1、項目六1. 協調制度、我國進出口商品分類目錄的基本機構、歸類總規則協調制度： 商品名稱及編碼協調制度概述 商品名稱及編碼協調制度(The Harmonized Commodity Description and Coding System)是由海關合作理事會（現為世界海關組織WCO）主持制定的一部供海關統計、進出口管理及與國際貿易有關各方共同使用的商品分類編碼體系，簡稱協調制度或“HS”。 二 、協調制度的分類原則及方法 協調制度根據各種商品的生產類別，自然屬性和功能用途將其分為21類97章，主要分類原則及方法如下：分類原則及方法例證類:基本上是按社會生產的分工（或稱生產部類）來劃分，它將屬于

2、同一生產部類的產品歸在同一類里例如：農業在第一類和第二類；化學工業在第六類；紡織工業在第十一類；冶金工業在第十五類；機電制造業在第十六類等章：基本上是按商品的屬性或用途來劃分，每章的前后順序則是按照動、植、礦物質來先后排列 第1章第83章（第64章第66章除外）基本上是按商品的自然屬性來分章，如第1章第5章是活動物和動物產品；第6章第14章是活植物和植物產品；第50章和第51章是蠶絲、羊毛及其他動物毛；第52章和第53章棉花、其他植物紡織纖維和紙紗線；第54章和第55章為化學纖維 第64章第66章和第84章第97章是按貨物的用途或功能來分章的，如第64章是鞋、第65章是帽、第84章是機械設備、

3、第85章是電氣設備、第87章是汽車、第89章是船舶等品目：從品目的排列看，一般也是按動、植、礦物質順序排列，而且更為明顯的是原材料先于產品，加工程度低的產品先于加工程度高的產品，列名具體的品名先于列名一般的品種例如：在第44章內，品目是4403是原木；4404 4408是經簡單加工的木材；4409 4413是木的半成品；4414 4421是木的制成品 三、 協調制度的基本結構 （一）歸類總規則 （二）類、章及子目注釋 （三）商品編碼表 四、 協調制度的特點 1.完整 2.系統 3.通用 4.準確我國進出口商品分類目錄的基本機構： 一、我國海關進出口商品分類目錄的產生 二、我國進出口商品分類目錄

4、的基本結構 協調制度中的編碼只有6位數，而我國進出口稅則中的編碼為8位數，其中第7、8位是我國根據實際情況加入的“本國子目”。 我國商品編碼表示例商品編碼商品名稱商品編碼01.010101.10100101.10200101.90100101.909001.020102.10000102.9000馬、驢、騾-改良種用-馬-驢-其他：-馬-驢、騾牛-改良種用-其他01.030103.10000103.91100103.91200103.920001.04P155技能訓練理解和應用協調制度歸類總規則： 一、規則一 （一）規則內容 類、章及分章的標題，僅為查找方便而設。具有法律效力的歸類，應按稅（品

5、）目條文和有關類注或章注確定，如稅（品）目、類注或章注無其他規定，按以下規則確定。 （二）規則含義及應用 1.“類、章及分章的標題，僅為查找方便而設”。 2.“具有法律效力的歸類，應按稅（品）目條文和有關類注或章注確定”。 協調制度常見的限定方法包括： （1）定義法 （2）列舉法 （3）詳列法 （4）排他法 3.“如稅（品）目、類注或章注無其他規定 ”。 類、章注釋與子目注釋的應用次序為：子目注釋、章注釋、類注釋，即子目注釋優先于章注釋，章注釋優先于類注釋。 （三）應用實例 1.實例6-1：鮮牛百葉（未經任何加工） 歸類思路： （1）查閱類、章標題，初步歸入第一類第2章“肉及食用雜碎”。 （2

