄

2、。因此，推行全面預算管理,建立一套完整的全面預算管理體系,具有重要意義。關鍵詞:預算管理 預算管理原則 預算考評機制 預算預警系統目 錄1預算管理概述1.1預算管理的涵義1.2企業預算管理的原則1.3預算管理在企業戰略管理中的作用和意義2我國企業全面預算應用中的主要問題2.1全面預算管理組織機構不完善2.2預算目標與企業戰略相脫節2.3全面預算松弛，預算指標有效性差，預算編制缺乏溝通和協調2.4預算缺乏有效的考核激勵機制2.5預算管理手段落后，信息化水平和預警系統欠缺3加強企業全面預算管理的對策3.1樹立以戰略為基礎的預算管理理念3.2建立健全全面預算管理的組織體系3.3完善預算考評機制3.4

3、建立健全信息反饋和預警系統3.5預算管理是枚關企業未來發展前途的規劃,領導必須重視3.6在健全預算管理工作組織的前提下,提高專門預算機構的參與程度3.7切實開展全面預算,樹立長期發展規劃意識3.8合理配置和制約預算調整權限3.9重視預算的激勵作用,形成嚴格的預算考核機制和有效的激勵約束機制3.10努力提高預算管理工作人員的素質4結論參考文獻1預算管理概述1.1預算管理的涵義預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和

4、最大程度地實現戰略目標。1.2企業預算管理的原則1.2.1目標先進合理原則1.2.2經濟性原則1.2.3民主管理原則1.2.4責權利相結合的原則'1.2.5信息暢通原則1.3預算管理在企業戰略管理中的作用和意義企業戰略管理是為適應市場經濟而發展起來的一種管理思想,它以分析企業內外部的環境入手,借以確定企業戰略目標,制定和實施戰略計劃、監控和評價戰略業績,并在必要時進行戰略調整。美國哈佛大學安德魯斯教授認為,企業戰略是企業的目的,以及為達到這些目的而制定的主要方針和計劃。顯然,企業戰略本身僅解決了企業發展的目標和計劃,要實現企業戰略,必須將企業的戰略目標、戰略計劃與員工的日常工作聯系起來

5、。實踐表明,全面預算管理正是將企業的戰略目標、戰略計劃與員工的日常工作聯系起來的動態過程。戰略目標是整個全面預算管理的出發點和歸宿,決定并制約預算管理的發展方向。長期戰略計劃是預算體系的一部分,是企業戰略目標的具體說明和分階段實施的指導綱領。全面預算是根據長期戰略計劃并考慮了下年度各種因素制定的,隨以后年度具體變化而變化。因此全面預算管理是聯結企業戰略目標與員工日常工作的傳導裝置。另外,全面預算管理是以企業戰略目標為導向的管理機制。管理機制是激發系統內部各要素隨內外部環境的變化而自動調控并有序運行,以實現系統目標的作用力或內在驅動力。2我國企業全面預算應用中的主要問題2.1全面預算管理組織機構

6、不完善全面預算一般應建立最高管理機構預算管理委員會,在企業法定代表人或董事會領導下工作。而我國大多數企業沒有預算管理委員會,預算的編制和執行由財務部門負責，降低了預算的權威性和獨立性。企業的預算管理負責機構僅在預算編制中發揮作用,在執行過程中作用不大,這種情況不利于當期預算的有效執行和以后預算的科學制定。2.2預算目標與企業戰略相脫節預算作為企業的主要計劃也必須與企業戰略尤其是財務戰略相協調。預算管理從根本上說源于企業戰略，受企業戰略方向的引導，沒有明確的企業戰略就無法確定企業長期預算的目標，也直接影響到企業預算發揮應有的作用。2.3全面預算松弛，預算指標有效性差，預算編制缺乏溝通和協調預算松

7、弛主要表現為夸大完成預算的難度，低估產銷量甚至低估銷售價格，預算執行者高估成本、低估收入、低估利潤，使收入或成本預算與真實的收入或成本之間出現不合理的差異，蓄意夸大業務活動預計耗用的資源及作業難度或蓄意壓縮業務活動預計產出水平等。預算編制程序應采取上下結合不斷溝通"協調的方式，這種方式既有利于上級的目標在下級的實現，還有利于充分發揮下屬企業的積極能動性，預算的編制效率得到了進一步的提高，從而可以避免自上而下和自下而上方式的不足。2.4預算缺乏有效的考核激勵機制預算執行結果的考核與激勵機制是全面預算管理的關鍵環節，根據某項調查結果表明很多企業認為預算的考核和激勵機制并沒有影響到職工的積

