1、氮肥面源污染控制的綠稅激勵(lì)措施探討以洞庭湖區(qū)為例向平安1，周 燕2，黃 璜1，鄭 華3（1湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)農(nóng)學(xué)院，長沙 410128；2長沙卷煙廠科研中心，長沙 410014；3中國科學(xué)院生態(tài)環(huán)境研究中心，北京 100085）摘要：【目的】研究氮肥稅的設(shè)計(jì)，為中國氮肥面源污染控制提供新途徑。【方法】運(yùn)用外部性理論和需求彈性理論，探討氮肥稅的設(shè)計(jì)。【結(jié)果】氮肥需求價(jià)格彈性系數(shù)為-0.21，說明氮肥在短時(shí)期內(nèi)市場(chǎng)需求缺乏彈性，對(duì)氮肥廠商影響不大。將洞庭湖區(qū)農(nóng)田施氮量超過平均生態(tài)施肥量的11個(gè)縣（市、區(qū)）列為氮肥稅征收范圍，征稅后將減少環(huán)境損失0.07×108元，為國家增加稅收0.89

2、5;108元，因糧食減產(chǎn)帶來的損失為0.58×108元,社會(huì)凈效益是0.38×108元，農(nóng)戶支出增加的變化范圍在0.951.49之間，農(nóng)戶收入變化范圍在-8.416.44。征稅后表現(xiàn)為糧食增產(chǎn)的云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)等五縣（市、區(qū)）將減少環(huán)境損失0.01×108元，為國家增加稅收0.16×108元，因糧食增產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)效益0.67×108元，社會(huì)凈效益是0.84×108元，農(nóng)戶支出增加的變化范圍在0.951.06之間，農(nóng)戶收入增加量約占總純收入的0.696.44。【結(jié)論】從全社會(huì)福利角度考慮，在洞庭湖區(qū)對(duì)氮肥征稅的利大

3、于弊。關(guān)鍵詞：氮肥；面源污染；稅；洞庭湖區(qū)Discussion on the Green Tax Stimulation Measure of Nitrogen Fertilizer Non-point Source Pollution Control Using the Dongting Lake AreaXIANG Ping-an1, ZHOU Yan2, HUANG Huang1, ZHENG Hua3（1College of Agronomy, Hu´nan Agricultural University, Changsha 410128; 2Technical Center

4、 of Changsha Cigarette Factory, Changsha 410014; 3Research Center for Eco-Environmental Sciences, Chinese Academy of Sciences, Beijing 100085）Abstract: 【Objective】This study attempted to determine whether designing the tax of nitrogen fertilizer can provide one of the new ways for controlling nitrog

5、en fertilizer non-point source pollution. 【Method】The tax design of nitrogen fertilizer was discussed by utilizing the external theory and the demand elasticity theory.【Result】The coefficient of price elasticity of nitrogen fertilizer demand was -0.21, which instructed that the market demand and sup

6、ply were in lack of elasticity in the short period. The impact of nitrogen fertilizer manufacturers was subtle. The 11 counties (cities and districts) in which the farmland nitrogen application in the Dongting Lake area surpassed the average ecological fertilization dosage were listed to the taxatio

7、n scope of nitrogen fertilizer tax. The environmental loss was reduced by 0.07×108 yuan. The revenue increased 0.89×108 yuan in the country after levying on nitrogen fertilizer. The loss, brought about by the decreasing of the food supplies production, was 0.58×108 yuan and the net so

8、cial benefit was 0.38×108 yuan after the revenue collecting. The variation scope of the increasing expenditure of farmers will range from 0.95% to 1.49%. The variation scope of the income of farmers will range from -8.41% to 6.44%. InYunxi, Junshan, Hanshou, Jinshi and Ziyang, where the food su

9、pply production after the revenue collection resulted in an environmental loss that reduced by 0.01×108 yuan.The revenue increased 0.16×108 yuan in the country after levying on nitrogen fertilizer. The economic benefits, which brought about by the increasing of the cereals production were

10、0.67×108 yuan and the net social benefit was 0.84×108 yuan after the revenue collecting. The variation scope of the increasing expenditure of farmers ranged from 0.95% to 1.06%. The variation scope of theincreasing income of farmers ranged from 0.69% to 6.44%.【Conclusion】Considering the en

11、tire social welfare, taxation of nitrogen fertilizer will have more advantages than the disadvantages in the Dongting Lake area. Key words: Nitrogen fertilizer; Non-point source pollution; Tax; Dongting Lake area 0 引言【研究意義】農(nóng)田氮肥面源污染因其形成過程受地理、土壤、氣候和水文等諸多因素的影響，具有隨機(jī)性大、分布范圍廣、形成機(jī)理復(fù)雜和潛伏滯后性強(qiáng)等特征，監(jiān)測(cè)、控制和管理難度大1

