1、外匯收支情況表所涉主要外匯經濟業務事項會計分錄解釋一、貨幣資金1、收到境外股東以外幣現金方式投資會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-資本金賬戶存款借:外匯貨幣資金-資本金賬戶存款貸:實收資本外方股東貸:實收境外資本外國直接投資資本公積(資本溢價也計入此項目 2、收到外幣銷售收入會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外幣賬戶借:外匯貨幣資金(經常賬戶中保留結購匯差額(超賬戶限額結匯貸:主營業務收入貸:經常項目差額3、以外幣支付各項成本費用會計分錄外匯對比分錄借:生產成本借:經常項目差額制造費用貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付營業費用結購匯差額(購匯支付財務費用營業外支出貸:現金或銀行存款-外幣賬戶4、收

2、到銀行外匯存款利息會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款借:外匯貨幣資金貸:財務費用貸:經常項目差額5、支付境外差旅費會計分錄外匯對比分錄借:管理費用借:經常項目差額貸:現金或銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金6、收到供應單位因不能履行合同而賠償損失的外幣計價的賠款會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款借:外匯貨幣資金貸:營業外收入貸:經常項目差額7、外幣支付購買物資的價款會計分錄外匯對比分錄借:物資采購借:經常項目差額貸:現金或銀行存款或其他貨幣資金貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付8、支付外幣計價的各種款項會計分錄外匯對比分錄借:應付賬款或應付票據借:應付外匯賬款貸:現金或銀行存款或其

3、他貨幣資金貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付9、外幣支付外籍人員工資會計分錄外匯對比分錄借:應付工資借:應付外籍人員工資貸:現金-外幣貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付10、購入不需要安裝的以外幣計價固定資產會計分錄外匯對比分錄借:固定資產借:經常項目差額貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付11、實際支付給外國投資者股利會計分錄外匯對比分錄借:應付股利借:應付外匯股利貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付二、投資投資和會計制度相比,本表該項目只反映外商投資企業成本法核算的投資1、境外投資(1外

4、商投資企業以外匯對境外股權性質的投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境外投資貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付(2外商投資企業以無形資產對境外投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境外投資無形資產貸:無形資產貸:非外匯形式資產-無形資產(3外商投資企業以固定資產對境外投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境外投資固定資產貸:固定資產貸:非外匯形式資產-固定資產2、境內外匯投資(1外商投資企業以外匯對境內股權性質的投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境內外匯投資貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(2投資性外商投資企業以其境內清

5、算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的無形資產對境內再投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境內外匯投資貸:無形資產貸:非外匯形式資產-無形資產(3投資性外商投資企業以其境內清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的固定資產對境內再投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境內外匯投資貸:固定資產貸:非外匯形式資產-固定資產(4投資性外商投資企業以其境內所得的人民幣利潤在境內再投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股權投資借:境內外匯投資貸:現金或銀行存款-人民幣賬戶貸:非外匯形式資產-人民幣三、應收股利1、被投資企業宣告分配股利會計分錄外匯對比分錄借:應收股利借:應收外匯股利貸:投資收益貸:

6、經常項目差額-投資收益2、實際收到外匯股利會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外幣賬戶借:外匯貨幣資金貸:應收股利貸:應收外匯股利四、外匯往來款1、外商投資企業銷售以外幣計價結算的貨物、服務、無形資產會計分錄外匯對比分錄借:應收賬款借:應收外匯賬款貸:主營業務收入或無形資產等貸:經常項目差額2、外商投資企業購進以外幣計價結算的貨物、服務、無形資產會計分錄外匯對比分錄借:庫存商品或成本費用借:經常項目差額或遞延資產或無形資產貸:應付賬款貸:應付外匯賬款3、外商投資企業預付外匯賬款會計分錄外匯對比分錄借:預付賬款借:預付外匯賬款貸:銀行存款外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付4

7、、外商投資企業已預付外匯賬款購買的貨物入庫會計分錄外匯對比分錄借:原材料或庫存商品借:經常項目差額貸:預付賬款貸:預付外匯賬款5、外商投資企業以預付外匯賬款購買固定資產或工程材料會計分錄外匯對比分錄借:固定資產或工程材料借:經常項目差額貸:預付賬款貸:預付外匯賬款6、外商投資企業預收外匯往來款會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款外幣賬戶借:外匯貨幣資金貸:預收賬款貸:預收外匯賬款7、外商投資企業預收款轉收入會計分錄外匯對比分錄借:預收賬款借:預收外匯賬款貸:主營業務收入貸:經常項目差額8、外商投資企業收到應收外匯款會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外幣賬戶借:外匯貨幣資金貸:應收賬款或其他應收款貸

