1、納稅服務(wù)先進(jìn)理念與有益做法主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、一、納稅服務(wù)的概念納稅服務(wù)的概念二、納稅服務(wù)的必要性二、納稅服務(wù)的必要性三、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念三、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念四、納稅服務(wù)有益的做法四、納稅服務(wù)有益的做法2一、納稅服務(wù)一、納稅服務(wù)l 納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。項(xiàng)和措施。l 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅

2、義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。 3一、一、Taxpayer Service Ssmile for everyoneEexcellence in everything Rreaching out to every customer with hospitalityVviewing every customer on specialIinviting your customer return Ccreating a warming atmospher

3、eEeye contact that shows care4法定性法定性 目的性目的性 無(wú)償性無(wú)償性 專(zhuān)業(yè)性專(zhuān)業(yè)性 5二、二、納稅服務(wù)的必要性納稅服務(wù)的必要性（一）稅收遵從理論（一）稅收遵從理論（二）國(guó)際（區(qū)域性）組織對(duì)納稅服務(wù)的要求（二）國(guó)際（區(qū)域性）組織對(duì)納稅服務(wù)的要求（三）一個(gè)案例的啟示（三）一個(gè)案例的啟示6（一）（一）稅收遵從理論稅收遵從理論l稅收遵從是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利稅收遵從是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的態(tài)度。益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的態(tài)度。稅收遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動(dòng)中不得不承稅收遵從成本是納稅人在遵從稅

4、法的活動(dòng)中不得不承擔(dān)的費(fèi)用，它是稅收成本的組成部分。擔(dān)的費(fèi)用，它是稅收成本的組成部分。稅收遵從成本組成：貨幣成本、時(shí)間成本和心理稅收遵從成本組成：貨幣成本、時(shí)間成本和心理成本成本降低遵從成本的根本降低遵從成本的根本 ：優(yōu)化納稅服務(wù)、提高納稅：優(yōu)化納稅服務(wù)、提高納稅服務(wù)水平服務(wù)水平 OECD在其財(cái)政事務(wù)委員會(huì)的在其財(cái)政事務(wù)委員會(huì)的“稅收征管論壇稅收征管論壇”中專(zhuān)中專(zhuān)門(mén)設(shè)立了稅收遵從研究小組。門(mén)設(shè)立了稅收遵從研究小組。7OECD的遵從模型與納稅服務(wù)的遵從模型與納稅服務(wù)BISEP模式和納稅人遵從態(tài)度及稅務(wù)部門(mén)遵從策略模式和納稅人遵從態(tài)度及稅務(wù)部門(mén)遵從策略8IMF 對(duì)納稅服務(wù)的定位對(duì)納稅服務(wù)的定位9（

5、二）國(guó)際（區(qū)域性）組織對(duì)納稅服務(wù)的（二）國(guó)際（區(qū)域性）組織對(duì)納稅服務(wù)的要求要求 OECD對(duì)納稅服務(wù)的要求：對(duì)納稅服務(wù)的要求：良好的稅收管理良好的稅收管理的原則的原則EU對(duì)納稅服務(wù)的要求：對(duì)納稅服務(wù)的要求：財(cái)政藍(lán)圖財(cái)政藍(lán)圖健全、現(xiàn)代、高效的稅務(wù)管理之健全、現(xiàn)代、高效的稅務(wù)管理之路路10OECD: 良好稅收管理的原則良好稅收管理的原則稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作時(shí)，應(yīng)該稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作時(shí)，應(yīng)該做到：做到：1以公平、公正、公開(kāi)的方式執(zhí)行稅法；以公平、公正、公開(kāi)的方式執(zhí)行稅法；2向納稅人解釋其權(quán)利義務(wù)以及適用的投訴程序和救濟(jì)機(jī)制；向納稅人解釋其權(quán)利義務(wù)以及適用的投訴程序和救濟(jì)機(jī)制；3堅(jiān)持提供高質(zhì)量信息并且準(zhǔn)確、及

6、時(shí)地處理納稅人的問(wèn)詢、堅(jiān)持提供高質(zhì)量信息并且準(zhǔn)確、及時(shí)地處理納稅人的問(wèn)詢、請(qǐng)求和申請(qǐng)；請(qǐng)求和申請(qǐng)；4根據(jù)法律規(guī)定的納稅人權(quán)利和義務(wù)，提供可靠的信息服務(wù)；根據(jù)法律規(guī)定的納稅人權(quán)利和義務(wù)，提供可靠的信息服務(wù)；5確保稅收遵從成本保持在能夠執(zhí)行稅法的最低水平上；確保稅收遵從成本保持在能夠執(zhí)行稅法的最低水平上；6賦予納稅人在適當(dāng)時(shí)候評(píng)論稅收政策及程序的機(jī)會(huì)；賦予納稅人在適當(dāng)時(shí)候評(píng)論稅收政策及程序的機(jī)會(huì)；7僅僅在法律允許范圍內(nèi)使用納稅人信息；僅僅在法律允許范圍內(nèi)使用納稅人信息；8與納稅人建立并維持良好的工作關(guān)系。與納稅人建立并維持良好的工作關(guān)系。11歐盟委員會(huì)財(cái)政藍(lán)圖主要內(nèi)容歐盟委員會(huì)財(cái)政藍(lán)圖主要內(nèi)容u組

