1、第一章財務報告 參考答案一、單項選擇題1 答案 c 解析“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業處于等待期中 的權 益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，以現金結算的股份支付是計入 “應付職 工薪酬”的，所以選項 c 不正確。2 答案 B解析營業利潤 =營業收入 -營業成本 - 營業稅金及附加 -銷售費用 -管理費 用-財 務費用 -資產減值損失 +公允價值變動收益（損失以“ - ”號填列） +投資收益 （損失以 “- ”號填列），營業外收入不影響營業利潤。3 答案 C解析固定資產項目的金額 =5 000-600-900=3 500 （ 萬元），工程物資在資 產負債表中單獨作為“工程物

2、資”項目列示。4 答案 B解析賒銷商品不涉及現金流量 ; 發行債券和歸還借款的利息所發生的現 金流 量屬于籌資活動的現金流量。5 答案 D 解析補充資料中的“財務費用“項目于投資活動和籌資活動有關的財務 費用 應全額考慮，與經營活動有關的財務費用不予考慮，所以“財務費用”項 目反映的金 額=40 000+4 000=44 000 （ 元）。6 答案 B解析選項 B屬于投資活動而不屬于籌資活動產生的現金流量，選項ACD均屬于籌資活動產生的現金流量。7 答案 B解析選項 A 填列的是企業償還債務的本金 ; 選項 C 支付的是除債券本金、 利 息等之外的現金;選項D不屬于現金流量表的項目。只有選項

3、B符合題意。8 答案 C解析A公司與B公司未達到重大影響，不屬于關聯方 ;A公司與C公司不 屬于 間接控制，不屬于關聯方；A公司直接和間接擁有 E公司51%（6%+45%的股份,存在 控制關系，屬于關聯方;B公司與E公司無投資關系，不屬于關聯方。9 答案 A解析甲公司擁有乙公司 20%的股份，但股東權利委托某資產管理公司全權代理，按實質重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關聯方關系。10 答案 D解析關聯方關系披露的原則為：當關聯方之間存在控制和被控制關系時, 無論關聯方之間有無交易，均應在會計報表附注中披露。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系 ; 在發生

4、交易時，應 當披露關聯 方關系的性質。11 答案 B解析“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬 的明 細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提 的壞賬準 備余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余 額的，應在資 產負債表的“預收款項”項目內填列?！皯召~款”項目金額 =1 000+2 000-100=2 900（萬元）12 答案 B解析資產負債表中“存貨”項目的金額 =“發出商品”科目余額40+ “原材料”科目的余額 60- “材料成本差異”科目的貸方余額 10- “存貨跌 價 準備”余額 20=70（萬元），工程物資不屬于存貨

5、。13 答案 D解析資產負債表中“應付賬款”項目的金額 =“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50 000+ “預付B工廠賬款”明細科目貸方余額 20 000=70 000（元）o14 答案 A解析資產負債表中“固定資產”項目的金額=固定資產賬面價值 =100-10-30+50-10-5=95 （萬元）。15 答案 A解析選項A,取得短期借款會產生現金流入;選項B,分配股票股利是所 有者權 益內部的增減變動，不產生現金流出；選項C,無形資產攤銷成本費用增 加了，但是沒有現金流出企業；選項D屬于現金等價物，它是現金流量表中“現金”概念的構成內容，它增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現

6、金內部一增一減的變 化，不會引起現金流量總額的變化。16 答案 D解析收回投資收到的現金 =出售交易性金融資產收到的價款 =52（萬元）。17 答案 B解析選項A收到銀行存款利息，屬于“經營活動產生的現金流量”；選項C支付股票發行費用和選項 D支付現金股利，屬于“籌資活動產生的現金流量”。18 答案 D解析投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。19 答案 D解析企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600100+507525+40+10=500 （萬元）。20. 答案 A解析銷售商品、提供勞務收到的現金 =（1000+1

7、70） + （ 100-150） + （60- 50） =11 30 （萬元） 。二、多項選擇題答案 BD 解析應付賬款根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余 額之 和填列，所以選項 BD正確?！邦A付款項”項目根據“預付賬款”和“應付 賬款”科目 所屬明細賬的期末借方余額合計填列；“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額應反映在“應收賬款”項目中?？偨Y：應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數+預收賬款所 屬明細科目借方余額合計數 - 計提的相應的壞賬準備計算填列；預收款項項目應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預收賬款所屬 明細科目貸方余額合計數計算填列；應付

8、賬款項目應根據應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預付賬款所屬 明細科目貸方余額合計數計算填列；預付款項項目應根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數+預付賬款所屬 明細科目借方余額合計數計算填列；其他應收款項目應根據其他應收款明細科目借方余額合計數+其他應付款明 細科目借方余額合計數 -計提的相應的壞賬準備計算填列；其他應付款項目應根據其他應收款明細科目貸方余額合計數+其他應付款明 細科目貸方余額合計數計算填列2答案 BCD解析選項 A.E 屬于籌資活動，影響的是籌資活動現金流量。3答案 ABDE解析選項 C, 支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映;選項ABD.