6、）查閱第2章的注釋一（二）可知：動物的腸，膀胱、胃要歸入品目0504。因此，鮮牛百葉作為牛的胃，不能再作為牛的雜碎歸入第2章，應歸入第5章。 （3）查閱品目0504“整個或切塊的動物（魚除外）的腸、膀胱及胃，鮮、冷、凍、干、熏、鹽腌或鹽漬的”三級子目錄“胃”，最終歸入05040029。 2.實例6-2：兒童乘騎的自行車（兩輪） 歸類思路： （1）查閱類、章標題，兩輪兒童自行車作為兒童運動用品，似乎應歸入第95章。 （2）查閱本章注釋一（十四）可知：本章不包括兒童兩輪車（要歸入品目8712）。 （3）查閱品目8712并按尺寸（兒童自行車必定小于16英寸）歸入87120081。 3.歸納查找商品編

7、碼的基本步驟 首先分析商品，初步確定類、章；仔細閱讀類、章注的說明，確定商品品目；查閱品目條文，最終確定8位數商品編碼。 二、規則二 （一）規則內容 （1）稅（品）目所列貨品，應視為包括貨品的不完整品或未制成品，只要在進口或出口時該項不完整或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；還應視為包括該項貨物的完整品或制成品（或按本款可作為完整品或制成品歸類的貨品）在進口或出口時的未組裝件或拆散件。 （2）稅（品）目所列材料或物質，應視為包括該種材料或物質或物質混合或組合的物品；稅（品）目所列材料或物質構成的貨品，應視為包括全部或部分由該種材料或物質構成的貨品；由一種以上材料或物質構成的貨品，應按規則三

8、歸類。 （二）規則含義及應用 1.規則二（1）包括了兩層意思，規則二（1）的第一部分將制成的某一些物品的稅（品）目范圍擴大為不僅包括完整的或制成的物品，而且還包括該物品的完整品或未制成品，只要在進口或出口時它們具有完整品或制成品的基本特征。規則二（1）的第二部分規定，完整品或制成品的未組裝件或拆散件應歸入已組裝物品的同一稅（品）目號。這一規則也使用于以未組裝或拆散形式報驗的不完整品或未制成品，只要按照本款第一部分的規定，它們可作為完整品或制成品看待 2.規則二（2）是關于混合及組合的材料或物質，以及由兩種或多種材料或物質構成的貨品的歸類。這部分內容由兩方面的含義，既包括單純含有該種材料或物質的

9、貨品，還包括以該種材料或物質為主，兼有或混有其他材料或物質的貨品。 在應用規則二時需要注意的是，本規則僅在稅（品）目條文和類、章注釋無其他規定的條件下才能使用。對于混合及組合材料或物質，以及由一種以上材料或物質構成的貨品，如果看起來可歸入兩個或兩個以上稅（品）目號的，則必須按規則三的原則歸類。 三）應用實例 實例6-3：用巧克力包裹的華夫餅干 歸類思路：本題的華夫餅干用巧克力包裹后并不改變原來餅干的基本特征，根據歸類規則二（2），仍要按華夫餅干歸類。 （1）華夫餅干作為糕餅點心，是由糧食粉加工制得的食品，查閱章標題應將其歸入第19章。 （2）按餅干類商品歸入品目1905，查看該品目下的子目，按

10、具體列名（華夫餅干）歸入編碼19053200。 三、規則三 （一）規則內容 當貨品按規則二（2）或由于其他原因看起來可歸入兩個或兩個以上稅（品）目時，應按以下規則歸類： （1）列名比較具體的上稅（品）目，優先于列名一般的稅（品）目。但是，如果兩個或兩個以上稅（品）目都僅述及混合或組合貨品所含的某部分材料或物質，或零售的成套貨品中的某些貨品，即使其中某個上稅（品）目對該貨品描述得更為全面、詳細，這些貨品在有關稅（品）目中的列名應視為同樣具體。 （2）混合物、不同材料構成或不同部件組成的組合物以及零售的成套貨品，如果不能按規則三（1）歸類時，在本款可使用的條件下，應按構成貨品基本特征的材料或部件歸