7、織架構(gòu)法律建設(shè)組織架構(gòu)法律建設(shè) ：稅務(wù)管理部門(mén)總體框架：稅務(wù)管理部門(mén)總體框架 ； 結(jié)構(gòu)組結(jié)構(gòu)組 織織 ； 稅法稅法 u人力資源管理：職業(yè)道德人力資源管理：職業(yè)道德 ；人力資源管理；人力資源管理 u系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制：征稅和執(zhí)法；系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制：征稅和執(zhí)法； 稅務(wù)審計(jì)；稅務(wù)審計(jì)； 行政協(xié)同行政協(xié)同和互助和互助 ； 反騙稅避稅反騙稅避稅 u納稅人服務(wù)納稅人服務(wù) ：納稅人權(quán)利和義務(wù)；：納稅人權(quán)利和義務(wù)； 納稅人管理系統(tǒng)；納稅人管理系統(tǒng)； 自愿自愿遵從遵從u支持：支持： 信息技術(shù)信息技術(shù) ； 交流交流12自愿遵從自愿遵從目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的時(shí)間以目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的

8、時(shí)間以正確的數(shù)額繳納稅款。正確的數(shù)額繳納稅款。4個(gè)子目標(biāo)：個(gè)子目標(biāo)：積極持續(xù)地促進(jìn)自愿遵從，已作為戰(zhàn)略性納稅人積極持續(xù)地促進(jìn)自愿遵從，已作為戰(zhàn)略性納稅人遵從模型的一部分（遵從模型的一部分（20%）；）；通過(guò)對(duì)納稅人特定群體和類(lèi)型的需求或方法的理解，通過(guò)對(duì)納稅人特定群體和類(lèi)型的需求或方法的理解，將納稅人的遵從成本保持在最低限度（將納稅人的遵從成本保持在最低限度（30%）；）；向納稅人提供易于理解和方便的指導(dǎo)（向納稅人提供易于理解和方便的指導(dǎo)（20%）；）；稅務(wù)登記和會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)使用簡(jiǎn)單，管理高效稅務(wù)登記和會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)使用簡(jiǎn)單，管理高效（30%）。）。13（三）美國(guó)納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓（三）美國(guó)

9、納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓約瑟夫約瑟夫斯塔克斯塔克 撞樓事件同型號(hào)小飛機(jī)撞樓事件同型號(hào)小飛機(jī) 14美國(guó)納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓美國(guó)納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓燒了自己的房屋燒了自己的房屋 撞了稅收署大樓撞了稅收署大樓15三、納稅服務(wù)工作三年規(guī)劃目標(biāo)納稅服務(wù)工作三年規(guī)劃目標(biāo)到到20122012年末，初步形成年末，初步形成1 以納稅人合理需求為導(dǎo)向以納稅人合理需求為導(dǎo)向2 以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)3 以辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅服務(wù)熱線為平臺(tái)以辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅服務(wù)熱線為平臺(tái)6 以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信以稅法宣傳、納稅咨詢、辦

10、稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作為任務(wù)用管理、社會(huì)協(xié)作為任務(wù)6 以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺(tái)、提高能力、強(qiáng)化預(yù)算、以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺(tái)、提高能力、強(qiáng)化預(yù)算、細(xì)化考評(píng)為保障細(xì)化考評(píng)為保障 的的“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從從”的納稅服務(wù)新格局。的納稅服務(wù)新格局。16主要任務(wù)主要任務(wù)合理滿足納合理滿足納稅人正當(dāng)需稅人正當(dāng)需求求完善納稅完善納稅 指南指南著力保護(hù)納著力保護(hù)納稅人稅后權(quán)稅人稅后權(quán)益益優(yōu)化辦稅流優(yōu)化辦稅流程程確保及時(shí)確保及時(shí)回復(fù)回復(fù)注重分類(lèi)注重分類(lèi)稅法宣傳稅法宣傳切實(shí)維護(hù)納切實(shí)維護(hù)納稅人稅中權(quán)稅人稅中權(quán)益益拓展

11、多元辦拓展多元辦稅稅做到準(zhǔn)確做到準(zhǔn)確解答解答充分保障納充分保障納稅人稅前權(quán)稅人稅前權(quán)益益完善服務(wù)功完善服務(wù)功能能提供多種提供多種選擇選擇豐富稅法豐富稅法宣傳內(nèi)容宣傳內(nèi)容稅法宣傳稅法宣傳加強(qiáng)社會(huì)加強(qiáng)社會(huì)組織協(xié)作組織協(xié)作發(fā)揮涉稅發(fā)揮涉稅中介作用中介作用強(qiáng)化信用強(qiáng)化信用結(jié)果應(yīng)用結(jié)果應(yīng)用加強(qiáng)信用加強(qiáng)信用評(píng)定管理評(píng)定管理納稅咨詢納稅咨詢辦稅服務(wù)辦稅服務(wù)權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)信用管理信用管理社會(huì)協(xié)作社會(huì)協(xié)作更精細(xì)深入更準(zhǔn)確及時(shí)更準(zhǔn)確及時(shí)更快捷節(jié)省更公正合理更公正合理更客觀可信 更專(zhuān)業(yè)廣泛優(yōu)化稅法優(yōu)化稅法宣傳方式宣傳方式精簡(jiǎn)涉稅資料精簡(jiǎn)涉稅資料全國(guó)全國(guó)2010201220102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃年納稅服務(wù)工