8、:應收外匯賬款9、外商投資企業支付應付外匯款會計分錄外匯對比分錄借:應付賬款或其他應付款借:應付外匯賬款貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付10、外商投資企業對外幣計價結算交易債權的單方面放棄以及壞賬核銷會計分錄外匯對比分錄借:壞賬準備或營業外支出借:經常項目差額-單方面經常項目轉移貸:應收賬款或預付賬款貸:應收外匯賬款或預付外匯賬款11、外幣計價結算交易債權人對本外商投資企業債務的單方面豁免會計分錄外匯對比分錄借:應付賬款或預收賬款借:應付外匯賬款或預收外匯賬款貸:營業外收入貸:經常項目差額-單方面經常項目轉移五、應付外籍人員工資1、外商投資企業計提外籍人

9、員工資(以外幣計價會計分錄外匯對比分錄借:成本費用科目借:經常項目差額貸:應付工資貸:應付外籍人員工資2、外商投資企業以外幣支付外籍人員工資會計分錄外匯對比分錄借:應付工資借:應付外籍人員工資貸:現金-外幣貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(購匯支付3、外商投資企業以人民幣支付外籍人員工資會計分錄外匯對比分錄借:應付工資借:應付外籍人員工資貸:現金-人民幣貸:非外匯形式資產-人民幣六、境外借款1、外商投資企業向國外金融機構借款時會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外債賬戶存款借:外匯貨幣資金-外債賬戶存款貸:長期借款國外金融機構貸:境外借款金融機構借款2、外商投資企業向關聯企業外匯借款時會

10、計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外債賬戶存款借:外匯貨幣資金-外債賬戶存款貸:長期借款關聯企業貸:境外借款關聯企業借款3、外商投資企業發行外匯債券會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外債賬戶存款借:外匯貨幣資金應付債券-債券折價貸:應付債券債券面值貸:境外借款發行債券應付債券-債券溢價4、外商投資企業境外融資租入固定資產會計分錄外匯對比分錄借:固定資產借:經常項目差額未確認融資費用貸:長期應付款-應付融資租賃款貸:應付外匯賬款-融資租賃1、實際支付融資租賃款會計分錄外匯對比分錄借:長期應付款-應付融資租賃款借:應付外匯賬款-融資租賃貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付結購匯差額(

11、購匯支付6、企業償還境外借款會計分錄外匯對比分錄借:長期借款借:境外借款貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(外幣賬戶支付或銀行存款-人民幣賬戶結購匯差額(購匯支付7、境內外匯借款(包括境內外資金融機構會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外幣賬戶借:外匯貨幣資金貸:長期借款或短期借款貸:境內外匯借款8、償還境內外匯借款會計分錄外匯對比分錄借:長期借款或短期借款借:境內外匯借款貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資9、計提外匯借款利息會計分錄外匯對比分錄借:財務費用或固定資產借:經常項目差額貸:應付利息或長期借款貸:應付外匯利息10、支付借款利息會計分錄外匯對比分錄借:應付利息借:應付外匯利息貸:

12、銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金七、實收外匯資本1、境外股東以外匯現金方式投資會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-資本金賬戶存款借:外匯貨幣資金-資本金賬戶存款貸:實收資本(股本外方股東貸:實收境外資本外國直接投資本公積資(資本溢價也計入此項目 2、外商投資企業接受境外股東以實物方式投資會計分錄外匯對比分錄借:固定資產借:非外匯形式資產-固定資產貸:實收資本(股本外方股東貸:實收境外資本外國直接投資3、外商投資企業接受境外股東以無形資產方式投資會計分錄外匯對比分錄借:無形資產借:非外匯形式資產-無形資產貸:實收資本(股本外方股東貸:實收境外資本外國直接投資4、外商投資企業收取的境內企業的外匯投

13、資和境內居民的B股投資會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-外幣賬戶借:外匯貨幣資金-資本金賬戶存款貸:實收資本(股本貸:實收境內外匯資本5、接受投資性外商投資企業以其境內清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的財產對境內再投資會計分錄外匯對比分錄借:相應資產科目借:非外匯形式資產貸:實收資本(股本貸:實收境內外匯資本6、收到外國投資者以其境內所獲得的人民幣利潤對境內再投資的資本會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-人民幣賬戶借:非外匯形式資產-人民幣貸:實收資本(股本貸:實收境外資本7、外商投資企業以應付外方股東利潤轉增資本會計分錄外匯對比分錄借:應付股利借:應付外方股利貸:實收資本(股本貸:實收境

14、外資本8、按照法定程序減少注冊資本會計分錄外匯對比分錄借:實收資本(股本借:實收境外資本或實收境內外匯資本貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(支付外幣銀行存款-人民幣賬戶非外匯形式資產-人民幣(支付人民幣9、外國投資者先行回收投資會計分錄外匯對比分錄借:實收資本(股本借:實收境外資本貸:銀行存款-外幣賬戶貸:外匯貨幣資金(支付外幣銀行存款-人民幣賬戶非外匯形式資產-人民幣(支付人民幣八、非外匯形式資產-人民幣1、外商投資企業外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業外方投資會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-人民幣賬戶借

