1、四、計算題。2. A公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。 2005年1月1 口，壞賬準備科目貸方余額 50 000元。 2005年度發生如下相關業務：（1）4月8 口，收回2003年度核銷的壞賬40 000元，存入銀行。（2）10月19日，因一客戶破產，有應收賬款 35 000元不能收回，經批準確認為壞賬。（3）12月31日應收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：賬齡應收款項金額估計損失率03 個月 100 000 5%3個月 1年50 000 10%1年以上80 000 20%合計230 000要求：（一）計算2005年年末應提取的壞賬準備的金額。正確答案：（一）年末應提取的壞賬準備=（100 000

2、x 5%+50 000x 10%+80 000x 20%）- （ 50000+40 000-35 000 ） =26 000-55 000 = -29 000（元）3. A公司2005年7月1 口結存甲材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發生如下有 關業務：（1）3日，購入甲材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。（2）5日，發岀甲材料80公斤。（3） 7日，購入甲材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。（4）1 2日，發岀甲材料130公斤。（5）20日，購入甲材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。（6）25日，發岀甲材料30公斤。要求：（一）

3、假定A公司原材料采用實際成本核算，發岀材料采用先進先岀法，請根據上述資料，計算甲材料5日、25日發岀材料的成本以及期末結存的成本。（二）假定A公司原材料采用實際成本核算，發岀材料采用加權平均法，請根據上述資料計算A公司當月結存材料的實際成本和發岀材料的實際成本。（小數點后保留兩位）正確答案：（一）先進先出法下：甲材料5日發岀的成本=80x 100=8 000（元）甲材料25日發岀的成本=10x 98+20x 1 10=3 180（元）期末結存的成本=60x 1 10=6 600（兀）（二）加權平均法下：甲材料的加權平均單價 =（100x 100 + 50x 105+70x 98+80x 1 1

4、0） - （ 100+50+70 +80） =103.03 （元 / 公斤）月末結存材料的實際成本 =（100+50+70+80-80-130-30） x 103.03 = 6181.8（元） 當月發岀材料的實際成本=（100x 100+50x 105+70x 98+80x 110） -6181.8=24728.2（元）2. 甲公司為增值稅一般納稅企業。 2005 年 3 月份發生下列銷售業務 :（1 ） 5 口，向 A 公司銷售商品 100 件，每件商品的標價為 800 元。為了鼓勵多購商品，甲公 司同 意給予 A 公司 10% 的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價總額為 72000

5、 元， 增值稅額 為 12240 元。商品已發出，貨款已收存銀行。（2）8 日，向 B 公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額為 60 000 元， 增 值稅額為 10 200 元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為： 2/10, 1/20, n/30o（3）13 日，收到 B 公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣 時 不考慮增值稅。（4）20日，A公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票（紅字）。要求：（一）計算甲公司

6、 3 月份的主營業務收入。正確答案：會計分錄（一）甲公司 3月份的主營業務收入 =72000+60000-7200 = 124800（元）3. 甲商廈商品發出采用售價金額核算。 2005 年 7月期初庫存商品的進價成本為 100000 元， 售價總額為 1 10000 元，本月購進該商品的進價成本為 75000 元，售價總額為 90000 元，本 月銷 售收入為 120000 元。要求：（一）計算 7 月份發出商品的實際成本；（二）計算 7 月份結存商品的實際成本正確答案：（一） 7月份發出商品的實際成本 = （ 100000+75000 ） + （1 10000+90000 ）X 12000

7、0 = 105000 （元）（二） 7月份結存商品的實際成本 = 100000+75000-105000 = 70000（兀） 成.已銷商品應分攤的進銷差價 = 120000x 12.5%= 15000（兀）本期銷售商品的實際成本 = 120000-15000= 105000（兀）期末結存商品的實際成本 = 100000+75000-105000=70000（元）1. ABC 股份有限公司對壞賬損失的核算采用“備抵法”處理，具體方法是按照應收賬款年末余額的 5%。計提壞賬準備。 ABC 公司第一年年末的應收賬款余額為 3600000 元；第二年 發生壞賬損 失 30000 元，年末應收賬款余額