11、類。 （3）貨品不能按照規則三（1）或（2）歸類時，應按號列順序歸入的最末一個稅（品）目。 二）規則含義及應用 對于根據規則二（2）或由于其他原因看起來可歸入兩個或兩個以上稅（品）目的貨品，規則三規定了三條歸類方法，即 規則三（1）：具體列名 規則三（2）：基本特征 規則三（3）：從后歸類 這三條規定應按照其在本規則中的先后次序加以運用，也就是說，只有在不能按規則三（1）歸類時，才能運用規則三（2）；不能按照規則三（1）和規則三（2）時，才能運用規則三（3）。 1.規則三（1）是指當一個商品似乎在兩個或更多的稅（品）目中都涉及的情況下，應該比較哪個稅（品）目對商品的描述更為具體，更為接近要歸類

12、的商品，就歸入哪個稅（品）目，即“具體列名優先”。但是，如果兩個或兩個以上品目都僅述及混合或組合貨品所含的某部分材料或物質，或零售的成套貨品中某些貨品，即使其中某個稅目對該貨品描述得更為全面、詳細，這些貨品在有關品目的列名應視為同樣具體。 2.規則三（2）是指對不能按以上規則歸類的混合物、組合貨品以及零售的成套貨品，如果能確定構成其主要特征的材料和部件，則應按該種材料或部件歸類。但是，不同的貨品，確定其基本特征的基本因素會有所不同，需要視具體情況分析，既可根據其所含材料或部件的性質、價值、重量、體積等來確定貨品的基本特征，也可根據所含材料、貨品的主要用途等諸多因素綜合考慮來確定貨品的基本特征。

13、 3.規則三（3）只能用于不能按規則三（1）和規則三（2）歸類的貨品。 （三）應用實例 1.實例6-4：汽車車箱內鋁合金制行李架 歸類思路： （1）對于汽車車箱內鋁合金制行李架可按汽車零附件歸入第87章，也可按賤金屬雜項制品中的架座類商品歸入第83章。 （2）若按前者歸類，應歸入第87章的品目8708，查閱該品目下的子目，未發現有合適于此種功能的零附件的子目，故只能按未列名的車身用零附件歸入編碼87082990。若按后者歸類，應歸入第83章，查閱本章的品目條文，按座架類歸入品目8302，并按其他機動車輛用的賤金屬制附件及架座歸入編碼83023000。 （3）比較以上兩個編碼可知：后者描述更具體

14、。故按歸類總規則三（1）優先歸入編碼83023000。 2.實例6-5：方便面（零售袋裝） 歸類思路： （1）方便面包含有面餅、調味包兩種貨品，由塑料袋包裝，是一種零售包裝成套貨品，在歸類時根據歸類總規則三（2）應按本商品的基本特征面餅歸類，因調味包只起輔助的調味作用。 （2）面餅是由面粉經進一步加工制作的面食品，已超出了第10章所包含商品的范圍，要歸入第19章。 （3）查閱本章品目1902條文后即按即食或快熟的面條歸入編碼19023030。 3.實例6-6：刺繡手帕（含棉50%，絲50%） 歸類思路： （1）查閱類、章名稱，歸入第62章。 （2）歸入品目條文6213。 （3）按棉制刺繡手帕歸

15、入62132010，按其他紡織材料制刺繡手帕歸入62139010。 （4）根據規則三（3）從后歸類，應歸入62139010。 四、規則四 （一）規則內容 根據上述規則無法歸類的貨品，應歸入與其最相類似的品目。 （二）規則含義 這條規則所述的“最相類似” ，是指名稱、功能、用途或結構上的相似。實際操作中往往難以統一認識。一般來說，這條規則不常使用，尤其在HS編碼中，每個品目都下設有“其他子目”，不少章節單獨列出“未列名貨品的品目”（例如編碼8479、8543、9031等）來收容未考慮到的商品。因此，規則四的使用頻率很低。 五、規則五 （一）除上述規則外，本規則適用于下列貨品的歸類： （1）制成特