12、5。中國對(duì)氮肥面源污染控制的研究尚處于初級(jí)階段，實(shí)踐中應(yīng)用的一些技術(shù)措施存在明顯不足，效果不顯著68。【前人研究進(jìn)展】目前，一些發(fā)達(dá)國家控制氮肥面源污染主要有兩大手段，一是技術(shù)手段，其核心特征為依靠農(nóng)業(yè)科技，研究和發(fā)展環(huán)境友好的新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)替代原有技術(shù)，減少源頭污染和減少湖泊流域污水流入量，尤其以美國的農(nóng)田最佳養(yǎng)分管理（BMP）最具代表 性911；二是環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段，經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）的一些成員國已經(jīng)開始對(duì)農(nóng)用氮肥征稅，如比利時(shí)、奧地利、丹麥等國家，分別從20世紀(jì)80年代后期至90年代初期開始征收氮肥稅1120。迄今為止，中國對(duì)農(nóng)業(yè)面源污染控制的環(huán)境稅研究尚無詳細(xì)報(bào)道。【本研究切入點(diǎn)】農(nóng)

13、田氮肥面源污染的發(fā)生與農(nóng)戶對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的不斷追求息息相關(guān)，如果沒有較強(qiáng)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策作保障，其技術(shù)措施將難以有效實(shí)施。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何運(yùn)用環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段協(xié)調(diào)解決環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的矛盾，刺激農(nóng)戶選擇和實(shí)施最佳技術(shù)措施，達(dá)到控制和治理氮肥面源污染的目的尤為重要。【擬解決的關(guān)鍵問題】本文以中國糧食主產(chǎn)區(qū)之一的洞庭湖區(qū)為案例來探討氮肥稅的構(gòu)建，為洞庭湖區(qū)可持續(xù)發(fā)展和氮肥面源污染控制提供科學(xué)依據(jù)。1 研究方法1.1 氮肥面源污染經(jīng)濟(jì)分析氮肥面源污染的形成既有自然生態(tài)原因，也有社會(huì)經(jīng)濟(jì)原因。農(nóng)戶是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的基本要素之一和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的主體。農(nóng)戶生產(chǎn)行為通過不同方式和形式影響著農(nóng)業(yè)面源污染的產(chǎn)出。在農(nóng)

14、業(yè)資源有限的條件下，農(nóng)戶感興趣的是最大限度地增加利潤，那么農(nóng)戶的最佳選擇氮肥使用量是在私人成本（MPC）與邊際效益（MR）的交點(diǎn)Q1，氮肥的使用成本PMPC（圖1）。由于農(nóng)村人口素質(zhì)普遍偏低，農(nóng)戶對(duì)最大利潤的追求往往理解為作物最大產(chǎn)量時(shí)的利潤最佳，實(shí)際上作物達(dá)最大產(chǎn)量時(shí)其邊際效益為0，此時(shí)氮肥使用水平為Q3。這正是在沒有政府干預(yù)情況下市場(chǎng)的反映。但事實(shí)上，此時(shí)的配置并沒有達(dá)到最優(yōu)，因?yàn)檫@種配置沒有考慮到外部性，也就是氮肥使用水平Q1和Q3所對(duì)應(yīng)的排污量W1和W3所帶來的負(fù)外部性。從社會(huì)角度出發(fā)，農(nóng)戶應(yīng)該考慮社會(huì)成本，邊際社會(huì)成本（MSC）不僅包括農(nóng)戶的私人成本，而且也包括氮肥面源污染造成的邊際

15、外部成本MEC，MSC=MPC+MEC。按社會(huì)資源最佳配置要求，生產(chǎn)僅限于MSC與MR的交點(diǎn)Q2，此時(shí)相應(yīng)的排污量為W2。即使在Q2水平，氮肥仍對(duì)環(huán)境產(chǎn)生潛在損害，但這時(shí)氮肥對(duì)增產(chǎn)的效益大于氮肥的私人成本與外部成本之和，這時(shí)施用氮肥對(duì)社會(huì)是有利的，這一施肥水平對(duì)社會(huì)是最優(yōu)的、最有效的，即從理論上已將剩余外部成本內(nèi)部化。此時(shí)所造成的污染水平可為社會(huì)所接受，因?yàn)檫@種使用量可帶來社會(huì)福利的最大化。圖1 氮肥面源污染的經(jīng)濟(jì)學(xué)模型Fig. 1 The economic model of fertilizer non-point sources pollution在市場(chǎng)正常運(yùn)行狀態(tài)下，追求利潤最大化的農(nóng)戶

16、不可能自動(dòng)將氮肥使用量降低到社會(huì)最優(yōu)水平，要控制面源污染，需要政府采取措施加以調(diào)節(jié)。其中氮肥稅是較為有效的一種辦法。氮肥稅事實(shí)上規(guī)定了污染權(quán)的價(jià)格，也可以說是對(duì)外部性的價(jià)格。用T來表示政府的稅收也就是氮肥稅T=MEC，這樣一來，P=MPC+T=MSC。也就是說，在最優(yōu)的情況下，應(yīng)該征收恰好等于邊際外部成本的稅T。在圖1中，稅收的結(jié)果是PP=T。1.2 氮肥稅效果分析氮肥稅是政府采取矯正措施，使負(fù)外部性內(nèi)在化的過程，使氮肥價(jià)格得以反映全部邊際社會(huì)成本的過程。從圖2分析，可以總結(jié)出氮肥稅的效果：（1）征稅導(dǎo)致消費(fèi)者剩余的減少，減少的數(shù)量為梯形P1P0E0E1 的面積。長方形P1P0AE1的面積是消

