1、1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查2一、財(cái)產(chǎn)清查的含義一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)等的核對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)等的核對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。賬存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)相符相符： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束不相符不相符：賬存實(shí)存：盤(pán)虧賬存實(shí)存：盤(pán)虧賬存賬存實(shí)存：盤(pán)盈實(shí)存：盤(pán)盈？第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述3二、賬實(shí)不符的

2、原因二、賬實(shí)不符的原因1. 1. 客觀原因客觀原因（1 1）自然災(zāi)害）自然災(zāi)害（2 2）自然損耗）自然損耗2. 2. 主觀原因主觀原因（1 1）管理不善）管理不善（2 2）責(zé)任人過(guò)失）責(zé)任人過(guò)失（3 3）營(yíng)私舞弊、貪污盜竊）營(yíng)私舞弊、貪污盜竊企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查！企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查！4三、財(cái)產(chǎn)清查的作用三、財(cái)產(chǎn)清查的作用1. 1. 保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、可靠；保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、可靠；2. 2. 保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整及各種保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整及各種財(cái)產(chǎn)物資的合理儲(chǔ)備；財(cái)產(chǎn)物資的合理儲(chǔ)備；3. 3. 健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度；健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度；4. 4. 促進(jìn)財(cái)經(jīng)

3、紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。促進(jìn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。5四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查按清查的按清查的范圍范圍分類(lèi)分類(lèi)按清查的按清查的時(shí)間時(shí)間分類(lèi)分類(lèi)按清查的按清查的執(zhí)行單位執(zhí)行單位分類(lèi)分類(lèi)全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定期不定期清查清查內(nèi)部?jī)?nèi)部清查清查外部外部清查清查61. 1. 按清查的范圍，分為全面清查和局部清查按清查的范圍，分為全面清查和局部清查 含義：對(duì)含義：對(duì)全部財(cái)產(chǎn)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資 特點(diǎn)：范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)、工作量大、參加

4、人員多特點(diǎn)：范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)、工作量大、參加人員多（1 1）全面清查）全面清查7 實(shí)施全面清查的情況：實(shí)施全面清查的情況：年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行一次全面清查。息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行一次全面清查。企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系，需要進(jìn)企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系，需要進(jìn)行全面清查。行全面清查。中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)，需要進(jìn)行全面清中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)，需要進(jìn)行全面清查。查。開(kāi)展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查。開(kāi)展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查。單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。面清查。8（2 2）局部清查

5、）局部清查 含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的對(duì)企業(yè)的一部分財(cái)產(chǎn)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。進(jìn)行的清查。 特點(diǎn)：范圍小，人員與時(shí)間的耗費(fèi)較少特點(diǎn)：范圍小，人員與時(shí)間的耗費(fèi)較少 實(shí)施局部清查的情況實(shí)施局部清查的情況庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金每日清點(diǎn)一次每日清點(diǎn)一次銀行存款銀行存款至少每月同銀行核對(duì)一次至少每月同銀行核對(duì)一次各種材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品各種材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品 有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)至少核對(duì)一兩在會(huì)計(jì)年度內(nèi)至少核對(duì)一兩次次92. 2. 按清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查按清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查（1

6、 1）定期清查）定期清查 根據(jù)根據(jù)預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。的清查。年末、季末、或月末年末、季末、或月末結(jié)賬前結(jié)賬前（2 2）不定期清查）不定期清查 根據(jù)需要所進(jìn)行的根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查臨時(shí)清查。更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納員；更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納員；發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬；單位撤銷(xiāo)、合并或改變行審計(jì)查賬；單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系等隸屬關(guān)系等 103.3.按清查的執(zhí)行單位，分為內(nèi)部清查和外部清查按清查的執(zhí)行單位，分為內(nèi)部清查和外部清查（1 1）內(nèi)部清查）內(nèi)部清查 內(nèi)部清查是指由內(nèi)部清查