16、殊形狀僅適用于盛裝某個或某套物品并適合長期使用的照相機套、樂器盒、槍套、繪圖儀器盒、項鏈盒及類似容器，如果與所裝物品同時進口或出口，并通常與所裝物品一同出售的，應與所裝貨品一并歸類。但本款不使用一本身構成整個貨品基本特征的容器。 （2）除規則五（1）規定的以外，與所裝貨品同時進口或出口的包裝材料和包裝容器，如果通常是用來包裝這類貨品的，應與所裝貨品一并歸類。但明顯可重復使用的包裝材料和包裝容器可不受本規則的限制。 （二）規則含義及應用 1.規則五（1）僅適用于同時符合以下各條規定的容器： （1）制成特定形狀或形式，專門盛裝某一物品或某套物品的容器，經過專門設計的，有些容器還被制成所裝物品的特殊

17、形狀。 （2）適合長期使用的容器，容器使用期限與所盛裝某一物品使用期限是相稱的，“在物品不使用期間，這些容器起保護作用”。 （3）與所裝物品一同進口或出口的容器，不論其是否為了運輸方便而與所裝物品分開包裝，單獨進口或出口的容器應歸入其應歸入的相應品目。 （4）通常與所裝物品一同出售的容器。 （5）包裝本身并不構成整個貨品的基本特征，即包裝本身無獨立使用價值。 2.規則五（2）實際上是對規則五（1）的補充。 六、規則六 （一）規則內容 貨品在某一稅（品）目項下各子目的法定歸類，應按子目條文或有關子目注釋以及以上各條規則來確定，但子目的比較只能在同一數級上進行。除協調制度條文另有規定的以外，有關的

18、類注、章注也適用于本規則。 （二）規則含義及應用 1.以上規則一至五在必要的地方加以修改后，可使用于同一品目下的各級子目。 2.規則六中所稱“同一數級”子目是指同為五位數級或同為六位數級的子目。 3.“除條文另有規定的以外”是指類、章注釋與子目條文或子目注釋不相一致的情況。 4.某個五位數級子目下所有六位數級子目的商品總和不得超出其所屬的五位數級子目的商品范圍；同樣，某個四位數級稅目下所有五位數級子目的商品總和也不得超出其所屬的四位數級品目的商品范圍。 （三）應用實例 1.實例6-7：金屬制帶軟墊的理發用椅 歸類思路： （1）查閱類、章標題和品目條文，可能涉及的子目有940171和940210

19、。 （2）因該子目不是同一品目下的子目，所以不能比較。 （3）先確定品目條文（即前面四位數），經比較9401和9402的商品名稱，9402品目下的商品名稱更具體，因此歸入9402. （4）確定一級子目錄“牙科、理發及類似用途的椅及其零件”，比較一級子目錄項下的商品94021010和94021090，94021010（理發用椅及其零件）更為具體、貼切，因此歸入94021010。 2.實例6-8：白廠絲（未加捻） 歸類思路： （1）查閱類、章標題，歸入第50章。 （2）進行品目比較（確定前4位數），歸入品目5002（生絲，未加捻）。 （3）在品目項下逐級比較，確定后4位數，歸入50020011（廠

20、絲）。項目七：1. 關稅的含義，增值稅的適用稅率，消費稅的計算公式，船舶噸稅的征收范圍，滯納金繳納期限一、關稅的含義v 征稅主體：國家v 課稅對象：進出關境的貨物和物品v 納稅義務人：進出口貨物的收發貨人和進出境物品的收發貨人關稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。根據貨物通過的方向，關稅可分為進口關稅和出口關稅（一）增值稅（VAT Value-added Tax）§ 起征額為￥50元；§ 征收范圍：§ 稅率：17%；13%；減免稅項目？規定基本稅率