17、費(fèi)者（農(nóng)戶）對(duì)政府稅收的貢獻(xiàn)。三角形AE0E1的面積是消費(fèi)者為減少有污染的產(chǎn)出而付出的代價(jià)。（2）導(dǎo)致氮肥生產(chǎn)者（廠家）剩余的減少，減少的數(shù)量為梯形P0P2BE0的面積。長方形P0P2BA的面積是氮肥生產(chǎn)者對(duì)政府稅收的貢獻(xiàn)。三角形ABE0 的面積是生產(chǎn)者減少有污染產(chǎn)出的損失。（3）政府獲得了稅收，即長方形P1P2BE1的面積。（4）有污染的使用量減少，污染造成的損失隨之減少，這種損失的減少是一種環(huán)境收益。因?yàn)槊繙p少一個(gè)單位使用量可以減少M(fèi)EC的損失，而減少（Q1-Q2）的污染使用，環(huán)境收益正好是菱形E1BE0C的面積，因此，征稅后的社會(huì)凈收益（NR）是：政府稅收加上環(huán)境收益，減去消費(fèi)者剩余的減

18、少量，再減去生產(chǎn)者剩余的減少量，即：NR=P1P2BE1+E1BE0C- P0P2BE0-P1P0E0 E1=E1E0C21。圖2 氮肥稅的作用效果Fig. 2 The effect of fertilizer tax由上述分析可知，氮肥稅不僅可以得到效率上的提高，使整個(gè)社會(huì)得三角形E1E0C的凈收益，而且可以促進(jìn)社會(huì)公平，既對(duì)消費(fèi)有污染的產(chǎn)品的消費(fèi)者征稅，同時(shí)，也讓有污染產(chǎn)出的生產(chǎn)者共同分擔(dān)稅收。因此，征收污染稅兼顧了效率與公平。政府征稅后，可取得財(cái)政收入，政府可將稅收用于治理污染，改善環(huán)境。2 結(jié)果與分析2.1 氮肥稅征收范圍從生態(tài)環(huán)境角度出發(fā)，可將洞庭湖區(qū)農(nóng)田施肥量超過平均生態(tài)施肥量13

19、7.15 kg·ha-1的地區(qū)列為征收范圍22。2002年洞庭湖區(qū)農(nóng)田播面施肥量超過生態(tài)施肥量的地區(qū)有云溪區(qū)、君山區(qū)、華容縣、汨羅市、安鄉(xiāng)縣、漢壽縣、澧縣、津市市、資陽區(qū)、南縣、沅江市等11個(gè)縣（市或區(qū)）, 它們的施氮量分別為145.18、165.24、172.36、155.96、257.49、158.85、174.52、142.59、149.47、213.28和163.52 kg·ha-1。中國作為人口大國，糧食安全往往擺在首要位置，從這一角度出發(fā)，可將施肥量超過生態(tài)施肥量且不因征稅導(dǎo)致糧食產(chǎn)量下降的地區(qū)列為征稅范圍。2.2 稅基的確定根據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年洞庭湖區(qū)氮肥共施

20、用283 855 t，其中尿素約占50.6%，碳氨占46.7%，是洞庭湖區(qū)施用量最多的氮肥品種，可將它們列入征稅對(duì)象。而不同氮肥中氮素的含量有差別，因此可把氮素的含量作為稅基，應(yīng)收稅率的單位為元/kg。2.3 稅率的確定稅率的確定比較復(fù)雜，直接影響到氮肥稅對(duì)污染排放者的調(diào)節(jié)程度，稅率過高會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，太低又起不到刺激農(nóng)戶減少排污的作用。本文按庇古稅原理來設(shè)計(jì)氮肥稅稅率，有3個(gè)前提或假設(shè)：（1）假設(shè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)只有一個(gè)生產(chǎn)部門，一種外部性；（2）假設(shè)稅收只針對(duì)單一部門的單一外部性計(jì)征，不需要考慮與其它稅種的相互影響；（3）假設(shè)不考慮政府管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行費(fèi)用。那么，從理論上說，氮肥稅稅率應(yīng)根據(jù)污染的

21、排放程度來確定，稅收水平應(yīng)等于排污活動(dòng)所造成的邊際環(huán)境損害，也就是說，稅率應(yīng)該使邊際控制成本與邊際外部成本相等。基于氮肥污染排放的特點(diǎn)以及稅制的簡化、便利原則，最適稅率應(yīng)是定額稅率，從量計(jì)征。經(jīng)計(jì)算，氮肥的邊際外部成本為0.41元/kg22。本文即以每公斤氮素0.41元作為洞庭湖區(qū)氮肥稅稅率。2.4 氮肥稅負(fù)擔(dān)分析如果政府決定征收氮肥稅，這項(xiàng)稅額將在氮肥生產(chǎn)者和消費(fèi)者（農(nóng)戶）之間共同負(fù)擔(dān)，但是負(fù)擔(dān)量的多少由需求價(jià)格彈性決定。一般來說，需求彈性愈大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)愈少，反之需求彈性越小，則消費(fèi)者負(fù)擔(dān)愈大。不同商品的需求彈性是不一樣的，需求價(jià)格彈性一般用彈性系數(shù)來表示。彈性系數(shù)（Ed）是需求量變化比率