7、是指由本企業(yè)有關(guān)人員本企業(yè)有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。產(chǎn)所進(jìn)行的清查。（2 2）外部清查）外部清查 外部清查是指由外部清查是指由企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)或人員企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)或人員根根據(jù)國(guó)家法律或制度的規(guī)定對(duì)本企業(yè)所進(jìn)行的據(jù)國(guó)家法律或制度的規(guī)定對(duì)本企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查。11五、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作五、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作1. 1. 組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備 成立專(zhuān)門(mén)的清查領(lǐng)導(dǎo)小組成立專(zhuān)門(mén)的清查領(lǐng)導(dǎo)小組2. 2. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1 1）會(huì)計(jì)部門(mén)）會(huì)計(jì)部門(mén)（2 2）財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)）財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)（3 3）準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查用的各種）準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查用的各種表

8、格表格。 如如“盤(pán)存單盤(pán)存單”、“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”、“未達(dá)賬未達(dá)賬項(xiàng)登記表項(xiàng)登記表”、“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”、“結(jié)算款項(xiàng)核結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)登記表對(duì)登記表”等等 12六、財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法六、財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法2. 2. 技術(shù)推算法技術(shù)推算法適用于能夠點(diǎn)數(shù)和適用于能夠點(diǎn)數(shù)和量度的實(shí)物，如固量度的實(shí)物，如固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)物資的成品等財(cái)產(chǎn)物資的清查清查適用于數(shù)量適用于數(shù)量大、存放不大、存放不規(guī)則、物重規(guī)則、物重價(jià)廉的財(cái)產(chǎn)價(jià)廉的財(cái)產(chǎn)物資的清查物資的清查適用于銀行適用于銀行存款及各種存款及各種債權(quán)、債務(wù)債權(quán)、債務(wù)的清查的清查1. 1. 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法

9、3. 3. 核對(duì)賬目法核對(duì)賬目法技術(shù)方法技術(shù)方法13 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查銀行存款的清查一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法141. 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查（1 1）清查方法）清查方法 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（2 2）清查內(nèi)容）清查內(nèi)容 賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無(wú)白條抵庫(kù)；是否有超限額庫(kù)存收支；有無(wú)白條抵庫(kù)；是否有超限額庫(kù)存（3 3）清查種類(lèi)）清查種類(lèi) 日常由現(xiàn)金出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金日常由現(xiàn)金出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 由專(zhuān)門(mén)的財(cái)產(chǎn)清查人

10、員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查由專(zhuān)門(mén)的財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查（4 4）清查結(jié)束后）清查結(jié)束后，應(yīng)填制，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。15實(shí)存實(shí)存金額金額賬存賬存金額金額實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比備備 注注盤(pán)盤(pán) 盈盈盤(pán)盤(pán) 虧虧盤(pán)點(diǎn)后得到盤(pán)點(diǎn)后得到的實(shí)存數(shù)的實(shí)存數(shù)現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬的余額賬的余額實(shí)存實(shí)存賬存賬存實(shí)存實(shí)存賬存賬存表表1 1：現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表：現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位名稱(chēng)單位名稱(chēng) 年年 月月 日日盤(pán)點(diǎn)人簽字：盤(pán)點(diǎn)人簽字： 出納員簽字：出納員簽字： 注意注意1. 1. 現(xiàn)金清查時(shí)，出納員必須在場(chǎng)；現(xiàn)金清查時(shí)，出納員必須在場(chǎng)；2. “2. “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)人和出納員應(yīng)

11、由盤(pán)點(diǎn)人和出納員共同簽字才能生效。共同簽字才能生效。162. 銀行存款的清查銀行存款的清查（1 1） 清查方法清查方法企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)核對(duì)余額一致余額一致清查清查結(jié)束結(jié)束余額不一致余額不一致未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)“銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”記賬有誤記賬有誤找出原因，找出原因，進(jìn)行處理進(jìn)行處理17（2 2） 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 含義含義 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在開(kāi)戶(hù)銀行和本單所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在開(kāi)戶(hù)銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬的時(shí)間不取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬

12、的時(shí)間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 種類(lèi)種類(lèi) 銀行已收、企業(yè)未收銀行已收、企業(yè)未收 銀行已付、企業(yè)未付銀行已付、企業(yè)未付 企業(yè)已付、銀行未付企業(yè)已付、銀行未付 企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已收、銀行未收18（3 3）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方的編制方法法 以企業(yè)、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，以企業(yè)、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，各自加計(jì)對(duì)方已入賬而本方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，各自加計(jì)對(duì)方已入賬而本方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)， 計(jì)算出雙方各自調(diào)整后的余額。計(jì)算出雙方各自調(diào)整后的余額。企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對(duì)賬

13、單余額與上述未企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對(duì)賬單余額與上述未達(dá)賬項(xiàng)的關(guān)系如下：達(dá)賬項(xiàng)的關(guān)系如下：企業(yè)銀行企業(yè)銀行存款日記賬存款日記賬余額余額銀行已收銀行已收企業(yè)末收企業(yè)末收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行已付銀行已付企業(yè)末付企業(yè)末付款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余額余額企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)已付企業(yè)已付銀行末付銀行末付款項(xiàng)款項(xiàng)19 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20201年年5 5月月3131日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額 100 000 100 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 150 000 150 00

14、0加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減：減： 銀行已付銀行已付 企業(yè)未付企業(yè)未付 40 000 40 000 10 000 10 000加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付10 00010 00030 00030 000 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 【例【例1 1】某企業(yè)】某企業(yè)20201 1年年5 5月底企業(yè)銀行存款日記賬余額月底企業(yè)銀行存款日記賬余額為為100 000100 000元元，銀行對(duì)賬單余額為，銀行對(duì)賬單余額為150 000150 000元元，經(jīng)核對(duì)，經(jīng)核對(duì)雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)：雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)

15、，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)收到銷(xiāo)貨款企業(yè)收到銷(xiāo)貨款10 00010 000元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。 企業(yè)付購(gòu)料款企業(yè)付購(gòu)料款30 00030 000元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。 接到甲企業(yè)匯來(lái)購(gòu)貨款接到甲企業(yè)匯來(lái)購(gòu)貨款40 00040 000元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。 銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款10 00010 000元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。余額相等余額相等130 0001

16、30 000130 000130 00020注意注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制只的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到是銀行存款清查的方法，它只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證，銀行存款日記賬的額的原始憑證，銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)等到實(shí)際收到有關(guān)原始登記，還應(yīng)等到實(shí)際收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行。憑證后再進(jìn)行。211. 實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查的清查（1 1） 清查方法清查方法 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，包具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易

17、耗品、包裝物和固定資低值易耗品、包裝物和固定資產(chǎn)等。產(chǎn)等。（2 2） 盤(pán)點(diǎn)結(jié)果盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 “盤(pán)存單” 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)及往來(lái)款項(xiàng)的清查二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)及往來(lái)款項(xiàng)的清查22“盤(pán)存單盤(pán)存單”中的實(shí)存數(shù)額同賬面結(jié)存余額核對(duì)：中的實(shí)存數(shù)額同賬面結(jié)存余額核對(duì)：實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：清查結(jié)束實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：清查結(jié)束實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤(pán)盈實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤(pán)盈實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤(pán)虧實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤(pán)虧 表表1 1 盤(pán)存單盤(pán)存單單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝幻Q(chēng)： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類(lèi)別：財(cái)產(chǎn)類(lèi)別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：序號(hào)序號(hào)名稱(chēng)名稱(chēng)規(guī)格規(guī)格型號(hào)型號(hào)計(jì)量計(jì)量單位單位實(shí)存實(shí)存數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額備注備注盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：

