1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×18年的報(bào)表經(jīng)批準(zhǔn)于2×19年4月28日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2×19年4月30日。甲公司有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2×18年11月15日，甲公司貨車發(fā)生重大交通事故，因相關(guān)賠償問(wèn)題引起糾紛，對(duì)方將甲公司訴之法院，要求甲公司賠償200萬(wàn)元。截止2×18年12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決，甲公司預(yù)計(jì)勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償160萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。同時(shí)，甲

2、公司預(yù)計(jì)很可能從保險(xiǎn)公司獲得140萬(wàn)元的賠償。 2×19年2月8日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償對(duì)方180萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。雙方均服從判決，甲公司已于當(dāng)日支付上述賠償款和訴訟費(fèi)，同時(shí)收到保險(xiǎn)公司140萬(wàn)元理賠款。 （2）2×18年11月28日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2×19年2月15日以每件800元的價(jià)格向乙公司提供B產(chǎn)品1萬(wàn)件，若不能按期交貨，甲公司應(yīng)按總價(jià)款（不含增值稅額）的30%支付違約金。 甲公司的B產(chǎn)品無(wú)庫(kù)存。2×18年12月末，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)B產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本

3、為1000元。 2×19年2月10日，甲公司生產(chǎn)的1萬(wàn)件B產(chǎn)品完工，每件B產(chǎn)品的實(shí)際成本為960元。 2×19年2月15日，甲公司按合同約定將該批B產(chǎn)品交付給乙公司，并收到相關(guān)款項(xiàng)。 （3）甲公司對(duì)購(gòu)買其A產(chǎn)品的消費(fèi)者作出承諾：A產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。甲公司2×18年共銷售A產(chǎn)品20000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.5萬(wàn)元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。甲公司預(yù)計(jì)2×18年銷售的產(chǎn)品，70%不會(huì)發(fā)

4、生質(zhì)量問(wèn)題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，10%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。 甲公司2×18年實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為30萬(wàn)元（假定用銀行存款支付50%，另外50%為耗用的原材料）。2×18年1月1日，甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為60萬(wàn)元。 （4）甲公司管理層于2×18年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2×19年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)200人，除部門主管及技術(shù)骨干留用轉(zhuǎn)入其他部門，以及符合1年內(nèi)退休人員外，其他180人都將被辭退。 甲公司將給予被辭退員工補(bǔ)償；C

5、產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2×18年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2×18年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。 為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元；1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休，擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；

6、60;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用3000萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)重組支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)均允許稅前扣除。 （5）2×18年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。 （6）2×18年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙

7、公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。（答案以萬(wàn)元為單位；假定除資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等特殊事項(xiàng)外，甲公司的遞延所得稅統(tǒng)一在年末進(jìn)行賬務(wù)處理）<1>、根據(jù)資料（1），編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；正確答案：2×18年12月31日： 借：管理費(fèi)用 8營(yíng)業(yè)外支出 160貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 168（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 42（168×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 42nbsp;（0.5分）2×19年2月8日： 借：以前年度損益調(diào)整 20預(yù)計(jì)負(fù)債 168貸：其他

8、應(yīng)付款 188（0.5分）借：其他應(yīng)收款 140貸：以前年度損益調(diào)整 140（0.5分）借：其他應(yīng)付款 188貸：銀行存款 188nbsp;（0.5分）借：銀行存款 140貸：其他應(yīng)收款 140（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整 42貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42（0.5分）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 （188140）×25%貸：以前年度損益調(diào)整 12（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整 90貸：盈余公積 9利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 81（1分）<2>、根據(jù)資料（2），編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；正確答案：2×18年12月31日：執(zhí)行合同的損失（1000800）×120

9、0（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同的損失800×30%240（萬(wàn)元），所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。 借：營(yíng)業(yè)外支出 200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 50（200×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 50nbsp;（0.5分）2×19年2月10日： 借：庫(kù)存商品 960貸：生產(chǎn)成本 960（0.5分）借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200貸：庫(kù)存商品 200（0.5分）2×19年2月15日： 借：銀行存款 928貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 128（0.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 760（960200） 貸