12、作規(guī)劃17健全組織健全組織完善制度完善制度優(yōu)化平臺(tái)優(yōu)化平臺(tái)提高能力提高能力強(qiáng)化預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算5.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理 - 保證經(jīng)費(fèi)投入 - 加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理 - 提高使用效率4.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè) - 合理配置人力 - 提高服務(wù)能力 - 建立激勵(lì)機(jī)制 - 推進(jìn)績(jī)效評(píng)估增值利用1.健全組織機(jī)構(gòu)健全組織機(jī)構(gòu)2.推進(jìn)制度建設(shè)推進(jìn)制度建設(shè) - 推動(dòng)相關(guān)法律完善 - 健全納稅服務(wù)制度 - 建立制度創(chuàng)新機(jī)制3.優(yōu)化平臺(tái)建設(shè)優(yōu)化平臺(tái)建設(shè) - 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的辦稅服務(wù)廳 - 建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的省級(jí)網(wǎng)站群 建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的省級(jí)集中呼轉(zhuǎn)的熱線平臺(tái)實(shí)現(xiàn)服務(wù)信息平臺(tái)與管理信息系統(tǒng)的資源共享六大保障措施六大保障措施細(xì)化考評(píng)

13、細(xì)化考評(píng)6.細(xì)化績(jī)效考評(píng)細(xì)化績(jī)效考評(píng) 建立評(píng)估指標(biāo) 開(kāi)展績(jī)效評(píng)估 推行評(píng)比通報(bào) 加強(qiáng)增值利用全國(guó)全國(guó)2010201220102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃年納稅服務(wù)工作規(guī)劃六大任務(wù)六大任務(wù)六大措施六大措施18四、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念納稅服務(wù)先進(jìn)的理念(一一)以納稅人為中心的理念成為新潮流以納稅人為中心的理念成為新潮流(二二)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念(三三)部分國(guó)家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一部分國(guó)家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一 19（一）以納稅人為中心的理念成為新潮流（一）以納稅人為中心的理念成為新潮流, ,加拿大稅務(wù)局將服務(wù)置于其首要職責(zé)，致力于不斷完善加拿大稅

14、務(wù)局將服務(wù)置于其首要職責(zé)，致力于不斷完善納稅人服務(wù)，著力打造納稅人服務(wù)，著力打造“以顧客為中心以顧客為中心”的稅務(wù)管理理的稅務(wù)管理理念和稅務(wù)文化。念和稅務(wù)文化。其其稅務(wù)行政管理理念從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人本位。稅務(wù)稅務(wù)行政管理理念從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人本位。稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于完善納稅服務(wù)和提高稅收遵從度。機(jī)關(guān)致力于完善納稅服務(wù)和提高稅收遵從度。20先進(jìn)的稅收征管的理念先進(jìn)的稅收征管的理念美國(guó)：納稅服務(wù)美國(guó)：納稅服務(wù)+稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法=納稅遵從納稅遵從 Service + Enforcement = Compliance Service + Enforcement = Compliance高質(zhì)量的服務(wù)

15、（教育、輔導(dǎo)、幫助）引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵高質(zhì)量的服務(wù)（教育、輔導(dǎo)、幫助）引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵從稅法從稅法管理（稽核、分析、評(píng)估、審計(jì)）和懲處（犯罪調(diào)查、管理（稽核、分析、評(píng)估、審計(jì)）和懲處（犯罪調(diào)查、處罰）矯正納稅人未遵從或不遵從稅法的行為，督促處罰）矯正納稅人未遵從或不遵從稅法的行為，督促其依法遵從，同時(shí)鼓勵(lì)自覺(jué)遵從者做得更好。其依法遵從，同時(shí)鼓勵(lì)自覺(jué)遵從者做得更好。澳大利亞澳大利亞： ECMP計(jì)劃（計(jì)劃（Easier, Cheaper and More Personalized） 。21（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化美國(guó)

16、稅務(wù)局美國(guó)稅務(wù)局 Internal Revenue Service韓國(guó)稅務(wù)局韓國(guó)稅務(wù)局 National Tax Service南非稅務(wù)局南非稅務(wù)局 South Africa Revenue Service把納稅人（把納稅人（Taxpayer）改成客戶（）改成客戶（Client or Customer），把稅收行政管理（），把稅收行政管理（Tax Administration） 改成經(jīng)營(yíng)（改成經(jīng)營(yíng)（Business） State Administration of Taxation22美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)首席法律顧問(wèn)辦公室首席法律顧問(wèn)辦公室上訴辦公室上訴辦公室納稅人權(quán)益維護(hù)辦公

17、室納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室公平就業(yè)及多元化辦公室公平就業(yè)及多元化辦公室分析統(tǒng)計(jì)辦公室分析統(tǒng)計(jì)辦公室溝通聯(lián)絡(luò)辦公室溝通聯(lián)絡(luò)辦公室職業(yè)責(zé)任職業(yè)責(zé)任辦公室辦公室執(zhí)法與服執(zhí)法與服務(wù)部門(mén)務(wù)部門(mén)工資及投工資及投資收益局資收益局大中型大中型企業(yè)局企業(yè)局小企業(yè)及自小企業(yè)及自雇業(yè)主局雇業(yè)主局政府及免政府及免稅單位局稅單位局犯罪調(diào)查局犯罪調(diào)查局業(yè)務(wù)支業(yè)務(wù)支持部門(mén)持部門(mén)首席信息首席信息官辦公室官辦公室服務(wù)中心服務(wù)中心首席財(cái)務(wù)首席財(cái)務(wù)官辦公室官辦公室人力資源人力資源辦公室辦公室使命保障辦公室使命保障辦公室23澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)明高效澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)明高效州稅務(wù)局下設(shè)州稅務(wù)局下設(shè)7 7個(gè)部門(mén)個(gè)部門(mén)3 3個(gè)為運(yùn)作機(jī)