18、 實(shí)物保管人（簽章）：實(shí)物保管人（簽章）：填制填制“實(shí)存賬實(shí)存賬存對(duì)比表存對(duì)比表”23 表表2 2： 實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱(chēng)單位名稱(chēng) 年年 月月 日日序序號(hào)號(hào)名名稱(chēng)稱(chēng)規(guī)規(guī)格格型型號(hào)號(hào)計(jì)計(jì)量量單單位位單單價(jià)價(jià)實(shí)存實(shí)存賬存賬存實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比備備注注盤(pán)盈盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額金額金額合計(jì)合計(jì)盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：盤(pán)點(diǎn)人（簽章）： 會(huì)計(jì)（簽章）：會(huì)計(jì)（簽章）： 財(cái)產(chǎn)清查的重財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的整賬面記錄的原始憑證原始憑證實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)的賬面結(jié)存數(shù)量如存數(shù)量如何確定？何確定？實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)

19、的賬面結(jié)的賬面結(jié)存金額如存金額如何確定？何確定？24（3 3）確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法）確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法盤(pán)存制度盤(pán)存制度永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制25（4）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制的含義：又稱(chēng)永續(xù)盤(pán)存法、永續(xù)盤(pán)存制的含義：又稱(chēng)永續(xù)盤(pán)存法、賬面盤(pán)存制。采用這種方法，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)賬面盤(pán)存制。采用這種方法，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。結(jié)出賬面余額。 2620201年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日

20、日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金金額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0007 7略略發(fā)出發(fā)出20020012012024 00024 000 400 40012012048 00048 0001515購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)40040012012048 00048 000 800 80012012096 00096 0003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額40040012012048 00048 00020020012012024 00024 00080080012012096 00096 000 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬品名：甲材

21、料品名：甲材料平時(shí)既登記增加又登記減少平時(shí)既登記增加又登記減少隨時(shí)隨時(shí)結(jié)出結(jié)出賬面賬面余額余額期末賬面結(jié)存數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期末賬面結(jié)存數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期減少數(shù)量27 永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn) 可以及時(shí)反映和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收、可以及時(shí)反映和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額；發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額； 有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理。 永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn) 工作量大工作量大 成本高成本高 永續(xù)盤(pán)存制的適用范圍永續(xù)盤(pán)存制的適用范圍 絕大部分存貨都采用絕大部分存貨都采用 28（5 5）實(shí)地盤(pán)

22、存制）實(shí)地盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制的含義：又稱(chēng)實(shí)地盤(pán)存法。實(shí)地盤(pán)存制的含義：又稱(chēng)實(shí)地盤(pán)存法。采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，數(shù)，到了月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。29 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬品名：甲材料品名：甲材料20201年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)

23、量單單價(jià)價(jià)金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0001515略略購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)40040012012048 00048 0002323購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)80080012012096 00096 0003030盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)72072012012086 40086 4003030發(fā)出發(fā)出1 0801 080120120129 129 6006003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額1 2001 200120120144 000144 0001 0801 080120120129 129 60060072072012012086 40086 400平時(shí)只平時(shí)只登記增登記增加

24、數(shù)加數(shù)減少數(shù)平時(shí)不登記，減少數(shù)平時(shí)不登記，月末倒擠月末倒擠月末結(jié)存按實(shí)地盤(pán)月末結(jié)存按實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)本期減少數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量 期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)量期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)量30 實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)核算工作簡(jiǎn)單核算工作簡(jiǎn)單工作量小工作量小 實(shí)地盤(pán)存制的缺點(diǎn)實(shí)地盤(pán)存制的缺點(diǎn)不能從賬面上隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié)存不能從賬面上隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié)存情況情況財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的手續(xù)，不利于會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的手續(xù)，不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督倒擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本倒擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本 實(shí)地盤(pán)存制的適

25、用范圍實(shí)地盤(pán)存制的適用范圍適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨31（6 6）存貨的計(jì)價(jià)方法）存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法322. 往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的清查的清查主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等其他應(yīng)付款等（1 1）清查方法：核實(shí)賬目法）清查方法：核實(shí)賬目法（2 2）“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”的編制的編制33往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單單位：?jiǎn)挝唬?你單位于你單位于2020年年月月日購(gòu)入我單位日購(gòu)入我單位產(chǎn)品產(chǎn)品件，共計(jì)貨款