21、17%征收范圍包括：納稅義務人銷售或者進口除適用低檔稅的貨物以外的貨物，以及提供加工，修理修配勞務適用13%的范圍：1. 糧食、食用植物油；2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3. 圖書、報紙、雜志；4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5. 國務院規定的其他貨物（金屬礦和非金屬礦等產品進口環節消費稅的計算采用從價或從量的方法計算應納稅額：（1） 從價征收的消費稅按照組成計稅價格計算，計算公式為：應納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1消費稅稅率）注：A、進口白酒復合消費稅（

22、20%從價消費稅、1元/千克從量消費稅）B、進口卷煙復合消費稅C、除加工貿易外，進出口鉆石統一集中到上海鉆石交易所辦理報關。（2） 從量征收的消費稅：應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額（3） 同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和應納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率+應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額船舶噸稅的征收范圍：1. 在我國港口行駛的外國籍船舶；2. 外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3. 中外合營海運企業自有或租用的中、外國籍船舶；4. 我國租用的外國籍國際航行船舶。滯納金繳納期限：l 自海關填發稅款繳款書之日

23、起15日內繳納稅款，逾期繳納的按日加收滯納稅款0.5 的滯納金。l 滯納天數的計算：a 自滯納稅款之日起至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止，其中的法定節假日不予扣除。a 繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節假日的，應當順延至休息日或法定節假日之后的第一個工作日。 l 計算公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額 * 0.5 * 滯納天數 進口環節稅滯納金金額 = 滯納進口環節稅稅額 × 0.5 × 滯納天數l 起征額：50元2. 完稅價格的審定(成交價格的調整因素)1、完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前

24、的運輸及相關費用、保險費。v 相關費用：主要指與運輸有關的費用，如裝卸費、搬運費等v 成交價格需滿足一定條件才被海關接受。成交價格的調整因素j 計入項目()計入同時滿足三個條件：l 由買方負擔；l 未包括在實付或應付價格中；l 有客觀量化的數據資料。下列項目若由買方支付，須計入完稅價格，具體項目包括A. 除購貨傭金以外的傭金和經紀費；B. 與進口貨物作為一個整體的容器費；C. 包裝費，包括材料費、勞務費；D. 協助的價值（在國際貿易中，買方以免費或以低于成本價的方式向賣方提供一些貨物或服務）；E. 特許權使用費；F. 返回給賣方的轉售收益。案例1、國內企業甲（買方）從國外廠商（賣方）處訂購一批

25、襯衣和西褲，根據合同的規定，生產襯衣和西褲用的剪刀、鈕扣、設計圖紙和漂白劑由買方免費提供，在襯衣和西褲進口的時候，國外賣方開立的發票價格只包括在國外的原料成本、加工制造成本和利潤。問：該批進口貨物的完稅價格即發票價格嗎？ 該批進口貨物的完稅價格應包括哪些價值？2、某位西班牙商人向中國商人銷售一架鋼琴，價格為1000000元。除此之外，中國商人還得按合同規定把轉售鋼琴所得收入的50%返還給出口商。問：這部分價值計入完稅價格嗎？ 如果售價不能在合理時間內確定，還能按成交價格法估價嗎？3、國內某運輸公司申報進口80輛日產的汽車底盤，申報價格為CIFUSD56000/輛，根據合同規定，該公司需預付外方

26、10%的貨款，剩余款項在到貨之日起分六次付清，付款期為三年，每半年支付一次，每次除支付貨款外還向賣方支付利息，利率按LIBOR（倫敦銀行同業拆借利率）利率加0.5%的浮動利率計算。問：該利息應計入完稅價格嗎？計入項目()價款中單獨列明的稅收、費用，不計入完稅價格： 廠房、機械或設備進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但保修費用除外； 貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費； 進口關稅、進口環節稅及其他國內稅； 為在境內復制進口貨物而支付的費用； 境內外技術培訓及境外考察費用； 符合一定條件的利息費用；3. 計算進出口稅費；稅款繳納的方式，憑證；追征，補正稅款的期限和要求計算進出口稅費p188案例P191一、稅款