18、構(gòu)，包括業(yè)務(wù)執(zhí)行部、稅收咨詢服務(wù)個(gè)為運(yùn)作機(jī)構(gòu)，包括業(yè)務(wù)執(zhí)行部、稅收咨詢服務(wù)部和納稅人服務(wù)部；部和納稅人服務(wù)部；3 3個(gè)為支持機(jī)構(gòu)，分別是行政部、管理服務(wù)部和個(gè)為支持機(jī)構(gòu)，分別是行政部、管理服務(wù)部和信息服務(wù)部；信息服務(wù)部；在上述在上述6 6個(gè)之外，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)審計(jì)部，專(zhuān)司個(gè)之外，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)審計(jì)部，專(zhuān)司監(jiān)督稅務(wù)人員的職能。監(jiān)督稅務(wù)人員的職能。 24其他國(guó)家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)其他國(guó)家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布情況，將機(jī)加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布情況，將機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)為總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)為總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)三級(jí)，減少了管

19、理層。構(gòu)三級(jí)，減少了管理層。英國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，在全英國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，在全國(guó)各地設(shè)立納稅人服務(wù)中心，專(zhuān)司大企業(yè)稅收服務(wù)工作。國(guó)各地設(shè)立納稅人服務(wù)中心，專(zhuān)司大企業(yè)稅收服務(wù)工作。法國(guó)成立了中小企業(yè)管理中心，中心的職責(zé)是：幫助法國(guó)成立了中小企業(yè)管理中心，中心的職責(zé)是：幫助小型企業(yè)管理帳目，進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證申報(bào)納稅的小型企業(yè)管理帳目，進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，宣傳稅收政策法規(guī)，健全納稅人服真實(shí)性和準(zhǔn)確性，宣傳稅收政策法規(guī)，健全納稅人服務(wù)體系。務(wù)體系。2512國(guó)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國(guó)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國(guó)國(guó)家家美國(guó)美國(guó)加拿大加拿大阿根

20、廷阿根廷英國(guó)英國(guó)荷蘭荷蘭澳大利亞澳大利亞納納稅稅服服務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人權(quán)納稅人權(quán)益維護(hù)益維護(hù)辦公室辦公室納稅人納稅人咨詢服咨詢服務(wù)局務(wù)局納稅人納稅人權(quán)利權(quán)利保護(hù)機(jī)保護(hù)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人納稅人服務(wù)局服務(wù)局納稅咨詢納稅咨詢服務(wù)服務(wù)中心中心納稅人納稅人溝通聯(lián)絡(luò)局溝通聯(lián)絡(luò)局國(guó)國(guó)家家南非南非日本日本韓國(guó)韓國(guó)新西蘭新西蘭新加坡新加坡泰國(guó)泰國(guó)納納稅稅服服務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人服納稅人服務(wù)管理務(wù)管理辦公室辦公室稅務(wù)咨稅務(wù)咨詢委員詢委員會(huì)會(huì)納稅人納稅人權(quán)益權(quán)益維護(hù)局維護(hù)局納稅服納稅服務(wù)局務(wù)局納稅人服納稅人服務(wù)局務(wù)局呼叫中心呼叫中心26（三）部分國(guó)家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一（三）部分國(guó)家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一黎巴嫩：

21、以黎巴嫩：以“優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快速服務(wù)，為納稅人主動(dòng)遵從提供便利，促進(jìn)主動(dòng)遵從速服務(wù)，為納稅人主動(dòng)遵從提供便利，促進(jìn)主動(dòng)遵從”作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。愛(ài)爾蘭稅務(wù)局愛(ài)爾蘭稅務(wù)局20082010年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃：減少納：減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時(shí)間、降低履行義務(wù)的難度、及時(shí)稅人履行納稅義務(wù)所需時(shí)間、降低履行義務(wù)的難度、及時(shí)退稅和強(qiáng)化稅收援助。退稅和強(qiáng)化稅收援助。韓國(guó)國(guó)稅廳提出了工作的基本方向是韓國(guó)國(guó)稅廳提出了工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)溫暖稅務(wù)” 。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是

22、“通過(guò)幫助納通過(guò)幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)。人提供最高品質(zhì)的服務(wù)。”27權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)五、納稅服務(wù)有益的做法（國(guó)外）五、納稅服務(wù)有益的做法（國(guó)外）稅法宣傳稅法宣傳納稅咨詢納稅咨詢辦稅服務(wù)辦稅服務(wù)信用管理信用管理社會(huì)協(xié)作社會(huì)協(xié)作28（一）稅法宣傳（一）稅法宣傳29稅法宣傳的主要對(duì)象稅法宣傳的主要對(duì)象個(gè)人和小企業(yè)個(gè)人和小企業(yè)加拿大稅務(wù)局與中小企業(yè)進(jìn)行交流的主要形式之一經(jīng)常加拿大稅務(wù)局與中小企業(yè)進(jìn)行交流的主要形式之一經(jīng)常舉辦公共信息交流會(huì)，舉辦公共信息交流會(huì)，2005年年2006年，加拿大稅務(wù)年，加

23、拿大稅務(wù)局在全國(guó)范圍內(nèi)共舉辦了局在全國(guó)范圍內(nèi)共舉辦了1400多場(chǎng)交流會(huì)，與會(huì)者達(dá)多場(chǎng)交流會(huì)，與會(huì)者達(dá)26500余人次；余人次；新加坡稅務(wù)局每月都舉辦一次面向新開(kāi)業(yè)登記的小新加坡稅務(wù)局每月都舉辦一次面向新開(kāi)業(yè)登記的小企業(yè)的培訓(xùn)班，通過(guò)討論明確企業(yè)所需承擔(dān)的納稅企業(yè)的培訓(xùn)班，通過(guò)討論明確企業(yè)所需承擔(dān)的納稅義務(wù)，對(duì)相似的共同易犯的錯(cuò)誤予以提醒，并為企義務(wù)，對(duì)相似的共同易犯的錯(cuò)誤予以提醒，并為企業(yè)提供所需要的信息及指導(dǎo)。業(yè)提供所需要的信息及指導(dǎo)。30部分國(guó)家的宣傳用語(yǔ)部分國(guó)家的宣傳用語(yǔ)日本：請(qǐng)依法誠(chéng)信納稅，因?yàn)檫@個(gè)社會(huì)依靠你們?nèi)毡荆赫?qǐng)依法誠(chéng)信納稅，因?yàn)檫@個(gè)社會(huì)依靠你們生存。生存。俄羅斯：你希望居住在一