22、與價(jià)格變化比率的比值2325。Edp=（Q/Q）/（P/P）=（Q/P）·（P/Q）式中，Edp表示需求價(jià)格彈性系數(shù)，Q為需求量，Q是需求的變化量，P是價(jià)格，P為價(jià)格變化量。由于需求量和價(jià)格的變化在一般情況下相反，根據(jù)氮肥的價(jià)格彈性可以判斷出氮肥需求量是否隨價(jià)格調(diào)整發(fā)生相反的變化，以及變化幅度的大小。利用生產(chǎn)函數(shù)及利潤最佳原理，假設(shè)糧食收購價(jià)不變，來計(jì)算氮肥的價(jià)格需求彈性。洞庭湖區(qū)糧食生產(chǎn)氮肥投入與糧食產(chǎn)量之間的關(guān)系呈一元二次函數(shù)方程y=a+bx-cx2，農(nóng)戶最佳利潤是總產(chǎn)值與總成本之差額。 W=V-T = yPr - xPf =（a+ bx - c x2）Pr - xPf 當(dāng)?shù)释?/p>

23、入的邊際利潤等于零時(shí)，將有最大利潤，邊際利潤是利潤對(duì)可變資源的導(dǎo)數(shù)：dW/dx=b Pr- Pf -2c Prx 令上式為0，可以得到最大利潤的氮肥用量與價(jià)格的關(guān)系為：x=b2c-Pf 2c Pr =（bPr-Pf）/ 2c Pr 假設(shè)糧食銷售價(jià)格不變，對(duì)上式微分求導(dǎo)，可以得到氮肥的需求價(jià)格彈性系數(shù)：Edp =（-1/c Pr）Pf / x 式中，Pr為糧食價(jià)格，Pf為氮肥價(jià)格，c為系數(shù)，x為純氮肥用量。洞庭湖區(qū)氮肥用量與糧食播面單產(chǎn)的關(guān)系：y=-0.164x2+50.103x+181422，c = 0.164，2002年氮肥折純用量為138.84 kg·ha-1，水稻的平均價(jià)格為0

24、.95元/kg，氮肥的混合價(jià)格為4.45元/kg22。那么，則有：Edp=-0.21由于氮肥是一種重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，對(duì)農(nóng)戶而言是一種必要的消費(fèi)品，其|Edp|0.21<1，說明該商品在短時(shí)期內(nèi)市場(chǎng)需求缺乏彈性，對(duì)氮肥廠商影響不大。2.5 征稅效果分析2.5.1 糧食產(chǎn)量變化 減少了氮肥施用量，對(duì)于沒有達(dá)到最高施肥量的縣（市或區(qū)），可能會(huì)造成糧食產(chǎn)量的減少。同時(shí)，那些已經(jīng)超過最高施肥量的縣（市或區(qū)），減少氮肥施用量，反而會(huì)提高糧食產(chǎn)量。糧食產(chǎn)量變化量的計(jì)算方法為：Yf（X）-f（X）×A 式中，Y為糧食產(chǎn)量年變化量（t），f(X)為在氮肥控制目標(biāo)下的糧食單位面積產(chǎn)量（kg

25、83;ha-），f（X）為氮肥實(shí)際施肥水平的糧食單位面積產(chǎn)量（kg·ha-），A為糧食作物播種總面積（ha）。根據(jù)洞庭湖區(qū)氮肥用量與糧食播面單產(chǎn)的關(guān)系，在氮肥施用控制目標(biāo)下的糧食單位面積產(chǎn)量為 5 600 kg·ha-1。計(jì)算結(jié)果表明，將氮肥施用水平減少到137.15 kg·ha-，洞庭湖區(qū)11個(gè)列為征稅范圍的縣（市、區(qū)）糧食產(chǎn)量將會(huì)減少61 327 t，糧食減產(chǎn)損失達(dá)0.58×108元（表1）。征稅后，云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)的糧食共計(jì)增產(chǎn)70 672 t，其糧食增產(chǎn)效益達(dá)0.67×108元。2.5.2 環(huán)境效益分析 理論上，征

26、稅后可以在某種程度上減少氮肥用量，根據(jù)各地區(qū)氮肥使用水平和播種面積，可以計(jì)算出糧食生產(chǎn)減少的氮肥用量。算式為：X=（X-X）×A 式中，X為氮肥減少量（t）；X為氮肥實(shí)際施用量（kg·ha-1）；X為氮肥控制施用量（kg·ha-1），A為糧食作物播種面積（ha）。按施氮量超過平均生態(tài)施氮量的11個(gè)縣（市、區(qū)）計(jì)算，洞庭湖區(qū)共計(jì)減少氮肥使用量15 975 t。按0.41 元/kg的氮肥外部成本計(jì)算22，共減少環(huán)境損失0.07×108元（表1）。云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)的環(huán)境損失將減少0.01×108元。2.5.3 集資功能分析 征收