15、:非外匯形式資產-人民幣貸:實收資本(股本-外方股東貸:實收境外資本2、外商投資企業以人民幣收回其境內外匯投資及收益會計分錄外匯對比分錄借:銀行存款-人民幣賬戶借:非外匯形式資產-人民幣貸:長期股權投資或應收股利貸:境內外匯投資或應收外匯股利3、外商投資企業以人民幣支付外籍人員工資會計分錄外匯對比分錄借:應付工資借:應付外籍人員工資貸:現金貸:非外匯形式資產-人民幣4、外商投資企業外方股東以人民幣先行收回投資款會計分錄外匯對比分錄借:實收資本(股本借:實收境外資本貸:銀行存款-人民幣賬戶貸:非外匯形式資產-人民幣5、投資性外商投資企業已獲得的人民幣利潤在境內再投資會計分錄外匯對比分錄借:長期股

16、權投資借:境內外匯投資貸:銀行存款-人民幣賬戶貸:非外匯形式資產-人民幣6、外商投資企業以人民幣支付外方股東減資款會計分錄外匯對比分錄借：實收資本（股本） 貸：銀行存款-人民幣賬戶 借： 實收境外資本 貸：非外匯形式資產-人民幣 固定資產、 九、非外匯形式的資產-固定資產、無形資產 非外匯形式的資產 固定資產 1、外商投資企業接受境外股東以境外機器設備、無形資產等投資 會計分錄 借：固定資產或無形資產 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：實收資本（股本）外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 2、外商投資企業接受外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利 潤、清

17、算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產出資 會計分錄 借：固定資產或無形資產 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：實收資本（股本）外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 3、外商投資企業以機器設備、無形資產收回境外投資或境內投資外匯收益 會計分錄 借：固定資產或無形資產 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：長期股權投資或應收 股利或投資收益 4、外商投資企業以無形資產對境外投資 會計分錄 借：長期股權投資 貸：無形資產 5、外商投資企業以固定資產對境外投資 會計分錄 借：長期股權投資 貸：固定資產 外匯對比分錄 借：境外投資固定

18、資產 貸：非外匯形式資產-固定資產 11 貸：境外投資或境內外匯投資 或應收外匯股利 外匯對比分錄 借：境外投資無形資產 貸：非外匯形式的資產-無形資產 十、非外匯形式的資產-資本對價轉移 非外匯形式的資產 資本對價轉移 1、外商投資企業中方股東將股權轉讓給外方股東 會計分錄 借：實收資本（股本）-中方 貸：實收資本（股本）-外方 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-資本對價轉移 貸：實收境外資本 2、外商投資企業外方股東將股權轉讓給中方股東 會計分錄 借：實收資本（股本）-外方 貸：實收資本（股本）-中方 外匯對比分錄 借：實收境外資本 貸：非外匯形式資產-資本對價轉移 3、外商投資企業中方股

19、東將企業對中方的債權轉讓給外方 會計分錄 借：應付賬款-中方 貸：應付賬款-外方 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-資本對價轉移 貸： 應付外匯賬款 4、外商投資企業外方股東將企業外方的債權轉讓給中方 會計分錄 借：應付賬款-外方 貸：應付賬款-中方 外匯對比分錄 借： 應付外匯賬款 貸：非外匯形式資產-資本對價轉移 十一、非外匯形式資產 單方面資本轉移 非外匯形式資產-單方面資本轉移 非外匯形式資產 1、外商投資企業對外股權的放棄 會計分錄 借：營業外支出 貸： 長期股權投資 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-單方面資本轉移 貸： 境外投資或者境內外匯投資 2、 境外金融債權人單方面豁免本外

20、商投資企業的債務 會計分錄 借：長期借款 貸：資本公積 外匯對比分錄 借：境外借款 貸：非外匯形式資產-單方面資本轉移 12 3、境外股東單方面放棄對本外商投資企業的股權 會計分錄 借：實收資本-境外股東 貸：資本公積 4、接受外幣現金捐贈 會計分錄 借：現金或銀行存款 貸：資本公積 外匯對比分錄 借：外匯貨幣資金 貸：經常項目差額 外匯對比分錄 借：實收境外資本 貸：非外匯形式資產-單方面資本轉移 十二、非外匯形式資產 其他 十二、非外匯形式資產-其他 1、外商投資企業中外方股東以其按比例享有的企業資本公積、盈余公積轉增資 本 會計分錄 借：資本公積或盈余公積 貸：實收資本（股本） 外匯對比分錄 借：非外匯形式資產-其他 貸：實收境外資本 2、外商投資企業中