24、個(gè)清潔的城市嗎？你希俄羅斯：你希望居住在一個(gè)清潔的城市嗎？你希望得到免費(fèi)醫(yī)療嗎？你希望得到有保障的退休金望得到免費(fèi)醫(yī)療嗎？你希望得到有保障的退休金嗎？那么，請(qǐng)納稅！嗎？那么，請(qǐng)納稅！阿根廷：逃稅是對(duì)社會(huì)最大的盜竊。阿根廷：逃稅是對(duì)社會(huì)最大的盜竊。瑞典：此處公共設(shè)施是用納稅人稅款所建。瑞典：此處公共設(shè)施是用納稅人稅款所建。31稅法宣傳的重點(diǎn)時(shí)段（美國(guó)）稅法宣傳的重點(diǎn)時(shí)段（美國(guó)）32（二）納稅咨詢（二）納稅咨詢l 咨詢?cè)诩{稅咨詢中占有重要地位：咨詢?cè)诩{稅咨詢中占有重要地位：l 美國(guó)免費(fèi)服務(wù)熱線美國(guó)免費(fèi)服務(wù)熱線 :（800-829-1040）7:00-22:00 l納稅咨詢服務(wù)專(zhuān)業(yè)化特征明顯：日本納

25、稅咨詢服務(wù)專(zhuān)業(yè)化特征明顯：日本 、韓國(guó)、韓國(guó)l網(wǎng)上咨詢發(fā)展迅猛：美國(guó)網(wǎng)上咨詢發(fā)展迅猛：美國(guó)4437份納稅指南份納稅指南l成立了以客戶為中心的咨詢機(jī)構(gòu)：澳大利亞成立了以客戶為中心的咨詢機(jī)構(gòu)：澳大利亞人性化的納稅服務(wù)人性化的納稅服務(wù) 咨詢系統(tǒng)咨詢系統(tǒng)l提供納稅人接觸歷史記錄。提供納稅人接觸歷史記錄。l提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。33納稅人渠道偏好排序納稅人渠道偏好排序排序排序 具體涉稅事項(xiàng)具體涉稅事項(xiàng) 獲取信息獲取信息 1 網(wǎng)站網(wǎng)站 網(wǎng)站網(wǎng)站 2 書(shū)面溝通書(shū)面溝通 3 書(shū)面溝通書(shū)面溝通 4 面對(duì)面交流面對(duì)面交流 電子郵件電子郵件 5 電子郵件電子郵件 面對(duì)面交流面對(duì)面交流34（三）辦稅服務(wù)（三

26、）辦稅服務(wù)稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣納稅申報(bào)重在事前提醒納稅申報(bào)重在事前提醒信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)繳稅服務(wù)逐步向電子化過(guò)渡繳稅服務(wù)逐步向電子化過(guò)渡簡(jiǎn)化稅收征管流程簡(jiǎn)化稅收征管流程35稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國(guó)）稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國(guó)）足不出戶：對(duì)申請(qǐng)雇主識(shí)別號(hào)的納稅人，提供免足不出戶：對(duì)申請(qǐng)雇主識(shí)別號(hào)的納稅人，提供免費(fèi)費(fèi) 、 、郵寄、網(wǎng)上或代理申請(qǐng)五種方式，供其、郵寄、網(wǎng)上或代理申請(qǐng)五種方式，供其根據(jù)自己實(shí)際需要選擇使用；根據(jù)自己實(shí)際需要選擇使用；納稅人在申請(qǐng)前只需準(zhǔn)備好雇主識(shí)別號(hào)申請(qǐng)表即可，納稅人在申請(qǐng)前只需準(zhǔn)備好雇主識(shí)別號(hào)申請(qǐng)表即可，

27、不需報(bào)送其他證件資料；不需報(bào)送其他證件資料；通過(guò)免費(fèi)通過(guò)免費(fèi) 申請(qǐng)的，只需口頭提供申請(qǐng)表相關(guān)信息；在申請(qǐng)的，只需口頭提供申請(qǐng)表相關(guān)信息；在線申請(qǐng)的，登錄美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站即可在系統(tǒng)指引下線申請(qǐng)的，登錄美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站即可在系統(tǒng)指引下進(jìn)入申請(qǐng)網(wǎng)頁(yè)，在線填制申請(qǐng)表，成功通過(guò)系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)上進(jìn)入申請(qǐng)網(wǎng)頁(yè)，在線填制申請(qǐng)表，成功通過(guò)系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)上申請(qǐng)表的審核后即可獲得雇主識(shí)別號(hào)，不需注冊(cè)，亦無(wú)申請(qǐng)表的審核后即可獲得雇主識(shí)別號(hào)，不需注冊(cè)，亦無(wú)需提供紙質(zhì)資料。需提供紙質(zhì)資料。 36納稅申報(bào)重在事前提醒（澳大利亞）納稅申報(bào)重在事前提醒（澳大利亞）中小企業(yè)可以免費(fèi)到國(guó)稅局網(wǎng)站下載個(gè)性化的電子稅中小企業(yè)可以免費(fèi)到國(guó)稅局網(wǎng)