27、氮肥污染稅收可以為國家財(cái)政增加收入，計(jì)算方法為：Vt=t·x 式中，Vt為稅收總收入，x為氮肥施用量。計(jì)算表明，洞庭湖區(qū)的11個(gè)縣（市、區(qū)）通過征稅可以籌集到資金0.89×108元，其中云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)可籌集到資金0.16×108元（表1）。2.6 征收氮肥污染稅對(duì)農(nóng)戶的影響2.6.1 農(nóng)戶支出增加 征收氮肥環(huán)境污染稅的目標(biāo)是以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)農(nóng)戶減少氮肥的施用量，因此征稅的對(duì)象是農(nóng)戶，征稅的實(shí)施會(huì)增加農(nóng)戶的支出，尤其是那些以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要從業(yè)方式的農(nóng)戶。農(nóng)戶支出的增加值在本質(zhì)上就是所納的稅收金額。衡量征收氮肥污染稅導(dǎo)致農(nóng)戶支出的增加，可以通過比

28、較所納稅額占農(nóng)戶農(nóng)作物總生產(chǎn)成本的比例來比較。與生產(chǎn)成本費(fèi)用相比較，洞庭湖區(qū)的11個(gè)縣（市、區(qū)）農(nóng)戶支出增加的變化范圍在0.95%1.49%之間。其中，云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)的農(nóng)戶支出增加變化范圍為0.95%1.06%（表2）。2.6.2 農(nóng)戶種糧收入的減少 征收氮肥稅的目的是減少氮肥施用量，在那些還沒有達(dá)到最高施肥量的地區(qū)會(huì)導(dǎo)致糧食減產(chǎn)，糧食減產(chǎn)有可能在一定程度減少農(nóng)戶的收入。據(jù)以上計(jì)算，征稅后可能導(dǎo)致洞庭湖區(qū)11個(gè)縣（市、區(qū)）糧食總產(chǎn)量將會(huì)減少61 327 t，糧食減產(chǎn)損失達(dá)0.58×108元。同樣，可以把糧食增產(chǎn)給農(nóng)戶帶來的收入增加量與農(nóng)戶的總純收入來比較。計(jì)算

29、結(jié)果表明，洞庭湖區(qū)11個(gè)縣（市、區(qū)）農(nóng)戶收入變化范圍為-8.41%6.44%，云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)農(nóng)戶收入增加量約占總純收入的0.69%6.44%（表2）。2.6.3 對(duì)農(nóng)戶行為的影響 征收氮肥稅后，農(nóng)戶可能會(huì)有幾個(gè)方面的行為：（1）根據(jù)需求原理，隨著氮肥價(jià)格上漲，農(nóng)戶對(duì)氮肥需求量減少；（2）氮肥價(jià)格上漲，農(nóng)戶會(huì)想辦法尋找氮肥替代品，如施肥向有機(jī)肥和生物肥料傾斜；（3）刺激農(nóng)戶采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，如：一次性全層施肥技術(shù)、平衡施肥技術(shù)、精準(zhǔn)農(nóng)業(yè)栽培技術(shù)、生態(tài)農(nóng)業(yè)栽培措施等促進(jìn)控制和治理污染；（4）可以推進(jìn)農(nóng)戶生產(chǎn)過程外部不經(jīng)濟(jì)性的內(nèi)部公平，明確農(nóng)戶的環(huán)境責(zé)任。表1 洞庭湖區(qū)征收

30、氮肥稅的效果Table 1 The effect of fertilizer tax in Dongting Lake area地區(qū)Area氮肥削減量Reduced amountof nitrogen fertilizers（t）環(huán)境效益Environmental benefit（×103yuan）糧食產(chǎn)量變化Yield change of food supplies（t）增產(chǎn)效益Benefit of yieldincreasing of food supplies（×103yuan）氮消費(fèi)量Application amountof nitrogen fertilizers

31、（t）稅收Revenue （×103yuan）云溪區(qū) Yunxi borough52.0321.3329552807.252132.97874.52君山區(qū) Junshan borough480.90197.17890845.507728.103168.52華容縣 Huarong county1492.55611.95-23357-22189.2020548.458424.86汨羅市 Miluo city1238.45507.76-40228-38216.6014723.556036.66安鄉(xiāng)縣 Anxiang county3280.471344.99-4116-3910.201836

32、6.537530.28漢壽縣Hanshou county1437.19589.253881136870.4518790.817704.23澧縣Li county2253.03923.74-28698-27263.1022315.979149.55津市市 Jingshi city105.4843.2578147423.305402.522215.03資陽區(qū) Ziyang borough388.94159.472020519194.756159.062525.21南縣 Nan county3898.621598.43-18845-17902.7524741.3810143.97沅江市 Yuanji

33、ang city1347.24552.37-16758-15920.1018502.767585.82合計(jì) Total15974.906549.70-61327-58260.70218189.2089457.60表2 洞庭湖區(qū)征收氮肥稅對(duì)農(nóng)戶的影響Table 2 The influence of fertilizer tax to farmer in Dongting Lake area地區(qū)Area農(nóng)戶支出增加比例Variation scope of the increasing expenditure of farmer（%）農(nóng)戶收入變化比例Variation scope of the in