10、：庫(kù)存商品 760（0.5分）<3>、根據(jù)資料（3），判斷2×18年末，甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，編制甲公司2×18年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；正確答案：甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債20000×0.5×（0×70%1%×20%2%×10%）40（萬(wàn)元）（1分）2×18年12月31日相關(guān)分錄為： 借：銷售費(fèi)用 40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40（1分）借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30貸：銀行存款 15原材料 15（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5貸：所得稅費(fèi)用 2.5（1分）<4

11、>、根據(jù)資料（4），判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制甲公司在2×18年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；正確答案：與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元；1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元。（1分）2×18年12月31日的相關(guān)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1300（1000300） 貸：應(yīng)付職工薪酬 1300（1分）借：管理費(fèi)用 50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5（1300+50） ×25%貸：所得稅費(fèi)用 33

12、7.5（1分）<5>、根據(jù)資料（5）和（6），判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。正確答案：資料（5）需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)（450550）/2500（萬(wàn)元）（0.5分）2×18年12月31日： 借：營(yíng)業(yè)外支出 500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 125貸：所得稅費(fèi)用 125（0.5分）資料（6）不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)楸窘?jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司對(duì)丙公司的擔(dān)保極小可能導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)利益流出。（0.5分）2、甲公司

13、2×18年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年，甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)供銷合同中規(guī)定，甲公司在2×18年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約金100萬(wàn)元，甲公司因與乙公司存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛故未支付違約金。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。該訴訟案件至2×18年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80萬(wàn)元100萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。（2）2×18年年末，甲公司對(duì)售出的A

14、產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，按照該產(chǎn)品當(dāng)期銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2×17年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2×18年年初，“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2×18年年末實(shí)際銷售收入為2 000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為原材料費(fèi)用。（3）2×18年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款1 000萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司

15、經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。（4）因被擔(dān)保人丁公司（為甲公司的子公司）財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2×18年12月30日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。甲公司于2×19年1月4日收到法院的傳票，告之貸款銀行狀告甲公司履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如果敗訴將履行擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。<1>、根據(jù)上述資料，做出相關(guān)賬務(wù)處理。正確答案：（1）借：營(yíng)業(yè)外支出 90管理費(fèi)用 3.5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 93.5（2分）（2）借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 30貸：原材料 30（2分）借：銷售費(fèi)用

16、 40（2 000×2%）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 40（2分）（3）不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（2分），理由：由于丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（2分）。（4）借：營(yíng)業(yè)外支出 2000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債擔(dān)保損失 2000（2分）甲公司2×18年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年，甲公司與A公司簽訂的一項(xiàng)供銷合同中規(guī)定，甲公司在2×18年11月份供應(yīng)給A公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使A公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，A公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約

17、金100萬(wàn)元，甲公司因與A公司存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛未支付違約金。A公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。該訴訟案件至2×18年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80萬(wàn)元100萬(wàn)元，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。（2）2×18年5月7日法院作出判決，甲公司支付專利權(quán)使用費(fèi)220萬(wàn)元給B公司，甲公司與B公司均不再上訴。該業(yè)務(wù)為甲公司2×17年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，B公司認(rèn)為甲公司侵犯其專利權(quán)，要求甲公司支付專利權(quán)使用費(fèi)300萬(wàn)元，至2×17年

18、12月31日尚未判決，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為230萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債230萬(wàn)元。2×18年5月10日甲公司支付專利權(quán)使用費(fèi)220萬(wàn)元。（3）2×18年6月30日法院作出判決，甲公司償還C銀行逾期短期貸款本金500萬(wàn)元、利息5萬(wàn)元，支付罰息55萬(wàn)元，甲公司與C銀行均不再上訴。該業(yè)務(wù)為甲公司2×17年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，C銀行起訴甲公司，要求甲公司償還逾期貸款本息，并支付滯納金10萬(wàn)元，至2×17年12月31日尚未判決，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴除需要償還貸款本息外還應(yīng)支付罰息10萬(wàn)元。甲公司實(shí)