28、站下載個(gè)性化的電子稅收日歷。該日歷旨在提醒中小企業(yè)及時(shí)履行申報(bào)和繳收日歷。該日歷旨在提醒中小企業(yè)及時(shí)履行申報(bào)和繳納稅收和養(yǎng)老金義務(wù)。電子稅收日歷根據(jù)企業(yè)實(shí)際情納稅收和養(yǎng)老金義務(wù)。電子稅收日歷根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，標(biāo)示了整個(gè)財(cái)政年度的每一個(gè)報(bào)稅和繳稅截止期，況，標(biāo)示了整個(gè)財(cái)政年度的每一個(gè)報(bào)稅和繳稅截止期，使用起來(lái)也非常便利。使用起來(lái)也非常便利。國(guó)稅局還在申報(bào)截止前推行了短信提醒服務(wù)，讓可能疏國(guó)稅局還在申報(bào)截止前推行了短信提醒服務(wù)，讓可能疏忽的納稅人不錯(cuò)過(guò)申報(bào)期限。常見(jiàn)的短信有：忽的納稅人不錯(cuò)過(guò)申報(bào)期限。常見(jiàn)的短信有：“國(guó)稅局國(guó)稅局提醒您：尊敬的納稅人，您本次的申報(bào)截止期是提醒您：尊敬的納稅人，您本次

29、的申報(bào)截止期是4月月28日，請(qǐng)及時(shí)辦理申報(bào)。如有疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢?nèi)眨?qǐng)及時(shí)辦理申報(bào)。如有疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢132866。”37信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)l新加坡個(gè)人獨(dú)資或者合資企業(yè)年度營(yíng)業(yè)額如少于新加坡個(gè)人獨(dú)資或者合資企業(yè)年度營(yíng)業(yè)額如少于50萬(wàn)新幣，萬(wàn)新幣，只需要提交一份只需要提交一份4行字的聲明，而不需要提交會(huì)計(jì)報(bào)行字的聲明，而不需要提交會(huì)計(jì)報(bào)告。告。l荷蘭政府于荷蘭政府于2004年成立了年成立了“鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會(huì)鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會(huì)”。在執(zhí)行。在執(zhí)行層面上，成立了一個(gè)信息數(shù)據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)工作小組，借助層面上，成立了一個(gè)信息數(shù)據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)工作小組，借助XBRL （可拓展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言

30、）（可拓展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言） ，納稅人一次提交的信，納稅人一次提交的信息數(shù)據(jù)得以在不同政府機(jī)構(gòu)間共享，實(shí)現(xiàn)了納稅人提息數(shù)據(jù)得以在不同政府機(jī)構(gòu)間共享，實(shí)現(xiàn)了納稅人提供給政府各個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化和簡(jiǎn)單化，供給政府各個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化和簡(jiǎn)單化，從實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。從實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。2007年，企業(yè)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表年，企業(yè)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間減少了的時(shí)間減少了33%，節(jié)約支出，節(jié)約支出3.5億歐元。億歐元。38繳稅方式向電子化過(guò)渡繳稅方式向電子化過(guò)渡OECD2008繳稅方式繳稅方式 2004 2007 變動(dòng)量變動(dòng)量1) 電子服務(wù)電子服務(wù): 在線支付在線支付 22 (3) 24 (6

31、) +2 (+3) 直接轉(zhuǎn)帳直接轉(zhuǎn)帳 15 (5) 18 (11) +3 (+6) 銀行銀行 11 14 (2) +3 (+2) 其它電子服務(wù)其它電子服務(wù) 5 (3) 42) 非電子服務(wù)：非電子服務(wù)： 郵寄支票郵寄支票 20 (5) 11 (3) -9 (-2)代理處或稅務(wù)局代理處或稅務(wù)局 27 (8) 24 (6) -3 (-2) 39繳納稅款的多種方法（美國(guó)）繳納稅款的多種方法（美國(guó)）1.自行到其開(kāi)戶銀行辦理付款手續(xù)自行到其開(kāi)戶銀行辦理付款手續(xù) 2.將支票寄到服務(wù)中心，由服務(wù)中心再將支票送到聯(lián)邦銀將支票寄到服務(wù)中心，由服務(wù)中心再將支票送到聯(lián)邦銀行，聯(lián)邦銀行與納稅人開(kāi)戶行劃款結(jié)算行，聯(lián)邦銀行

32、與納稅人開(kāi)戶行劃款結(jié)算 3.納稅人將支票送到小區(qū)稅務(wù)局或向小區(qū)稅務(wù)局繳納現(xiàn)納稅人將支票送到小區(qū)稅務(wù)局或向小區(qū)稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳到聯(lián)邦銀行，并將繳款情金，稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳到聯(lián)邦銀行，并將繳款情況傳到服務(wù)中心況傳到服務(wù)中心 4.電子付稅，納稅人通過(guò)因特網(wǎng)上的電子銀行，直接將稅電子付稅，納稅人通過(guò)因特網(wǎng)上的電子銀行，直接將稅款劃往聯(lián)邦銀行款劃往聯(lián)邦銀行40簡(jiǎn)化稅收征管流程簡(jiǎn)化稅收征管流程澳大利亞、加拿大和德國(guó)等國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小企業(yè)的增澳大利亞、加拿大和德國(guó)等國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小企業(yè)的增值稅申報(bào)實(shí)行合并征期，以減輕納稅人的稅收遵從成本。值稅申報(bào)實(shí)行合并征期，以減輕納稅人的稅收遵從