34、come of farmer（%）云溪區(qū) Yunxi borough0.973.01君山區(qū) Junshan borough1.060.69華容縣 Huarong county1.1-3.21汨羅市 Miluo city1.01-8.41安鄉(xiāng)縣 Anxiang county1.49-0.89漢壽縣Hanshou county1.015.93澧縣Li county1.08-4.23津市市 Jingshi city0.955.89資陽區(qū) Ziyang borough0.966.44南縣 Nan county1.26-3.63沅江市 Yuanjiang city1.04-2.573 討論3.1 中國可

35、借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)實(shí)施綠稅措施中國農(nóng)田氮肥污染問題的程度和廣度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)達(dá)國家，而且，潛在的壓力更是其它國家無法相比的，這一問題處理不當(dāng)，將直接影響21世紀(jì)中國農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近幾十年來，世界各國都在尋找治理農(nóng)田氮肥污染的最佳措施，實(shí)踐證明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收激勵(lì)的效果比較明顯。因此，中國可以借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，通過征稅的方式來控制農(nóng)田氮肥污染。而且，從可持續(xù)發(fā)展角度來看，征收氮肥稅將是今后發(fā)展的趨勢(shì)。3.2 可借助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用推動(dòng)綠稅措施氮肥稅能使環(huán)境污染的外部成本內(nèi)化到經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)成本中，經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)成本提高后，就會(huì)刺激他們通過技術(shù)革新、尋找替代品來將氮肥使用量逐漸減少到社會(huì)

36、最優(yōu)水平，從而減少污染量。同時(shí)，氮肥稅也能夠使污染的外部成本內(nèi)化到市場(chǎng)價(jià)格體系中，再通過市場(chǎng)機(jī)制的作用優(yōu)化資源配置，使經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益有機(jī)統(tǒng)一起來，提高了全社會(huì)總的經(jīng)濟(jì)效益。氮肥稅是一種間接環(huán)境稅，其稅率的確定比較復(fù)雜，由于全國各地的自然條件、生產(chǎn)狀況、人口密度等因素的差異，同樣的污染量在不同的地區(qū)所造成的損害不同，因此，各地應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)不同的定額稅率。從長遠(yuǎn)來看，環(huán)境污染的損害程度將不斷變化，氮肥稅也必須相應(yīng)調(diào)整，以保證資源的最優(yōu)配置，因此氮肥稅稅率可設(shè)計(jì)成彈性稅率。3.3 綠稅激勵(lì)措施的可行性與可操作性 中國已進(jìn)入反哺農(nóng)業(yè)階段，各級(jí)政府都制定了相應(yīng)的助農(nóng)措施，農(nóng)民再增設(shè)綠稅

37、難以實(shí)現(xiàn)，因此，結(jié)合中國的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，減少農(nóng)田氮肥面源污染，實(shí)施綠稅激勵(lì)措施，有2種方案。一是把綠稅消化在農(nóng)產(chǎn)品流通領(lǐng)域（簡稱環(huán)節(jié)制），中國農(nóng)產(chǎn)品流通產(chǎn)業(yè)已經(jīng)形成，它一頭連接農(nóng)民，直接收購農(nóng)民的農(nóng)產(chǎn)品；另一頭連接市場(chǎng)，直接向市場(chǎng)批發(fā)，在從農(nóng)民的零購和向市場(chǎng)的批發(fā)過程中產(chǎn)生利潤，可以從總利潤中分出一部分用于綠稅。從理論上分析，流通領(lǐng)域有消化綠稅的責(zé)任，因?yàn)樗寝r(nóng)產(chǎn)品離開土地的第一個(gè)環(huán)節(jié)，它必須對(duì)前面的環(huán)節(jié)（可稱作零環(huán)節(jié)）所形成的環(huán)境問題負(fù)責(zé)。二是把綠稅消化在屬地的第三產(chǎn)業(yè)（簡稱屬地制）。中國的第三產(chǎn)業(yè)已步入快速發(fā)展階段，所占GDP比重已接近40%；另一方面第三產(chǎn)業(yè)的利潤較大，具有消化綠稅

38、的能力。從理論上分析，在目前中國的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)背景下，屬地制是因地制宜、從實(shí)際出發(fā)的體現(xiàn)。這是因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的屬地，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集約度高，更多地發(fā)揮了生產(chǎn)資料的價(jià)值（如灌溉、肥料），而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的屬地，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集約度低，更多地發(fā)揮了勞動(dòng)力的價(jià)值（如精耕細(xì)作、增施有機(jī)肥）。因此，發(fā)達(dá)地區(qū)，單位農(nóng)產(chǎn)品的綠稅高，與它較高的經(jīng)濟(jì)水平吻合；欠發(fā)達(dá)地區(qū)，單位農(nóng)產(chǎn)品的綠稅低，與它較低的經(jīng)濟(jì)水平吻合。3.4 綠稅措施有待進(jìn)一步完善本文的氮肥稅是按照庇古稅原理來設(shè)計(jì)的，由于庇古稅制本身存在的不足，因此本文的氮肥稅設(shè)計(jì)也存在一些不足。一是在稅率設(shè)計(jì)時(shí)僅考慮污染所發(fā)生的實(shí)際外部成本，未考慮政府管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行費(fèi)用，若把