9、E均應在“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映。4答案 ABC解析資產負債表中的應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細賬借方余額合計和預收賬款所屬明細賬借方余額合計之和減去壞賬準備科目的余額填列。5答案 ACE解析選項B應在經營活動現金流量“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中核算；選項D應在投資活動現金流量“購建固定資產、無形資產和其 他長期資產支 付的現金”項目中核算。6答案 DE解析選項 A,不涉及到現金流量的變動，選項 B,屬于經營活動的現金流 量，選項 C 均屬于投資活動產生的現金流量。7答案 ABDE解析公允價值變動收益并沒有影響經營活動的現金流量，但是增加了凈 利 潤，所以應該調

10、減。8 答案 ABCDE9答案 ABC 解析在編制合并報表時，由于已將集團成員之間的交易抵銷，因此，對 D 選 項可以不披露，母公司關聯方交易不重要，也可以不披露。10答案 ABD11. 答案 CDE解析支付給退休人員的退休金應在 支付其他與經營活動有關的現金 項目中反映；支付的在建工程人員的工資應在 購建固定資產、無形資產和其他 長期資產支 付的現金 項目中反映。三、計算題1答案 （1） 根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄%112 月 1 日：借：銀行存款 351 貸：主營業務收入 300 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業務成本 200 貸：庫存商品 200 %1

11、12月 5 日借：主營業務收入 100 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 貸：應收賬款 117借：庫存商品 70 貸：主營業務成本 70%112月 10 日借：銀行存款 20貸：預收賬款 2012月 31 日借：勞務成本 40 貸：應付職工薪酬 40借：預收賬款 60貸：其他業務收入 60(200X30%)借：其他業務成本 39: (40+90) X 30%貸：勞務成本 39 借：營業稅金及附加 3貸：應交稅費應交營業稅 3(60X5%) %1 12 月 15 日借：銀行存款 3000貸：交易性金融資產成本 2600(3900X1000/1500)公允價值變動 300 (450 X 100

12、0/1500)投資收益借：公允價值變動損益300貸：投資收益30012月 31 日借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益100200 500X 3. 3- (4350-2600-300)200%1 12 月 31 日借：生產成本 234管理費用 117貸：應付職工薪酬 351借：應付職工薪酬 351貸：主營業務收入 300(200+100) 應交稅費應交增值稅 (銷項稅額 )51 借：主營業務成本 240(160+80)貸：庫存商品 240%1 12 月 31 日 借：長期應收款 3000 貸：主營業務收入 2500未實現融資收益 500借：主營業務成本 2000貸：庫存商品 20

13、00借：銀行存款 425貸：應交稅費 -應交增值稅 (銷項稅額 )425(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額如下表項目金額調整后金額一、營業收入5 0008060 (5000+300 100+60+300 + 2500)減：營業成本4 0006409 (4000 + 200 - 70 + 39 +240+2000)營業稅金及附加5053 (50 + 3)銷售費用200200管理費用300417 (300+117)財務費用3030資產減值損失00力口：公允價值變動收益0-100 (-300+200)投資收益100500 (100+100+300)二、營業利潤5201351力口：營業外

14、收入7070減：營業外支出2020三、利潤總額57014012答案(1)編制黃河公司會計分錄12月1日銷售貨物時：借：應收賬款5850貸：主營業務收入500000應交稅費一一應交增值稅(銷項用額8 500借：主營業務成本40貸：庫存商品0004012月16日收到貨款時：000借：銀行存款58 000財務費用500貸：應收賬款58 50012月5日購入原材料時：借:原材料400000應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68 000貸：應付票據468借：銀行存款117 000貸：其他業務收入100 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 000借：其他業務成本80 000貸：原材料80 000%1

15、 借：銀行存款 204 000 原材料 30 000 貸：主營業務收入 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額 ）34 000 借：主營業務成本 150 000貸：庫存商品 150 000 %1 借：固定資產清理 146 000累計折舊 34 000 固定資產減值準備 30 000 貸：固定資產 210 000 借：銀行存款200 000貸：固定資產清理200 000借：固定資產清理54 000貸：營業外收入54 000%1 借：資產減值損失 3 000貸：存貨跌價準備3 000借：資產減值損失 300貸：無形資產減值準備 300 %1 借：管理費用1 000貸：累計攤銷 1 000 借

16、：管理費用 15 000貸：累計折舊 15 000 %1 借：所得稅費用28 550貸：應交稅費應交所得稅 28 550 借：利潤分配一提取盈余公積 8 565單位：元貸：盈余公積 8 565 （2）編制資產負債表： 資產負債表 編制單位：黃河公司2008年 12 月 31 日資產期末余額負債及所有者權益期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金1 159 600短期借款360 000應收票據40 000應付票據498 000應收賬款294 000應付賬款160 000其他應收款9 000應付職工薪酬3 000存貨307 000應交稅費32 550流動資產合計1 809 600流動負債合計1 053

17、 550非流動資產：非流動負債：長期股權投資700 000長期借款1 000 000固定資產2 939 000非流動負債合計1 000 000無形資產4 700負債合計2 053 550非流動資產合計所有者權益：實收資本2 000 000盈余公積108 565未分配利潤1 291 185所有者權益合計3 399 750資產總計5 453 300負債及所有者權益總計5 453 300貨幣資金=600+580000+ (58000+11700+204000+200000) =1159600應收票據=40000應收賬款=300000-6000+ (58500-58500) =294000其他應收款=

18、9000存貨=(40000+50000+60000) + (-40000+400000-80000+30000-150000-3000)=307000長期股權投資=700000固定資產=(3860000-660000-100000) -146000-15000=2939000無形資產=6000-300-1000=4700短期借款=360000應付票據=3000+468000=498000應付賬款=160000應付職工薪酬=3000應繳稅費=12500+8500-68000+17000+34000+28550=32550長期借款=1000000實收資本=200000盈余公積=100000+8565=108565未分配利潤=1214100+85650-8565=12911853. 答案(1) 銷售商品、提供勞務收到的現金=(6 000+1 020)+(2000-1600)+(500-600)=7320(萬元)(2) 購買商品、接受勞務支付的現金=2 000+500+(52 00-50