33、成本。加拿大：每月平均應(yīng)納稅款低于加拿大：每月平均應(yīng)納稅款低于3000加元的企業(yè)按季加元的企業(yè)按季度扣繳；度扣繳；德國(guó)：上一年度工資稅低于德國(guó)：上一年度工資稅低于3000德國(guó)馬克的企業(yè)按季德國(guó)馬克的企業(yè)按季度報(bào)稅，低于度報(bào)稅，低于800德國(guó)馬克的企業(yè)按年度報(bào)稅，其他德國(guó)馬克的企業(yè)按年度報(bào)稅，其他企業(yè)按月度報(bào)稅；企業(yè)按月度報(bào)稅；41(四四)權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)l制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度lOECDOECD成員國(guó)納稅人的基本權(quán)利成員國(guó)納稅人的基本權(quán)利l制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施42制定并發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度制定并發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法

34、律制度19771977年，澳大利亞年，澳大利亞納稅人憲章納稅人憲章（Taxpayers Taxpayers Charter)Charter)19851985年，加拿大年，加拿大納稅人權(quán)利宣言納稅人權(quán)利宣言19861986年，英國(guó)年，英國(guó)納稅人權(quán)利憲章納稅人權(quán)利憲章19881988年，美國(guó)制定了年，美國(guó)制定了納稅人權(quán)利法案納稅人權(quán)利法案。 20032003年，年，OECDOECD發(fā)表了發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人的權(quán)利與義務(wù)報(bào)告，首報(bào)告，首次制定了納稅人憲章范本，供成員國(guó)參考。次制定了納稅人憲章范本，供成員國(guó)參考。 43OECDOECD成員國(guó)納稅人的基本權(quán)利成員國(guó)納稅人的基本權(quán)利1 1、被告知

35、、幫助和傾聽(tīng)的權(quán)利。被告知、幫助和傾聽(tīng)的權(quán)利。2 2、申訴的權(quán)利。、申訴的權(quán)利。3 3、繳納不超過(guò)正確數(shù)額稅款的權(quán)利。、繳納不超過(guò)正確數(shù)額稅款的權(quán)利。4 4、要求確定性的權(quán)利。、要求確定性的權(quán)利。5 5、隱私權(quán)。、隱私權(quán)。6 6、要求保守秘密的權(quán)利。、要求保守秘密的權(quán)利。 當(dāng)然，當(dāng)然，OECDOECD各成員國(guó)也規(guī)定了納稅人的基本義務(wù)，各成員國(guó)也規(guī)定了納稅人的基本義務(wù)，包括：誠(chéng)實(shí)的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時(shí)提供準(zhǔn)確信息和包括：誠(chéng)實(shí)的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時(shí)提供準(zhǔn)確信息和資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及按時(shí)納稅的義務(wù)。資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及按時(shí)納稅的義務(wù)。44制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施（制定各項(xiàng)權(quán)

36、利的具體保障措施（稅前）稅前）l知情權(quán)知情權(quán)l(xiāng)1 1通過(guò)多種途徑向納稅人告知其權(quán)利與義務(wù)以及其他通過(guò)多種途徑向納稅人告知其權(quán)利與義務(wù)以及其他涉稅信息（官方網(wǎng)站、出版物涉稅信息（官方網(wǎng)站、出版物 、 、媒體、媒體 、面對(duì)面、面對(duì)面 ） l2 2稅務(wù)部門(mén)力爭(zhēng)使告知的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，語(yǔ)言淺顯易稅務(wù)部門(mén)力爭(zhēng)使告知的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，語(yǔ)言淺顯易懂懂l3 3為了滿足不同納稅人的需求，一些國(guó)家提供了多種為了滿足不同納稅人的需求，一些國(guó)家提供了多種語(yǔ)言服務(wù)。語(yǔ)言服務(wù)。l4 4其他特色做法其他特色做法( (加拿大稅務(wù)局為特殊納稅人如視加拿大稅務(wù)局為特殊納稅人如視力殘疾人提供個(gè)性化服務(wù)力殘疾人提供個(gè)性化服務(wù) ) )l參

37、與權(quán)參與權(quán)l(xiāng)1.1.設(shè)立一個(gè)收集、管理納稅人意見(jiàn)和建議的部門(mén)設(shè)立一個(gè)收集、管理納稅人意見(jiàn)和建議的部門(mén)l2.2.明確納稅人參與稅收立法的程序。明確納稅人參與稅收立法的程序。45稅中稅中權(quán)利的具體保障措施權(quán)利的具體保障措施稅款確定權(quán)稅款確定權(quán)1.1.保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；2.2.允許納稅人質(zhì)詢；允許納稅人質(zhì)詢；3.3.明確稅務(wù)部門(mén)正式答復(fù)的效力。明確稅務(wù)部門(mén)正式答復(fù)的效力。隱私權(quán)和保密權(quán)隱私權(quán)和保密權(quán)1.1.有相應(yīng)的法律規(guī)定；澳大利亞有有相應(yīng)的法律規(guī)定；澳大利亞有19881988年隱私法案年隱私法案 2.2.有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu) ； 加拿大有加

38、拿大有“隱私專(zhuān)員辦公室隱私專(zhuān)員辦公室” 3.3.稅務(wù)人員和部門(mén)泄密依法嚴(yán)厲處罰。稅務(wù)人員和部門(mén)泄密依法嚴(yán)厲處罰。澳大利亞澳大利亞“違反稅法保密條款者將受到罰款一萬(wàn)澳元或違反稅法保密條款者將受到罰款一萬(wàn)澳元或監(jiān)禁二年的處罰監(jiān)禁二年的處罰” 46（五）信用管理（五）信用管理l將稅收信用提升到國(guó)家的高度。將稅收信用提升到國(guó)家的高度。 美國(guó)是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一。美國(guó)是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一。l注重稅收信用意識(shí)的培養(yǎng)。注重稅收信用意識(shí)的培養(yǎng)。 美國(guó)美國(guó)個(gè)稅信用值累計(jì)；個(gè)稅信用值累計(jì)；在美國(guó)偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)很高。日本藍(lán)色申報(bào)制度。在美國(guó)偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)很高。日本藍(lán)色申報(bào)制度。l建立標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體