19、際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元。2×18年6月30日甲公司以銀行存款償還貸款本息外，還支付罰息55萬(wàn)元。（4）甲公司從2×17年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定如果產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品。在2×18年年初，“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，M產(chǎn)品的“三包”期限為3年。2×18年年末，甲公司對(duì)售出的M產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，按照該產(chǎn)品當(dāng)期銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2×18年實(shí)際銷售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為原材料費(fèi)用。（5）2×18

20、年12月25日，D公司(為甲公司的子公司)向銀行借款1000萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為D公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，D公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。（6）因被擔(dān)保人E公司(為甲公司的子公司)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2×18年8月30日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。甲公司于2×18年12月31日收到法院的傳票，告之貸款銀行狀告甲公司未履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如果敗訴將履行擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。<1>、根據(jù)上述資料（1）（6）判斷甲公司是否需要

21、確認(rèn)或沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，如需確認(rèn)或沖減，請(qǐng)編制2×18年有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄，如不需要請(qǐng)說(shuō)明理由。（答案金額用萬(wàn)元表示）正確答案：資料（1），需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出90（80100）/2管理費(fèi)用3.5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟93.5（1分）資料（2），需要沖減預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。借：預(yù)計(jì)負(fù)債230貸：銀行存款220營(yíng)業(yè)外支出10（1分）資料（3），需要沖減預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。借：短期借款500應(yīng)付利息5預(yù)計(jì)負(fù)債10營(yíng)業(yè)外支出45貸：銀行存款560（1分）資料（4），需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證30貸：原材料30（0.5分）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

22、時(shí)：借：銷售費(fèi)用40（2000×2%）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證40（0.5分）資料（5），不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（1分），理由：由于D公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。資料（6），需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（1分）。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債擔(dān)保損失2000（1分）解析：事項(xiàng)（1），是未決訴訟的處理，此題中很可能敗訴，且金額能夠可靠計(jì)量，所以符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（80100）/23.593.5（萬(wàn)元），對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生的賠償金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，而對(duì)于預(yù)計(jì)確認(rèn)的

23、訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。事項(xiàng)（2），法院判決是2x18年的事項(xiàng)，實(shí)際賠償額為220萬(wàn)元，原來(lái)甲公司確認(rèn)了230萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，所以現(xiàn)在賠償實(shí)際發(fā)生，要將原來(lái)確認(rèn)的230萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債全部沖銷，同時(shí)要將原來(lái)多預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元沖掉。事項(xiàng)（3），此事項(xiàng)法院判決也是2x18年的事項(xiàng)，因雙方不再上訴，實(shí)際賠償發(fā)生了，所以甲公司按實(shí)際支付的金額做處理即可，要將原來(lái)為此事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元沖銷掉，原來(lái)少確認(rèn)的賠償金額，現(xiàn)在要補(bǔ)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中。事項(xiàng)（4），是產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的處理，比較簡(jiǎn)單，實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，借預(yù)計(jì)負(fù)債，貸記原材料等科目；而對(duì)于當(dāng)年計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，借記銷售費(fèi)用，

24、貸記預(yù)計(jì)負(fù)債。事項(xiàng)（6），此事項(xiàng)中甲公司是很可能敗訴，且金額也能可靠計(jì)量，因此符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，要確認(rèn)2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司系自行車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，與存貨相關(guān)的購(gòu)銷適用的增值稅稅率為16%，主要生產(chǎn)裝有機(jī)械鎖的自行車。2×17年8月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的余額為0，2×17年812月份發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：資料一：2×17年8月5日，甲公司接到乙公司的訂單，約定為其生產(chǎn)20萬(wàn)輛自行車，合同價(jià)為280元/輛，約定交貨日期為2×18年1月10日。2×17年8月16日，甲公司開(kāi)始生產(chǎn)，遂外購(gòu)50萬(wàn)只輪胎，單價(jià)為30元/只，收到的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為1500萬(wàn)元，增值稅稅額為240萬(wàn)元，均以銀行存款支付。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)80萬(wàn)元，已收到增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為8萬(wàn)元。支付其他相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。資料二：2×17年12月31日，甲公司生產(chǎn)自行車所需零部件均生產(chǎn)完成，但