26、件，共計(jì)貨款元，已付貨款元，已付貨款元，尚有元，尚有元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。 清查單位：（蓋章）清查單位：（蓋章） 2020年年月月日日請(qǐng)沿此虛線(xiàn)裁開(kāi)，將以下回聯(lián)單寄回！請(qǐng)沿此虛線(xiàn)裁開(kāi)，將以下回聯(lián)單寄回！ 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）清查單位：清查單位： 你單位寄來(lái)的你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已經(jīng)收已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。 單位：（蓋章）單位：（蓋章） 2020年年月月日日 34一、設(shè)置和應(yīng)用的賬戶(hù)一、設(shè)置和應(yīng)用的賬戶(hù)借方借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損

27、溢” 發(fā)生額：發(fā)生的盤(pán)虧、毀損；發(fā)生額：發(fā)生的盤(pán)虧、毀損； 經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)盈的轉(zhuǎn)銷(xiāo)經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)盈的轉(zhuǎn)銷(xiāo) 發(fā)生額：發(fā)生的盤(pán)盈；發(fā)生額：發(fā)生的盤(pán)盈； 經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)虧、毀損經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)虧、毀損 的轉(zhuǎn)銷(xiāo)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的凈期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的凈 盤(pán)虧盤(pán)虧期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的 凈盤(pán)盈凈盤(pán)盈第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 35二、二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理賬存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù) 調(diào)整賬簿記錄，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符做到賬實(shí)相符 查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，根據(jù)原因分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理根據(jù)原因分別進(jìn)行

28、相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 存貨存貨盈虧盈虧固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧盈虧361. 1. 存貨盈虧的會(huì)計(jì)處理存貨盈虧的會(huì)計(jì)處理（1 1）存貨盤(pán)盈（賬存數(shù)）存貨盤(pán)盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：原材料（或庫(kù)存商品）借：原材料（或庫(kù)存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用（2 2）存貨盤(pán)虧（賬存數(shù)）存貨盤(pán)虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料（或庫(kù)存商品）貸：原材料（或庫(kù)存商品） 轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)損耗）（定額內(nèi)損耗） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任

29、人賠償）（責(zé)任人賠償） 原材料原材料（殘料入庫(kù)）（殘料入庫(kù)） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢372. 2. 固定資產(chǎn)盈虧的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)盈虧的會(huì)計(jì)處理（1 1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈（賬存數(shù)）固定資產(chǎn)盤(pán)盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整（2 2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧（賬存數(shù)）固定資產(chǎn)盤(pán)虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 借：營(yíng)

30、業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）（責(zé)任人賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢383. 3. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理舉例財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理舉例 【例【例1 1】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈原材料某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈原材料3 0003 000元；經(jīng)查明，盤(pán)盈原材料是由于收發(fā)計(jì)量上的元；經(jīng)查明，盤(pán)盈原材料是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差造成的。誤差造成的。 發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)： 借：原材料借：原材料 3 0003 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 0003 000核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)核

31、準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 0003 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 3 000 3 000 39 【例【例2 2】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料4 0004 000元；經(jīng)查明，盤(pán)虧原因如下：定額內(nèi)合理?yè)p耗元；經(jīng)查明，盤(pán)虧原因如下：定額內(nèi)合理?yè)p耗為為1 8001 800元；因保管員過(guò)失造成的損失為元；因保管員過(guò)失造成的損失為200200元；元；非常事故造成損失為非常事故造成損失為2 0002 000元，其中保險(xiǎn)公司同元，其中保險(xiǎn)公司同意賠償意賠償1 5001 500元，殘料作價(jià)元，殘料作價(jià)100100元入庫(kù)。元入庫(kù)。 發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 0004 000 貸：原材料貸：原材料 4 000 4 000 核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”：借：管理