39、系建立標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系 美國(guó)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系美國(guó)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系47（六）社會(huì)協(xié)作（六）社會(huì)協(xié)作48充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用澳大利亞目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)澳大利亞目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)3萬(wàn)多家，約有萬(wàn)多家，約有75%的個(gè)的個(gè)人納稅人和人納稅人和95%的企業(yè)納稅人委托稅務(wù)代理履行申報(bào)義的企業(yè)納稅人委托稅務(wù)代理履行申報(bào)義務(wù)。澳大利亞國(guó)稅局因此把稅務(wù)代理人員作為服務(wù)重務(wù)。澳大利亞國(guó)稅局因此把稅務(wù)代理人員作為服務(wù)重點(diǎn)，專(zhuān)門(mén)建設(shè)了稅務(wù)師門(mén)戶網(wǎng)站，方便他們與稅務(wù)局點(diǎn)，專(zhuān)門(mén)建設(shè)了稅務(wù)師門(mén)戶網(wǎng)站，方便他們與稅務(wù)局網(wǎng)上互動(dòng)咨詢通信和辦理具體涉稅事宜。網(wǎng)上

40、互動(dòng)咨詢通信和辦理具體涉稅事宜。日本目前已有稅理事會(huì)日本目前已有稅理事會(huì)14所，稅理事支部所，稅理事支部500多個(gè)，從多個(gè)，從業(yè)人員業(yè)人員7萬(wàn)多人，比國(guó)稅系統(tǒng)人員總數(shù)還多萬(wàn)多人，比國(guó)稅系統(tǒng)人員總數(shù)還多2萬(wàn)人。國(guó)稅萬(wàn)人。國(guó)稅廳十分重視發(fā)揮社會(huì)中介組織的作用，廣泛推行稅務(wù)代廳十分重視發(fā)揮社會(huì)中介組織的作用，廣泛推行稅務(wù)代理制度，目前理制度，目前85%以上的企業(yè)通過(guò)稅理事辦理納稅事宜，以上的企業(yè)通過(guò)稅理事辦理納稅事宜，大大地降低了征稅成本。大大地降低了征稅成本。49充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用美國(guó)有龐大的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理隊(duì)伍，稅務(wù)代理人員主要美國(guó)有龐大的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理隊(duì)伍，稅務(wù)代理人員主要有注

41、冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)代理人和律師，取得相關(guān)資格后，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)代理人和律師，取得相關(guān)資格后，為納稅人提供所需服務(wù)將納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)為納稅人提供所需服務(wù)將納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)有美國(guó)有50%50%以上的工商企業(yè)和以上的工商企業(yè)和95%95%以上的個(gè)人所得稅都是以上的個(gè)人所得稅都是委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或代理人申報(bào)納稅。在委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或代理人申報(bào)納稅。在20062006財(cái)年，美財(cái)年，美國(guó)國(guó)73007300萬(wàn)進(jìn)行電子申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表中，有萬(wàn)進(jìn)行電子申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表中，有5300

42、5300萬(wàn)是由稅務(wù)代理人員代為辦理的。萬(wàn)是由稅務(wù)代理人員代為辦理的。50充分發(fā)揮社會(huì)力量作用充分發(fā)揮社會(huì)力量作用澳大利亞稅收實(shí)行社會(huì)化管理，實(shí)行稅務(wù)部門(mén)與其他澳大利亞稅收實(shí)行社會(huì)化管理，實(shí)行稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)信息共享制度。澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局特別重視與其部門(mén)信息共享制度。澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局特別重視與其他相關(guān)部門(mén)的配合和協(xié)作，以便從其他部門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)中他相關(guān)部門(mén)的配合和協(xié)作，以便從其他部門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未向稅務(wù)部門(mén)提供的涉稅信息，進(jìn)而重新發(fā)現(xiàn)納稅人未向稅務(wù)部門(mén)提供的涉稅信息，進(jìn)而重新評(píng)估納稅人的應(yīng)稅收入，查處可能存在的偷逃和騙稅評(píng)估納稅人的應(yīng)稅收入，查處可能存在的偷逃和騙稅案件。案件。美國(guó)、英國(guó)、加拿

43、大等國(guó)有政府資助的稅收自愿者組美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)有政府資助的稅收自愿者組織。織。51建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制國(guó)外納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估特點(diǎn)國(guó)外納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估特點(diǎn)績(jī)效評(píng)估目標(biāo)凸顯納稅人為中心的理念績(jī)效評(píng)估目標(biāo)凸顯納稅人為中心的理念納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估更為制度化納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估更為制度化評(píng)估技術(shù)和方法的科學(xué)化評(píng)估技術(shù)和方法的科學(xué)化政府績(jī)效評(píng)估主體多元化政府績(jī)效評(píng)估主體多元化52建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制政府績(jī)效評(píng)估政府績(jī)效評(píng)估融入政府戰(zhàn)略規(guī)劃的績(jī)效指標(biāo)與評(píng)估融入政府戰(zhàn)略規(guī)劃的績(jī)效指標(biāo)與評(píng)估 納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系 納稅人滿意度調(diào)查是政府納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的延伸納稅人滿意度調(diào)查是政府納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的延伸和更廣泛意義上的監(jiān)督。和更廣泛意義上的監(jiān)督。美國(guó)美國(guó)和和日本日本兩國(guó)