8、極性。從中可以看到預算執行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制。當前考核與獎懲措施落實不到位影響了企業的不能很好地實現預算目標，考核機制不具有剛性或者考核后沒有制定與它相匹配的獎懲計劃，沒有相應的激勵機制，使預算考核工作失去了應有的意義。2.5預算管理手段落后，信息化水平和預警系統欠缺全面預算要涵蓋企業的生產、銷售、研發、資金、人力資源、資產等各方面的領域，也涉及到全員、全過程的控制。但目前全面預算的編制、控制、分析和預警手段落后，財務物流系統商不能覆蓋企業的生產經營各個方面，預算編制的前瞻性、周期性、準確性不缺，預算控制和考核數據的時效性、完整性

9、、共享性不足，預算分析廣度、深度、全面性較差，預警和調整更是不做到及時、準確。3加強企業全面預算管理的對策3.1樹立以戰略為基礎的預算管理理念預算管理具有戰略性，企業預算管理過程應是企業戰略的預算制定"執行"控制和考核評價過程，因此，企業的預算管理也應具有長期性、整體性和穩定性的特征。企業戰略包括增強核心能力、多元經營等，戰略的不同決定了企業不同時期的預算管理目標也不同。3.2建立健全全面預算管理的組織體系預算的審批機構是股東大會，公司預算管理委員會對公司股東大會負責，是非常設專門委員會，全面預算管理的決策單位是股東大會以及董事會構成，負責的工作主要是企業的預算方案，協調預

10、算的編制"調整"執行"分析和考核，預算管理委員會主任委員由公司總經理擔任。預算管理委員會領導下的常設機構是公司預算管理工作小組，負責全面預算的日常工作，是全面預算的重要組織體系保障。3.3完善預算考評機制建立健全預算管理的獎懲機制企業要圍繞實現預算管理目標，形成責權利有機結合的機制，提高預算的約束力和控制力。不斷完善全面預算考核評價機制，年度考核與績效考評結合起來，把企業預算執行情況與經營者年薪以及員工經濟效益相結合，獎懲分明，充分發揮全面預算管理的激勵作用，實施激勵可以有效地激發員工參與預算管理的積極性，有利于更好地完成企業預算。企業應當引進"培養高素

11、質人才，建立完善的全面預算管理模式，通過合理科學的考核，賞罰分明的獎懲，保證預算管理落到實處&充分調動各責任和個人的積極性，促使企業效益的不斷提高。3.4建立健全信息反饋和預警系統提升企業經營管理水平加快企業財務管理信息化進程，完善企業全面預算管理軟件的應用，持續推進預算模塊和其他模塊的對接和掛鉤，數據分析體系的種類逐步被完善，企業全面預算管理工作的不斷得到促進和深化。根據企業自身管理需要，在財務信息的標準化"網絡化和規范化的體系下，保證預算編制、控制、分析、調整、考評的有效性和實時性。全面預算管理體系本身就為企業經營管理提供了一個預警平臺，在預算執行過程中，又需要對預算的執

12、行建立預警系統，通過設置預警關鍵指標和建立預警系統的信息化手段，來自動檢測并生成預警信息，為決策和改善提供即時信息&還可以建立自動對標系統，通過資源、市場、采購、生產、資金等方面自動采集數據，跟蹤"監控"對比預算指標和執行情況，從而有效促進企業經營活動能沿著預算管理的軌道科學合理地進行，確保預算執行情況的信息質量。全面預算管理是一種戰略管理、人本管理。由于企業內部的環境在不斷地變化，因此企業所面臨的問題也在不斷地變化，企業的全面預算管理也要隨著企業所處環境的變化而變化，所以，對全面預算管理體系的研究也不可以停滯不前，要根據企業的情況變化而不斷地調整，進一步研究，找出

13、新的方法和對策，使企業的全面預算管理能夠充分發揮其積極的作用。3.5預算管理是枚關企業未來發展前途的規劃,領導必須重視全面預算管理,最關鍵的是領導重視。各級行政一把手必須親自抓,要把預算的編制和執行與單位的業績考核掛鉤,作為年終評比、晉升和任免的重要依據,.防止企業領導的短期行為。3.6在健全預算管理工作組織的前提下,提高專門預算機構的參與程度在我國國有大中型企業中,有的設立了專門的預算機構,但并未賦予其應有的權力,而使其形同虛設。我國國有大中型企業要順利開展預算管理工作,必須依靠高素質的專門預算機構。而這些專門預算機構要進行預算管理,必然應有其相應行使的權力。因此,我國國有大中型企業應在其管