39、稅收全部用來消除環(huán)境污染，那么管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)資金就必然缺少。二是氮肥稅由政府征收，政府使用，消除環(huán)境破壞和污染只有政府一個(gè)積極性，沒有充分考慮利用市場(chǎng)的力量來消除環(huán)境破壞和污染。三是本文僅考慮氮肥隨價(jià)格波動(dòng)的變化，為考慮與氮肥相關(guān)聯(lián)商品的需求變化。如何彌補(bǔ)這些不足有待進(jìn)一步研究。本文只是以洞庭湖區(qū)作為案例對(duì)氮肥稅按照庇古稅進(jìn)行分析和構(gòu)想，要充分發(fā)揮國家職能，利用氮肥稅達(dá)到治理氮肥面源污染、保護(hù)環(huán)境目的，還需要對(duì)氮肥稅作進(jìn)一步細(xì)致、嚴(yán)密的設(shè)計(jì)，這項(xiàng)工作需要環(huán)保部門和稅務(wù)部門合作，共同完成。中國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)人口占多數(shù)，是經(jīng)濟(jì)上的弱勢(shì)群體。國家征稅后，應(yīng)以適當(dāng)?shù)姆绞綄⒍愂諆斶€給農(nóng)戶，比如，可以用

40、政府補(bǔ)貼的方式對(duì)采取措施保護(hù)環(huán)境的農(nóng)戶和致力于發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)的農(nóng)戶進(jìn)行補(bǔ)償。4 結(jié)論從生態(tài)環(huán)境角度出發(fā)，可將洞庭湖區(qū)農(nóng)田施肥量超過平均生態(tài)施肥量的11個(gè)縣（市、區(qū)）列為征收范圍。如果將糧食安全擺在首要位置，可將施肥量超過生態(tài)施肥量且不因征稅導(dǎo)致糧食產(chǎn)量下降的云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)等5縣（市、區(qū)）列為征稅范圍。尿素和碳氨是湖區(qū)施用量最多的氮肥品種，可以將它們列入征稅對(duì)象。而不同氮肥中氮素的含量有差別，因此可把氮素的含量作為稅基，稅率的單位為元/kg。氮肥需求價(jià)格彈性系數(shù)為-0.21，說明氮肥在短時(shí)期內(nèi)市場(chǎng)需求缺乏彈性，對(duì)氮肥廠商影響不大。洞庭湖區(qū)農(nóng)田施肥量超過平均生態(tài)施肥量的11個(gè)

41、縣（市、區(qū)）征收氮肥稅后將減少環(huán)境損失0.07×108元，為國家增加稅收0.89×108元，因糧食減產(chǎn)損失達(dá)0.58×108元, 社會(huì)凈效益是0.38×108元。洞庭湖區(qū)的11個(gè)縣（市、區(qū)）農(nóng)戶支出增加的變化范圍在0.95%和1.49%之間，農(nóng)戶收入增加量約占總純收入的-8.41%6.44%。征稅后表現(xiàn)為糧食增產(chǎn)的云溪區(qū)、君山區(qū)、漢壽縣、津市市、資陽區(qū)等5縣（市、區(qū)）在征稅后將減少環(huán)境損失0.01×108元，為國家增加稅收0.16×108元，因糧食增產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)效益0.67×108元，社會(huì)凈效益是0.84×108元

42、，農(nóng)戶支出增加的變化范圍在0.95%1.06%之間，農(nóng)戶收入增加量約占總純收入的0.69%6.44%。研究表明，從整體上來看，在洞庭湖區(qū)對(duì)氮肥征稅的利大于弊。References1 賀纏生, 傅伯杰, 陳利頂. 非點(diǎn)源污染的管理及控制. 環(huán)境科學(xué), 1998, 19(5): 87-91,96.He C S, Fu B J, Chen L D .Non-point source pollution control and management. Environment Science, 1998, 19(5): 87-91, 96. (in Chinese)2 章力建, 蔡典雄, 王小彬, 張建

43、君, 金 軻. 農(nóng)業(yè)立體污染及其防治研究的探討. 中國農(nóng)業(yè)科學(xué), 2005, 38: 350-357.Zhang L J, Cai D X, Wang X B, Zhang J J, Jin K. A study of agricultural tridimension pollution and discussion on its control. Scientia Agricultura Sinica, 2005, 38: 350-357. (in Chinese)3 倉恒瑾, 許煉峰, 李志安, 任 海. 農(nóng)田氮流失與農(nóng)業(yè)非點(diǎn)源污染. 熱帶地理, 2004, 24: 332-336.Ca

44、ng H J, Xu L F, Li Z A, Ren H. Nitrogen losses from farmland and agricultural non-point source pollution. Tropical Geography, 2004, 24: 332-336. (in Chinese)4 崔 鍵, 馬友華, 趙艷萍, 董建軍, 石潤圭, 黃文星. 農(nóng)業(yè)面源污染的特性及防治對(duì)策. 中國農(nóng)學(xué)通報(bào), 2006, 22(1): 335-340.Cui J, Ma Y H, Zhao Y P, Dong J J, Shi R G, Huang W X. Characteris