8、為 4800000 元；第二年，收回了已于上一年作壞 賬處理的應收賬 款 24000 元，年末應收賬款余額為 8400000 元；第四年， ABC 公司壞賬的 估計方法改用賬齡分析 法，具體資料如下：應收賬款賬齡應收賬款金額估計損失（%）估計損失金額要求：計算 ABC 公司各年應計提的壞賬準備。答案：（1）第年年末：應提取的壞賬準備 =3600000x5 % = 18000（元）（ 2） 第二年有關處理：年末提取壞賬準備：壞賬準備金額 =4800000x5%=24000（元）“壞賬準備”科目年末計提前的余額 = 30000（借方） -18000（貸方） =12000（借方）因此，本期應提取的壞

9、賬準備=24000+12000 =36000（元）（ 3） 第二年的有關處理：年末提取壞賬準備壞賬準備余額 = 8400000x5%c=42000 （元）“壞賬準備”科目年末提取前的余額 = 24000（貸方）+24000（貸方）=48000（貸方）因此，本期應提取的壞賬準備=42000 -48000= -6000 （元）（ 4） 第四年的有關處理：壞賬準備余額為 75300 元，因此，應計提的壞賬準備為33300元（ 7300-42000 ）貸：應收賬款 500 000 結轉第二年的收入， 借：主營業務收入 445 000 貸：本年利潤 445 000 結轉第二年成本， 借：本年利潤 45

10、000 貸 : 主營業務成本 45 000 假設勞務成本不能夠收回， 歸集第一年發生的成本， 借：主營業務成木 55 000 貸：應付工資 25 000 原材料 30 000 結轉成本，不確認收入， 借：本年利潤 55 000 貸：主營業務成本 55 0004. 甲公司按先進先出法計算材料的發出成本。 斤實際成本 100 元。本月發生如下有關業務：（1）3 II, 購入 A 材料 50 公斤，每公斤實際成本 （ 2 ） 5 日，發出 A 材料 80 公斤。（3） 7 II, 購入 A 材料 70 公斤，每公斤實際成本（4）12日，發岀A材料130公斤。（5）20 II, 購入 A 材料 80

11、公斤，每公斤實際成本（6）25 II,發岀A材料30公斤。要求：根據上述資料，計算 A 材料：（1 ）5 H發岀的成本；（2）12日發岀的成本；2003 年 3 月 1 日結存 A 材料 100 公斤，每公105 元，材料已驗收入庫。98 元，材料已驗收入庫。110 元，材料已驗收入庫。3）25 日發岀的成本；（4）期末結存的成本。答案（1）A材料5日發岀的成本=80X100=8000（元）(2 ) A 材料 12 日發出的成本 =20X 100+50X 105+60X98=13130 (元)(3 ) A 材料 25 日發出的成本 =10X98+20X110=3180 (元)( 4 ) 期末結

12、存的成本 =60X110=6600 (元)2. 2004 年 11 月 9 日，甲公司收到一張應由自己和乙公司共同負擔費用支出的原始憑證， 甲公司 會計人員陳某對該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時 應乙公司要求 將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保 管期滿的會計檔案， 其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員陳某認為只要保管期 滿的會計檔案就可以銷毀。 本次銷毀憑證，由本單位會計機構負責人負責監銷。要求：根據上述事實及我國會計法律制度的規定，回答下列問題：(1) 會計人員陳某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡

13、要說 明理由。(2) 會計人員陳某的觀點是否正確？簡要說明理由。(3) 本次銷毀憑證的監銷過程是否符合規定？并說明理山。【答案】(1) 陳某的做法不正確。根據規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同 負擔時， 應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是交 付復制件。(2) 陳某的觀點不正確。根據規定，保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀。(3) 本次銷毀的監銷過程不符合規定。根據規定，銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部 門和會 計部門共同派人監銷，因此僅由會計機構負責人監銷的做法是不符合規定的。3. 華明機械廠某采購人員持由該廠開戶銀行2005

14、年1月1 日簽發的、填明“現金”字樣的 銀行匯票，前往某鋼鐵公司購置一批價值 50 萬元的原材料。在前往途中，由于該采購人員 保管不善， 其裝有銀行匯票的包被盜。隨后，華明機械廠根據該采購人員的報告，將銀行匯 票被盜情況通知該 銀行匯票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行上述情況進行審查后拒絕 辦理掛失止付。請問：(1) 該匯票的提不付款期限為多少？(2) 該銀行拒絕掛失止付是否正確，為什么？(3) 華明機械廠在被銀行拒絕掛失止付后，還可以采取哪些措施維護自己的權益？【答案】(1) 根據規定，銀行匯票的提示付款期限為自出票日起 1 個月。(2) 該銀行拒絕掛失止付是錯誤的。根據規定，填明“現金”

15、字樣的銀行匯票喪失，可以 由失票 人通知付款人或者代理付款人掛失止付，未填明“現金”字樣的銀行匯票喪失才不得 掛失止付。該 例中丟失的匯票為填明“現金”字樣的銀行匯票，因此可以進行掛失止付。(3) 華明機械廠可以采取公示催告的措施維護其權益，即可以向銀行匯票支付地的基層人 民法院 提出公示催告申請，請求人民法院向該銀行匯票的付款銀行發出立即停止付款的通 知，并以公告方 式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而 由法院通過除權判決宣 告所喪失的銀行匯票無效。1. A公司向B公司購買一批貨物，于8月20 II簽發一張轉賬支票給 B公司用于支付貨款，但A公 司在支票上未記載

16、收款人名稱，約定山 B 公司自行填寫， B 公司取得支票后，在支 票收款人處填寫 上B公司名稱，并于8月26 H將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1 I I向付款銀行提示付 款。已知， A 公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。要求：根據上述情況和票據法的有關規定，回答下列問題：(1) A 公司簽發的未記載收款人名稱的支票是否有效 ?簡要說明理由。(2) 在 B 公司背書轉讓過程中，誰是背書人？誰是被背書人？(3) A 公司簽發的支票能否向付款銀行支取現金 ?簡要說明理由。（4）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理山。【答案】（1） A 公司簽發的未記載收款人名稱的支票有效。根據票據法

17、的規定，收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。（2）在B公司背書轉讓過程中，B公司是背書人，C公司是被背書人。（3） A 公司簽發的支票不能向付款銀行支取現金，根據票據法的規定，轉賬支票只能用于轉 賬，而不能用于支取現金。（4） 付款銀行可以拒絕向 C 公司付款可以，根據票據法的規定，支票的提示付款期限為自出 票H起10 11=本案中，該支票的岀票 H為8月20H, C公司于9月1 H向銀行提示 付款，已經超過 了法定的提示期限，因此銀行可以拒絕付款。綜合題。1. 甲股份公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增

18、值稅稅率為 17%,產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為 33%。 產品 銷售成本按經濟業務逐項結轉。2005 年度，甲公司發生如下經濟業務事項：（1 ）銷售 A 產品一批，產品銷售價款為 800 000 7E, 產品銷售成本為 350 000 元。產品已 經發岀， 并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。（2）收到乙公司因產品質量問題退回的 B 產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退 貨 款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。該退貨系甲公司 2004 年 12 月 20 日以提供現金折扣方式（折扣條件為： 2/10、1/20、N/30, 折扣僅 限于銷售價款部分）岀售給乙公司的，產品銷售價款為 40 000 元，產品銷售成本為 22 000 兀。銷