14、理章程中明確規定各級專門預算機構的權力,以條文的形式對其權力加以保證,從而確保各級專門預算機構的地位,有利于它們各自開展工作。而對權力的保證就是應該提高專門預算機構對企業預算管理工作的參與程度,而不是由其它職能部門替代。3.7切實開展全面預算,樹立長期發展規劃意識由于對全面預算的理解存在偏差,加上傳統經濟體制的影響,我國國有大中型企業對于預算管理也只局限于生產、銷售領域,而對投資領域缺乏從全局角度出發的事前安排。因此,應加強投資、資產負債表、損益表和現金流量表的預算編制工作,加強企業資金的整體規劃和統籌安排,將投資活動與企業的生產經營主營業務相結合。同時,樹立企業長期發展規劃的意識,增強企業對

15、財務狀況、盈利能力和現金流動性的分析、判斷能力。為了提高企業的預算控制水平,應切實開展全面預算,對企業的全部資源和重要的經濟活動都進行事前的規劃和安排。當然,相對來說,投資領域的預算管理工作難度較大,對于原本財務人員素質不高的國企來講,更是難以做到盡如人意。然而做的差也比完全不做好,至少可以積累經驗,同時也能鍛煉人才。堅持做幾年,自然會有不小的收獲。3.8合理配置和制約預算調整權限為了科學管理,一方面必須從制度上嚴格規范各級領導的預算調整權限,一定層次的領導只能有一定限度內的預算調整權,重大的調整需由預算管理機構集中討論;另一方面,必須建立規范的調整程序和調整權力的制衡,制約預算權力的行使。對

16、預算調整的幅度和頻率也要加以限定,無論哪一層次上的調整權限都要受到制約,這樣可以防止濫用職權。同時要重視預算管理工作中的每個環節,嚴格執行預算。3.9重視預算的激勵作用,形成嚴格的預算考核機制和有效的激勵約束機制只有重視預算的激勵作用,調動員工的積極性,把企業未來的發展與員工的貢獻聯系起來,才能更好地進行預算管理,實現企業的目標。因為,建立既有先進性又可以通過一定程度的努力實現的目標,一方面可以形成一種精神動力,另一方面,鼓勵實現目標的獎勵(或無法完成指標將受到懲罰)制度又將形成一種精神動力。這將激發員工提高自己的能力,充分發揮自己的潛能,從而從整體上提高企業的生產效率,這就是預算應有的激勵作

17、用。重視預算的激勵作用,必須對預算的完成結果進行考核,并根據考核結果實行獎懲。而要實行獎懲,我國國有大中型企業必須制定有效明確的獎懲方案。對于預算的完成與否,實行重獎重罰,從而鼓勵企業員工努力完成預算指標,確保企業目標的實現。獎懲方案一定要明確,并通過適當的宣傳方向廣大員工通報獎懲情況,激勵員工把完成預算當作一件大事來做,從而達到預算管理的根本目的。3.10努力提高預算管理工作人員的素質預算管理工作人員素質的高低影響著預算管理工作質量的好壞。因為,預算管理其實質是“人”的管理。無論是預算管理工作的開展,包括預算的編制、實施、控制、調整及考核評價,還是執行任務,具體實現預算目標,都必須依靠人來完

18、成。因此人員的素質關乎預算管理工作的質量,關乎企業預算管理工作的成敗。要進一步推行我國國有大中型企業的預算管理,人員素質的提高也是十分緊迫的。聘請高級財務人員,熟悉企業經營運作的管理人員參與預算管理工作,提高預算編制的水平,按照企業管理政策開展預算管理工作。同時,加大對國有企業預算管理的宣傳,使預算管理深入員工心中,定期對員工進行有關企業預算管理的培訓,增強員工自覺完成企業預算管理工作的意識。這樣,對國有大中型企業預算管理工作的開展,國有企業的改革奠定了良好的基礎。4結論全面預算管理理論從我國興起到我國企業應用，比起西方發達國家雖然比較遲，但到現階段我國全面預算管理的研究不斷發展，應用該理論的企業日益增多。預算管理在我國的發展有待進一步的發展和創新，通過以上的措施，我覺得可以在解決預算管理問題這一方面起到良好的效果。由于理論知識的不足和實踐經驗的缺乏，對于該選題的把握不夠深入，本文僅僅討論了全面預算管理體系在實踐中的部分方面，還有很多問題值得筆者去研究，去總結經驗，隨著我國企業管理水平的日益提高，全面預算管理的應用范圍也越來越廣。但是無論是全面預算管理