45、tic and countermeasures for control and prevention of multiple area-pollution in agriculture. Chinese Agricultural Science Bulletin, 2006, 22(1): 335-340. (in Chinese)5 劉立軍, 桑大志, 劉翠蓮, 王志琴, 楊建昌, 朱慶森. 實(shí)時(shí)實(shí)地氮肥管理對(duì)水稻產(chǎn)量和氮素利用率的影響. 中國農(nóng)業(yè)科學(xué), 2003, 36: 1456-1461.Liu L J, Sang D Z, Liu C L, Wang Z Q, Yang J C, Z

46、hu Q S. Effects of real-time and rite-specific nitrogen managements on rice yield and nitrogen use efficiency. Scientia Agricultura Sinica, 2003, 36: 1456-1461. (in Chinese)6 朱兆良, 孫 波, 楊林章, 張林秀. 我國農(nóng)業(yè)面源污染的控制政策和措施.科技導(dǎo)報(bào), 2005, 23(4): 47-51.Zhu Z L, Sun B, Yang L Z, Zhang L X. Policy and countermeasures

47、 to control non-point pollution of agriculture in China. Science and Technology Review, 2005, 23(4): 47-51. (in Chinese)7 張維理, 武淑霞, 冀宏杰, Kolbe H. 中國農(nóng)業(yè)面源污染形勢(shì)估計(jì)及控制對(duì)策.21世紀(jì)初期中國農(nóng)業(yè)面源污染的形勢(shì)估計(jì). 中國農(nóng)業(yè)科學(xué), 2004, 37: 1008-1017.Zhang W L,Wu S X, Ji H J, Kolbe H. Estimation of agricultural non-point source pollutio

48、n in china and the alleviating strategies.I. Estimation of agricultural non-point source pollution in China in early 21 century. Scientia Agricultura Sinica, 2004, 37: 1008-1017. (in Chinese)8 張維理, 徐愛國, 冀宏杰, Kolbe H. 中國農(nóng)業(yè)面源污染形勢(shì)估計(jì)及控制對(duì)策. . 中國農(nóng)業(yè)面源污染控制中存在問題分析. 中國農(nóng)業(yè)科學(xué), 2004, 37: 1026-1033.Zhang W L, Xu A

49、 G, Ji H J, Kolbe H. Estimation of agricultural non-point source pollution in china and the alleviating strategies. . A review of policies and practices for agricultural non-point source pollution control in China. Scientia Agricultura Sinica, 2004, 37: 1026-1033. (in Chinese)9 Huang W Y, Heifner R

50、G, Taylor H, Uri N D. Using insurance to enhance nitrogen fertilizer application to reduce nitrogen losses to the environment. Environmental Monitoring and Assessment, 2001, 68: 209-233.10 張維理, 冀宏杰, Kolbe H, 徐愛國. 中國農(nóng)業(yè)面源污染形勢(shì)估計(jì)及控制對(duì)策.歐美國家農(nóng)業(yè)面源污染狀況及控制. 中國農(nóng)業(yè)科學(xué), 2004, 37: 1018-1025.Zhang W L, Ji H J, Kolbe

51、 H, Xu A G. Estimation of agricultural non-point source pollution in china and the alleviating strategies. Status of agricultural non-point source pollution and the alleviating strategies in European and American countries. Scientia Agricultura Sinica, 2004, 37: 1018-1025. (in Chinese)11 高 超, 張?zhí)伊? 歐

52、洲國家控制農(nóng)業(yè)養(yǎng)分污染水環(huán)境的管理措施.農(nóng)村生態(tài)環(huán)境, 1999, 15(2): 50-53.Gao C, Zhang T L. Environmental management options practiced in Europe to mitigate agricultural nutrient pollution of ground and surface water. Rural Eco-Environment, 1999, 15(2): 50-53. (in Chinese) 12 Dinar A, Xepapadeas A. Regulating water quantity a

53、nd quality in irrigated agriculture: Learning by investing under asymmetric information. Environmental Modeling and Assessment, 2002, 7: 17-27.13 Pearce D, Koundouri P. Fertilizer and pesticide taxes for controlling non-point agricultural pollution. Agriculture and Rural Development, 2003: 1-5. 14 K

54、ampas A, White B. Administrative costs and instrument choice for stochastic non-point source pollutants. Environmental and Resource Economics, 2004, 27: 109-133.15 Lee D J, Kim C S. Nonpoint source groundwater pollution and endogenous regulatory policies. Water Resources Research, 2002, 38: 1275.16

55、程路連. 海外的環(huán)境稅. 環(huán)境科學(xué)研究, 1995, 8(1): 57-58.Cheng L L. Overseas environmental tax. Research of Environmental Sciences, 1995, 8(1): 57-58. (in Chinese)17 歐洲環(huán)境局(劉亞明譯). 環(huán)境稅的實(shí)施和效果. 中國環(huán)境科學(xué)出版社, 2000: 5-43.EEA, ed. Translated by Liu Y M. Environmental Taxes Implementation and Environmental Effectiveness. Beijing: China